業(yè)財融合之財務(wù)管理業(yè)務(wù)與財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合

【摘要】隨著現(xiàn)代信息技術(shù)，特別是大智移云技術(shù)的快速發(fā)展，業(yè)財一體財務(wù)共享中心的建設(shè)不斷深化，業(yè)財融合再次成為各行各業(yè)研究的熱點。但是，何為“業(yè)”？何為“財”？各企業(yè)的發(fā)展階段不同，對業(yè)財?shù)恼J(rèn)識也就有所差異。文章在對“業(yè)”“財”細分界定的基礎(chǔ)上，研究業(yè)財融合的其中一個細分種類，供業(yè)界參考。

【關(guān)鍵詞】信息技術(shù)；業(yè)財融合；財務(wù)共享

【中圖分類號】F275

一、業(yè)財融合的涵義

傳統(tǒng)財務(wù)會計是指以貨幣為計量單位，以會計準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄與反映的活動。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計行業(yè)逐步進入新的發(fā)展階段，會計工作重心也從事后的記錄轉(zhuǎn)為事前的預(yù)測與決策、事中的監(jiān)督與控制、事后的核算與分析。要實現(xiàn)上述目標(biāo)，業(yè)財融合是必不可少的手段。

所謂業(yè)財融合，指財務(wù)與業(yè)務(wù)基于相同的價值目標(biāo)，在思維、制度、流程、系統(tǒng)、信息等不同層面的全面融合，采用信息化手段使業(yè)務(wù)與財務(wù)在流程上實現(xiàn)自動協(xié)同，在流程上平滑銜接業(yè)財信息，使業(yè)財緊密相連，業(yè)務(wù)信息成為財務(wù)信息的有效驅(qū)動信息，業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)成為財務(wù)數(shù)據(jù)的維度擴展數(shù)據(jù)，業(yè)財信息一體化成為業(yè)務(wù)決策的服務(wù)信息，有效提升決策輔助信息的準(zhǔn)確性和時效性。

二、業(yè)財融合的基本內(nèi)容

傳統(tǒng)的業(yè)財融合，更多強調(diào)需納入會計核算的業(yè)務(wù)信息通過信息化手段同步至財務(wù)核算系統(tǒng)，筆者認(rèn)為，這是業(yè)財融合的初步階段。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和財務(wù)共享中心建設(shè)的發(fā)展，業(yè)財融合已逐步進入深度融合階段，業(yè)財融合的內(nèi)容也發(fā)生了重大的變化?，F(xiàn)階段的業(yè)財融合，筆者認(rèn)為應(yīng)包括如下基本內(nèi)容：

（一）財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合

財務(wù)管理業(yè)務(wù)不僅僅是會計核算，還包括資金管理、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等。業(yè)財融合也不僅僅是其他業(yè)務(wù)部門和財務(wù)核算的融合，財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合更是業(yè)財融合的起點和基礎(chǔ)。

（二）業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合

這是大部分業(yè)財融合系統(tǒng)重點解決的問題。由于業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的時間、深度存在差異，大部分企業(yè)存在或多或少的業(yè)財信息孤島現(xiàn)象，嚴(yán)重損害了企業(yè)的效率和效益，這也是推動業(yè)財融合的意義所在。

（三）財務(wù)管理數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)的融合

財務(wù)不僅僅是事后記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，事前預(yù)測和事中控制更是現(xiàn)階段的管控重點。這就需要財務(wù)管理部門隨時提取業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)，根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)做出預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)運行差異，并將財務(wù)數(shù)據(jù)反饋業(yè)務(wù)部門，服務(wù)業(yè)務(wù)部門，為企業(yè)數(shù)字化決策奠定基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)外部數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的融合

隨著移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，社會上充斥著大量的數(shù)據(jù)，如何變數(shù)據(jù)為對企業(yè)決策有用的信息是企業(yè)需要著重考慮的問題。企業(yè)外部數(shù)據(jù)和內(nèi)部數(shù)據(jù)的有機融合，是提升工作質(zhì)量和工作效率的有效手段，更是企業(yè)準(zhǔn)確識別所處位置、進行行業(yè)發(fā)展前景預(yù)測的重要方法。

上述四個方面，既是獨立的業(yè)財融合個體，又互相關(guān)聯(lián)，構(gòu)成業(yè)財融合的管理體系，也是一個由淺入深、由易到難、循序漸進的業(yè)財融合過程。所謂萬事開頭難，很多企業(yè)的業(yè)財融合都是從非財務(wù)業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合開始的，更進一步加劇了融合難度。本文從業(yè)財融合的第一步談起，探討財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合過程及機理。

三、業(yè)財融合始于財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合

（一）財務(wù)管理業(yè)務(wù)的職責(zé)及內(nèi)容

大部分企業(yè)的財務(wù)管理部門，根據(jù)企業(yè)實際情況不同設(shè)置不同的管理機構(gòu)。但是按職責(zé)細分，無外乎資金管理、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、決算管理、日常報銷管理、會計核算等，管理機構(gòu)只是管理職能排列組合的結(jié)果展示。

近年興起的財務(wù)共享中心建設(shè)，側(cè)重的是將會計核算職能從財務(wù)管理職能中剝離出來，按照標(biāo)準(zhǔn)化的模板由特定的財務(wù)人員來完成，達到財務(wù)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，減少違規(guī)賬務(wù)處理事項的發(fā)生。

所以，隨著財務(wù)共享中心的建設(shè)，業(yè)財融合的“財”就有了更加清晰的廣義和狹義之分。廣義的“財”就是企業(yè)的全部財務(wù)管理工作，包含財務(wù)管理部門從事的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，既包括資金、資產(chǎn)、稅務(wù)等管理業(yè)務(wù)，也包括會計核算業(yè)務(wù)；狹義的“財”，僅特指企業(yè)會計核算業(yè)務(wù)。

早期的業(yè)財融合，更多指的是企業(yè)的各類業(yè)務(wù)信息通過信息化的手段，自動推送至財務(wù)核算系統(tǒng)并生成會計憑證；隨著信息技術(shù)的發(fā)展，隨著管理會計體系建設(shè)的進程深入，業(yè)財融合才逐步的被賦予了更多的新時代意義。

（二）財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的關(guān)系

把會計核算業(yè)務(wù)從企業(yè)財務(wù)管理工作中剝離為狹義的“財”后，企業(yè)的財務(wù)管理工作可進一步細分為需要生成會計憑證的財務(wù)管理工作以及不需要生成會計憑證的財務(wù)管理工作兩大類。

需要生成會計憑證的財務(wù)管理工作，如資產(chǎn)購置、資金收付、費用報銷等，其工作結(jié)果最終展示為企業(yè)的會計憑證，在財務(wù)賬面完整記載并反映。

不需要生成會計憑證的財務(wù)管理工作，如資金計劃管理、預(yù)算編制、稅務(wù)登記及變更、銀行賬戶開立等，其工作結(jié)果最終并不生成會計憑證，是會計核算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)或者控制標(biāo)準(zhǔn)，但與會計核算業(yè)務(wù)并無直接關(guān)系，在早期的業(yè)財融合理論中，未作為業(yè)財融合需求予以滿足。

（三）財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合需求

從財務(wù)管理業(yè)務(wù)和會計核算業(yè)務(wù)的關(guān)系可以看出，大部分企業(yè)，在解決業(yè)財融合問題的時候，都會側(cè)重解決需要生成會計憑證的財務(wù)管理業(yè)務(wù)，而對于財務(wù)管理本身，關(guān)注度相對較少。

隨著管理會計的發(fā)展，業(yè)財融合對數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)據(jù)的交互提出了更多的要求。數(shù)據(jù)互相交融成為新的管理趨勢，既需要管理行為生成會計核算憑證，也要有核算后的數(shù)據(jù)處理結(jié)果推送給管理層，自動形成智能分析臺賬，以供管理層進行快速決策。

（四）財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)融合的難度

財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)均屬財務(wù)部門職責(zé)，就融合難易程度來說，處于較低的層級，既不需要跨部門的協(xié)調(diào)，又彼此熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)，只需要借助信息化的思維和手段，就可在較短的時間內(nèi)完成業(yè)財融合，同時也可以為與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合提供借鑒。

四、財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合路徑

一般來說，財務(wù)管理業(yè)務(wù)的資金管理、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理等最終要體現(xiàn)在財務(wù)核算上，財務(wù)核算的最終結(jié)果也要體現(xiàn)為資金支付等財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)以A建筑公司業(yè)財深度融合為例，就深度融合的相關(guān)路徑總結(jié)如下：

（一）搭建資金管理模塊，實現(xiàn)財資融合

需要業(yè)財深度融合的多為大型企業(yè)集團，大多設(shè)有資金管理中心，或類似機構(gòu)從事資金管理業(yè)務(wù)，并通過搭建的資金管理系統(tǒng)提高資金使用效率。財務(wù)共享中心建立后，財務(wù)核算系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)的融合是擺在財務(wù)管理部門面前的首要任務(wù)，通過打通系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口，可實現(xiàn)財務(wù)核算結(jié)果自動推送到資金管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財資之間的初步融合，這也是大部分企業(yè)已經(jīng)完成的財資初步融合過程。

但是，這樣的融合深度明顯不足，作為財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的資金管理，特別是資金中心管理，仍有較大的融合空間。就資金中心而言，其管理業(yè)務(wù)主要包括資金上收下?lián)芄芾?、統(tǒng)借統(tǒng)貸管理、資信業(yè)務(wù)管理、承兌匯票辦理管理等內(nèi)容。結(jié)合業(yè)財一體財務(wù)共享中心建設(shè)，如何在資金中心業(yè)務(wù)管理、檔案管理、賬務(wù)管理等方面進行智能化探索，實現(xiàn)業(yè)財深度融合，是各企業(yè)集團需要重點研究的內(nèi)容。

現(xiàn)階段，財務(wù)共享中心在技術(shù)層面為資金中心業(yè)務(wù)智能化探索提供了數(shù)據(jù)保障，會計檔案管理辦法在法律層面為資金中心業(yè)務(wù)智能化探索提供了制度保障，實現(xiàn)管理會計轉(zhuǎn)型在需求層面為資金中心業(yè)務(wù)智能化探索提出了具體要求。

A公司圍繞“數(shù)據(jù)資產(chǎn)共享、職責(zé)權(quán)限明晰、工作效率提高、工作質(zhì)量提升”的整體思路展開資金中心業(yè)務(wù)智能化探索，通過獲取資料自動化、審批環(huán)節(jié)信息化、辦理時限公開化、業(yè)務(wù)檔案電子化、會計憑證批量化，完成了財資的進一步融合，通過數(shù)據(jù)融合，工作質(zhì)量實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，工作質(zhì)量得到質(zhì)的提升；工作效率提升三倍甚至更多，實現(xiàn)了提質(zhì)增效的目的；各類紙質(zhì)資料的減少，在一定程度上達到了降本增效的目的。

（二）打通稅務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財稅融合

企業(yè)集團大多已經(jīng)搭建了稅務(wù)管理系統(tǒng)，財稅深度融合包括稅務(wù)系統(tǒng)將財務(wù)核算系統(tǒng)提交的發(fā)票信息自動識別、自動驗證，以及財務(wù)核算系統(tǒng)在核算完畢后，將發(fā)票勾選認(rèn)證相關(guān)信息反饋給稅務(wù)系統(tǒng)兩個組成部分。

一是財務(wù)核算系統(tǒng)借助稅務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)進項發(fā)票真?zhèn)巫詣幼R別后自動錄入表單發(fā)票信息。在財務(wù)共享平臺發(fā)起表單業(yè)務(wù)時，通過與影像管理系統(tǒng)集成，利用影像管理系統(tǒng)的OCR識別功能，共享表單在上傳增值稅發(fā)票影像時，影像系統(tǒng)會自動識別增值稅發(fā)票代碼、號碼、日期、金額等關(guān)鍵信息并提交稅務(wù)系統(tǒng)。稅務(wù)系統(tǒng)收到發(fā)票信息后，自動通過稅務(wù)局接口對發(fā)票關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行驗證，識別真?zhèn)?。核驗通過后，共享平臺可自動錄入由OCR識別的增值稅發(fā)票信息。通過系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通，達到進項發(fā)票的自動驗證、自動錄入，免去發(fā)票手工查驗與表單錄入的繁瑣。

二是稅務(wù)系統(tǒng)自動從財務(wù)核算系統(tǒng)取數(shù)，實現(xiàn)進項發(fā)票自動認(rèn)領(lǐng)，確保及時勾選認(rèn)證。共享表單業(yè)務(wù)流程審批結(jié)束后，稅務(wù)系統(tǒng)自動獲取表單發(fā)票信息列表中的增值稅發(fā)票歸屬單位，實現(xiàn)增值稅進項發(fā)票自動認(rèn)領(lǐng)的功能，免去財務(wù)人員手動認(rèn)領(lǐng)增值稅進項發(fā)票的煩惱，大幅提高增值稅進項發(fā)票認(rèn)領(lǐng)的準(zhǔn)確性、及時性。公司稅務(wù)管理機構(gòu)根據(jù)系統(tǒng)自動認(rèn)領(lǐng)的發(fā)票及時勾選、認(rèn)證，消除進項發(fā)票不能及時認(rèn)證的風(fēng)險。

三是引入RPA機器人技術(shù)，實現(xiàn)增值稅發(fā)票自動開具，后續(xù)將打通從開票到財務(wù)核算的環(huán)節(jié)，進一步增強財務(wù)核算自動化水平。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我們相信，RPA必將逐步實現(xiàn)發(fā)票開具、發(fā)票認(rèn)領(lǐng)及認(rèn)證、直至納稅申報、繳納稅款等各個環(huán)節(jié)，使財稅共享生態(tài)圈不斷完善提升。

（三）對接資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資財一體

大多的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，側(cè)重對已經(jīng)組資完畢的固定資產(chǎn)的管理，主要包括組資、調(diào)撥等模塊。實際上，固定資產(chǎn)管理還包括購置計劃審批、購置行為實施、折舊計提、報廢等內(nèi)容，這些職能原來分散在不同的系統(tǒng)管理部門分別執(zhí)行。業(yè)財一體財務(wù)共享中心的建立，為財資一體融合創(chuàng)造了條件。

通過共享系統(tǒng)的流程引擎，可將購置前的審批環(huán)節(jié)納入共享平臺進行流程審批；審批結(jié)束購置完成后，同步推送組資信息到財務(wù)核算平臺和固定資產(chǎn)系統(tǒng)，同步完成財務(wù)核算和資產(chǎn)建檔管理；每個核算期末，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)計提的折舊推送到財務(wù)核算平臺，完成賬務(wù)處理工作；固定資產(chǎn)的調(diào)撥、報廢流程結(jié)束后，將相關(guān)信息推送到財務(wù)核算平臺，形成固定資產(chǎn)全生命周期的閉環(huán)管理（圖1）。

（四）構(gòu)建批量制證模塊，提升管理效率

企業(yè)集團涉及管理對象眾多，將管理結(jié)果批量變?yōu)樨攧?wù)賬務(wù)，可大幅提高業(yè)務(wù)處理的效率，同時大幅度減少業(yè)務(wù)處理的差錯率，具有較強的現(xiàn)實意義。通過在共享平臺開發(fā)批量制證模塊，借助該模塊，通過自行設(shè)置賬務(wù)處理規(guī)范，將日常管理工作借助EXCEL等工具導(dǎo)入共享賬務(wù)平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的批量賬務(wù)處理，既提升了財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)化為財務(wù)核算工作的質(zhì)量，又提升了處理的效率。

（五）借助管理報表開發(fā)，實現(xiàn)數(shù)字轉(zhuǎn)型

業(yè)財一體財務(wù)共享中心的建設(shè)和運營，產(chǎn)生了基數(shù)巨大的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，既包括財務(wù)數(shù)據(jù)，更含有豐富的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。如何將這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對決策有用的信息，是向管理會計轉(zhuǎn)型中的財務(wù)人員需要著重思考的問題。

管理報表的開發(fā)，實現(xiàn)了大數(shù)據(jù)和財務(wù)管理的融合，通過數(shù)據(jù)清洗，整合數(shù)據(jù)資產(chǎn)，一方面可實時反映各業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)，達到事中管控的目的；另一方面大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)的積累，為企業(yè)的數(shù)字化預(yù)測提供了可能，實現(xiàn)了預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)字化；更重要的是，通過歷史數(shù)據(jù)分析，有效評定資源配置效果和效率，實現(xiàn)企業(yè)資源配置決策數(shù)字化。這一切，最終為企業(yè)實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。

五、財務(wù)管理業(yè)務(wù)和財務(wù)核算業(yè)務(wù)的融合發(fā)展展望

晉朝著名史學(xué)家常璩《華陽國志·漢中志·涪縣》提到，“孱水出孱山，其源出金銀礦，洗，取火融合之，為金銀?！边@可以理解為“融合”一詞的物理釋義。宋朝陳亮于《書趙永豐訓(xùn)之行錄后》說到，“天人報應(yīng)，尚墮渺茫；上下融合，實關(guān)激勸。”這可以理解為“融合”一詞的心理釋義。

不管從物理，還是從心理來說，融合的最終結(jié)果都是一體。一體化，不分彼此是融合的最終發(fā)展方向。

業(yè)財一體，業(yè)務(wù)即財務(wù)、財務(wù)即業(yè)務(wù)也許才是我們?nèi)诤习l(fā)展的最終方向，才是業(yè)財融合的終極目標(biāo)。

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