“一帶一路”背景下國際稅收人才培養(yǎng)研究

趙苒琳　韓林汝

[提要] 本文從“一帶一路”背景下國際稅收人才培養(yǎng)的必要性入手，分別介紹我國與沿線國家的國際稅收合作現(xiàn)狀，國際稅收人才培養(yǎng)過程需要關(guān)注的問題，并對不同層次國際稅收人才培養(yǎng)提出相關(guān)建議，以期為培養(yǎng)綜合管理型、專業(yè)技術(shù)型國際稅收人才提供參考。

關(guān)鍵詞：“一帶一路”;稅收人才培養(yǎng);國際稅收

本文系天津財(cái)經(jīng)大學(xué)珠江學(xué)院校級資助研究課題：“基于創(chuàng)新能力培養(yǎng)的稅務(wù)代理專業(yè)人才培養(yǎng)模式探索與實(shí)踐”研究成果;2019年度大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目“小稅代”研究成果

中圖分類號：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2020年3月12日

一、“一帶一路”背景下國際稅收合作現(xiàn)狀

截至2017年中國企業(yè)已經(jīng)在“一帶一路”沿線推進(jìn)建設(shè)了75個(gè)境外經(jīng)貿(mào)合作區(qū)，3，412家的企業(yè)為東道國累計(jì)繳稅22.1億美元，累計(jì)創(chuàng)造20.9萬余個(gè)就業(yè)崗位。在此深度密切合作背景下，我國與“一帶一路”沿線國家相關(guān)稅務(wù)部門出臺了一系列有利于促進(jìn)外商投資、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策。

（一）我國對外商投資者的稅收優(yōu)惠政策頻頻落地。我國稅務(wù)部門積極為外商投資企業(yè)構(gòu)建優(yōu)良的營商環(huán)境，并聯(lián)合各相關(guān)部門出臺了多條面向外商投資企業(yè)的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策。例如，2017年國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》提出：對于境外投資者在華分得利潤直接用于鼓勵(lì)類項(xiàng)目投資的可實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅;2018年我國對上述“鼓勵(lì)類項(xiàng)目”擴(kuò)大到“所有非禁止類項(xiàng)目”，這在很大程度上對于有再投資計(jì)劃但尚未確定目標(biāo)國家的外商投資者具有很大吸引力。2018年稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部發(fā)文提出：對于境外投資者在境內(nèi)債券市場獲得的利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅，這在一定程度上鼓勵(lì)了直接投資與間接投資相結(jié)合;同時(shí)，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長到10年。2018年稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部、證監(jiān)會發(fā)文通知：對于境外投資者境內(nèi)進(jìn)行原油期貨交易所取得收入暫不征收企業(yè)所得稅;對于境外個(gè)人投資者境內(nèi)進(jìn)行原油期貨交易取得所得三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅，這些措施有利于原油期貨市場的開放和發(fā)展，深受外商投資者歡迎和好評。

（二）我國與“一帶一路”沿線國家的稅收合作初見成果。截至2018年我國已與111個(gè)國家（地區(qū)）簽訂了稅收協(xié)定，雙邊稅收協(xié)定為避免重復(fù)征稅、解決稅收爭議、服務(wù)我國“引進(jìn)來”“走出去”的對外戰(zhàn)略具有十分重要的意義。近年來，稅務(wù)總局將國際稅收合作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到服務(wù)“一帶一路”建設(shè)上來，積極構(gòu)建多邊合作機(jī)制。同時(shí)，稅務(wù)總局積極研究“一帶一路”沿線國家的稅制，并已發(fā)布58份“一帶一路”參與國的《“走出去”稅收指引》，基本實(shí)現(xiàn)對“一帶一路”建設(shè)國家的全覆蓋。

二、“一帶一路”背景下國際稅收人才培養(yǎng)的必要性

在“一帶一路”背景下，國際稅收人才的培養(yǎng)給我國現(xiàn)代社會主義建設(shè)帶來了新的發(fā)展空間，有助于我們適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和戰(zhàn)略重心的轉(zhuǎn)變，推動中國在“一帶一路”建設(shè)中的作用，在贏得更多國家信任方面發(fā)揮更大作用。

（一）隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢和所處國際環(huán)境的不斷變化，我國財(cái)稅體制也面臨著新的問題和挑戰(zhàn);如何使稅收問題與國際經(jīng)濟(jì)更好地交融離不開經(jīng)驗(yàn)豐富的國際稅收人才?，F(xiàn)階段，國際稅務(wù)人才培養(yǎng)還無法達(dá)到新政策下財(cái)稅工作變化的需要，這迫使我們要培養(yǎng)綜合性稅收人才。

（二）由于目前稅務(wù)人才沒有統(tǒng)一的制度和培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致我們存在很多不規(guī)范的問題。這迫使我們結(jié)合“一帶一路”發(fā)展調(diào)整人才培養(yǎng)計(jì)劃，以幫助彌補(bǔ)國際稅收人才的空缺，更有助于我們明確發(fā)展方向培養(yǎng)高素質(zhì)輸出型的新型稅收人才。

（三）當(dāng)前稅收人才的價(jià)值得不到充分的肯定，這也為我國培養(yǎng)新型的國際稅收人才提供了新的契機(jī)。通過“一帶一路”引用新的培養(yǎng)方法，借鑒他國培養(yǎng)一批新的國際稅收人才，新的培養(yǎng)方式也將促進(jìn)我國稅收人才培養(yǎng)領(lǐng)域開拓新的發(fā)展方向。

三、“一帶一路”背景下國際稅收人才培養(yǎng)關(guān)注的問題

隨著“一帶一路”建設(shè)的深入推進(jìn)，我國企業(yè)“走出去”的步伐明顯加快，為了更好地服務(wù)國家戰(zhàn)略，充分發(fā)揮稅收職能，降低企業(yè)走出去的風(fēng)險(xiǎn)，為走出去企業(yè)提供更加公平友好的營商環(huán)境，對企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收人才的培養(yǎng)問題日益凸顯，對人才應(yīng)掌握具備的涉稅技能也逐漸提上日程。

（一）掌握國內(nèi)涉外稅收法規(guī)。培養(yǎng)人才對稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定及服務(wù)舉措相關(guān)事項(xiàng)的了解和掌握，為企業(yè)提供法律法規(guī)的參考和幫助，有效規(guī)避境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的國際競爭力，為促進(jìn)企業(yè)的國際經(jīng)濟(jì)合作貢獻(xiàn)力量。

（二）掌握對企業(yè)投資國的稅收法規(guī)。隨著“一帶一路”建設(shè)的深入推進(jìn)以及我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，我國與“一帶一路”沿線國家的友好往來更加頻繁，交流合作持續(xù)加強(qiáng)，貿(mào)易成效不斷擴(kuò)大;“走出去”企業(yè)除對國內(nèi)相關(guān)稅法了解外，對“一帶一路”沿線國家地區(qū)的投資環(huán)境及稅收制度同樣應(yīng)該掌握，為納稅人對外投資提供智力支持相關(guān)人才顯得尤為重要。但由于各國稅制的變化、語言文化的差異、對稅制理解偏差等問題的存在，相關(guān)稅收人才需要經(jīng)過系統(tǒng)權(quán)威的培訓(xùn)，以保證對所投資國家稅制等相關(guān)投資信息掌握的真實(shí)性、完整性、有效性。國際稅收人才培養(yǎng)過程中主要圍繞東道國投資應(yīng)關(guān)注的問題：稅種設(shè)置、稅收征管、稅收協(xié)定以及相互協(xié)商程序等內(nèi)容進(jìn)行。

四、“一帶一路”背景下高等院校對國際稅收人才培養(yǎng)的建議

隨著“一帶一路”會議的第二次啟動，中國“走出去”企業(yè)的行列在逐漸增多。那么，如何以適當(dāng)有效的模式培養(yǎng)國際稅務(wù)人才以滿足中國稅務(wù)事業(yè)的用人需求已成為“一帶一路”背景下中國企業(yè)走向全球國際化路途上一個(gè)需要急切考慮的問題。為有效面對大學(xué)人才培養(yǎng)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在“一帶一路”背景下，建立健全完善的稅收人才培養(yǎng)體制，培養(yǎng)出具有國際化視野的稅收優(yōu)質(zhì)人才，在實(shí)踐中，為“一帶一路”建設(shè)提供智力支持和人才支撐。

（一）全日制大學(xué)國際稅收人才培養(yǎng)建議。第一，學(xué)習(xí)先進(jìn)的科教模式，建立科學(xué)完善的教育管理體系。國外高水平大學(xué)不僅學(xué)術(shù)研究水平較高，而且教學(xué)科研模式較為成熟，有特別多的地方需要我們學(xué)習(xí)和借鑒的地方。主要學(xué)習(xí)國際高水平大學(xué)的課程體系設(shè)置、教學(xué)模式、教師團(tuán)隊(duì)建設(shè)，來保證人才培養(yǎng)的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)我們構(gòu)建系統(tǒng)、科學(xué)的教學(xué)管理體系。第二，明確國際稅收人才培養(yǎng)目標(biāo)，注重學(xué)生多元化能力的發(fā)展。（1）溝通能力。稅務(wù)人員需要具有內(nèi)外溝通的能力，好的溝通能力可以幫助稅務(wù)人員準(zhǔn)確、清晰的完成工作。（2）適應(yīng)能力。學(xué)校應(yīng)組織開展各種活動，并鼓勵(lì)學(xué)生積極參與，以增加其對社會多樣化的了解，提高其自身的適應(yīng)和自身接受能力。（3）繼續(xù)學(xué)習(xí)和獨(dú)立自主能力。稅法隨時(shí)更新，需要稅收專業(yè)的學(xué)生有“活到老，學(xué)到老”的精神，關(guān)注稅法的變化，掌握最新知識。并且需要了解國外與國內(nèi)稅法的相同與不同之處，及時(shí)了解稅制的變化。同時(shí)，需要培養(yǎng)國際稅務(wù)人才的獨(dú)立自主能力，這樣可以使學(xué)生擁有自主的分析和判斷，自覺的產(chǎn)生符合道德要求的道德行為和道德感情。（4）團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。大學(xué)教育是一個(gè)人成長的重要階段，所以大學(xué)在人才培養(yǎng)模式的指導(dǎo)下，也需要重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生正確的價(jià)值觀，培養(yǎng)大學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。在“一帶一路”背景下，各高校都應(yīng)該切實(shí)提高學(xué)生的職業(yè)勝任能力，為中國企業(yè)國際化的發(fā)展培養(yǎng)高素質(zhì)的國際稅務(wù)人才。

（二）獨(dú)立學(xué)院國際稅收人才培養(yǎng)建議。第一，改變現(xiàn)行稅務(wù)課程體系，培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力。在“一帶一路”背景下，通過稅務(wù)代理人可以適當(dāng)增加實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的改革和實(shí)踐教學(xué)模式的創(chuàng)新。通過管理課程中實(shí)踐教學(xué)比例等方法提高實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量。結(jié)合本校專業(yè)特點(diǎn)以及人才培養(yǎng)方案，適度增加實(shí)踐教學(xué)比重，滿足“一帶一路”建設(shè)對國際稅收人才實(shí)踐能力的需要，同時(shí)也滿足學(xué)生未來職業(yè)發(fā)展的需要。第二，培養(yǎng)“雙師型”教育模式，采用多種教學(xué)方法。“雙師型”教育模式是指在教師團(tuán)隊(duì)建設(shè)中，需要注重教師的理論知識的同時(shí)，也需要注重教師在實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)。尤其是作為培養(yǎng)國際稅收人才的教師，更應(yīng)該要有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來幫助學(xué)生解決實(shí)際納稅問題。所以，學(xué)校應(yīng)該有針對性地安排教師去企業(yè)學(xué)習(xí)實(shí)踐，將掌握到的理論知識運(yùn)用到實(shí)踐中，引導(dǎo)教師自覺向著“雙師型”教師方向發(fā)展。注重教師的“批判性+系統(tǒng)性+創(chuàng)造性”思維能力的培養(yǎng)。在師資力量上，需突破全日制高等大學(xué)的教師資格限制，聘請經(jīng)驗(yàn)豐富、有責(zé)任感的知名教授以及稅收行業(yè)精英和骨干參與到教學(xué)中來，有利于學(xué)生及時(shí)了解稅收行業(yè)動態(tài)和發(fā)展趨勢，激發(fā)學(xué)生的求知欲。

（三）成人高等學(xué)校國際稅收人才培養(yǎng)建議。第一，加強(qiáng)稅收職業(yè)道德建設(shè)。在幫助納稅人繳納應(yīng)繳的各種稅款時(shí)，繳稅人必須要有良好的職業(yè)道德，只有這樣才不會出現(xiàn)各種偷稅漏稅的現(xiàn)象。所以說，稅收行業(yè)本身的性質(zhì)決定了所有稅收人員都必須以職業(yè)操守為重，這樣才會獲得國家和企業(yè)的信任。同時(shí)，鼓勵(lì)學(xué)生參加課外實(shí)習(xí)，將學(xué)到的知識用于實(shí)踐，使其深刻理解稅收職業(yè)道德的重要性。第二，搭建信息交流平臺。在“一帶一路”背景下，隨著國際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展盛行，教室已不再是唯一學(xué)習(xí)的場所，學(xué)員可自己搭建網(wǎng)絡(luò)平臺，通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺進(jìn)行學(xué)習(xí)，還可根據(jù)自己的實(shí)際需求有選擇性地尋找自己所不能理解的部分進(jìn)行學(xué)習(xí)。學(xué)生可根據(jù)自己的時(shí)間通過平板電腦、手機(jī)等隨時(shí)隨地的進(jìn)行學(xué)習(xí)，這樣學(xué)生們也不用因?yàn)樯习嗷蛞恍┢渌匾氖虑榈⒄`上課而為難。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)可以給學(xué)生與老師、學(xué)生與學(xué)生提供一個(gè)更好的交流平臺，從而形成一個(gè)好的學(xué)習(xí)和研究氛圍，提高學(xué)員學(xué)習(xí)的積極主動性。

（四）對研究生、博士生國際稅收人才培養(yǎng)建議。第一，培養(yǎng)國際視野。在全球國際化進(jìn)程中，為提高國際稅務(wù)人才的教育水平，國內(nèi)高校應(yīng)積極融入國際化大環(huán)境，尤其是在研究生，博士生的培養(yǎng)中。在“一帶一路”背景下，研究生、博士生導(dǎo)師應(yīng)該積極吸取國際人才培養(yǎng)模式的優(yōu)點(diǎn)，培養(yǎng)學(xué)生的國際視野和國際思維。第二，提高學(xué)術(shù)影響力。衡量學(xué)術(shù)水平的主要因素之一就是國際影響力，研究生、博士生提高自己論文的國際影響力是成為國際稅務(wù)人才的前提條件之一。我國應(yīng)派出研究生、博士生，與國外學(xué)校聯(lián)合培養(yǎng)，不僅可以進(jìn)行學(xué)術(shù)研究、培養(yǎng)國際視野，同時(shí)還可以共同學(xué)習(xí)和探討外國先進(jìn)的科學(xué)教研模式，取其精華、去其糟粕，為我國國際稅收人才的培養(yǎng)提供新的幫助和新想法。

在“一帶一路”背景下，把稅收人才培養(yǎng)和國家戰(zhàn)略相結(jié)合，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展和我國稅收人才教育現(xiàn)狀的實(shí)際情況出發(fā)，腳踏實(shí)地，結(jié)合國家和企業(yè)對國際稅收人才的需求，建立新的國際稅收人才模式。在國際稅收人才培養(yǎng)的全新模式中，我們面臨著許多未知的事情，而我們也將直面挑戰(zhàn)、抓住機(jī)遇，為我國“一帶一路”的建設(shè)發(fā)展提供優(yōu)秀的國際稅收人才。

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