淺析鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險化解對策

滕瑩瑩

【摘 要】2015年以來，鋼鐵企業(yè)持續(xù)面臨著“低價格、低成交、低效益”的行情困局。鋼廠為了實現(xiàn)銷售，在需求下降以及銀行限貸的雙重壓力下，不得不加大賒銷力度。本文從鋼鐵企業(yè)面臨的困境出發(fā)，闡明了現(xiàn)階段應(yīng)收賬款銷售的必要性，分析了應(yīng)收賬款的風(fēng)險及存在的問題，為鋼企應(yīng)收賬款的風(fēng)險化解提供對策。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；風(fēng)險；鋼鐵企業(yè)

一、鋼鐵企業(yè)現(xiàn)階段的困境

鋼鐵工業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，改革開放以來得到了迅速發(fā)展，到2014年粗鋼產(chǎn)量已達到8.227億噸，超過全球粗鋼產(chǎn)量的一半。但多年來鋼鐵行業(yè)的盲目投資，無序擴張，使其成為中國產(chǎn)能過剩最嚴(yán)重的行業(yè)之一，面對行業(yè)困境，2015年鋼鐵企業(yè)紛紛加大了賒銷力度，以期能更多的搶占市場份額。因此加強應(yīng)收賬款的管理，嚴(yán)控賒銷風(fēng)險，方能增加鋼鐵企業(yè)的利潤，度過行業(yè)“寒冬”。

二、應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，在會計上，該科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項以及逾期不能收回的委托貸款轉(zhuǎn)入的應(yīng)收取的款項。

應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是商業(yè)競爭，在市場競爭激烈的情況下，采用賒銷的方式可以促進企業(yè)銷售，能夠擴大企業(yè)的市場占有率、增加銷售收入以及降低存貨管理成本，由此在會計上形成企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)。但這項資產(chǎn)可能由于企業(yè)盲目使用賒銷政策、管理不善而收不回來，出現(xiàn)壞賬損失的風(fēng)險，因此也是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)。提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，對加快貨款回收、防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益具有重要的意義。

1.加快企業(yè)現(xiàn)金流入。賒銷雖然能增加企業(yè)銷售收入、降低產(chǎn)品庫存，但未能及時產(chǎn)生現(xiàn)金流入。通過加強應(yīng)收賬款的管理，能夠加快貨款回收速度，提升應(yīng)收賬款的回款質(zhì)量，為企業(yè)日常運營提供現(xiàn)金流。

2.減少企業(yè)銷售費用和壞賬損失。企業(yè)在安排相關(guān)人員追討應(yīng)收賬款時，會產(chǎn)生一定的差旅費用、勞務(wù)費用、律師費用等支出，因此提升應(yīng)收賬款的管理效率，也是減少企業(yè)成本開支的一種有效舉措。

3.加強了與客戶的聯(lián)系。收款是人與人之間的交涉，應(yīng)收賬款的及時收回，需要企業(yè)加強和賒賬客戶的聯(lián)系，維護良好的客戶關(guān)系，在為客戶設(shè)計合理還款方案的基礎(chǔ)上，不斷加強溝通，進而深化了企業(yè)和賒賬客戶之間的合作關(guān)系。

三、鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險

賒銷本質(zhì)上是一種信用銷售，賬款回收的時間和金額均受制于客戶的信用，企業(yè)需要特別注意風(fēng)險控制。管理不當(dāng)，將會產(chǎn)生債務(wù)糾紛，同時增加企業(yè)討債的成本和管理的成本，而部分財務(wù)風(fēng)險抵抗能力較差的企業(yè)，甚至?xí)鈦頊珥斨疄?zāi)。

1.償付風(fēng)險

鋼材作為資金密集的大宗商品，資金需求量大，單筆交易動輒上千萬。近年來，隨著鋼材價格的持續(xù)下跌，鋼鐵企業(yè)的盈利水平不斷下滑，已不再是銀行眼中的“香餑餑”，鋼貿(mào)商“跑路潮”的出現(xiàn)，使得銀行直接將鋼貿(mào)企業(yè)列入貸款“黑名單”，對鋼貿(mào)企業(yè)實行抽貸、不予續(xù)貸、減少增量、漲息等措施，無異于雪上加霜。

面對鋼材產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重、市場競爭激烈的銷售困境，鋼鐵企業(yè)如果不采取賒銷的方式，可能會失去市場，造成銷售收入和利潤減少；但如果大規(guī)模的采用賒銷，一方面目前鋼貿(mào)企業(yè)生存環(huán)境脆弱，資金鏈緊張，償付能力大打折扣；另一方面我國征信制度不完善，客戶會利用鋼企賒銷制度的漏洞，惡意騙取企業(yè)產(chǎn)品。

惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發(fā)生，會使鋼鐵企業(yè)不良資產(chǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營；如果同一時間發(fā)生多起應(yīng)收賬款損失，超出企業(yè)承擔(dān)損失能力的最大限度，企業(yè)就可能陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機，甚至破產(chǎn)。

2.資金成本增加的風(fēng)險

鋼鐵企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，雖然發(fā)出了貨物，但不能及時收回貨款，銷售產(chǎn)品不僅不能增加企業(yè)的現(xiàn)金流，反而要動用有限的流動資金來為客戶墊付各種稅金和費用，以及應(yīng)付企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開支，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。目前鋼鐵企業(yè)大多靠舉債度日，維持企業(yè)的正常生產(chǎn)已是困難，大量的應(yīng)收賬款更是加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難；而且大量應(yīng)收賬款的存在，使得被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時間價值，失去了資金盈利的機會，增加了資金機會成本的損失。

3.管理成本增加的風(fēng)險。

逾期應(yīng)收賬款需要鋼鐵企業(yè)耗費精力去搜集債權(quán)證據(jù)、尋找交易當(dāng)事人、登門催討欠款，甚至需要動用法律手段追討欠款，無論使用何種方法，都需要企業(yè)大量花費的人力物力財力，增加企業(yè)的管理成本。

4.財務(wù)報表不實的風(fēng)險

根據(jù)會計謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)可以根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備，但在實際工作中，為了便于納稅，企業(yè)一般按稅法規(guī)定，以應(yīng)收賬款金額的3‰～5‰計提壞賬。如果鋼鐵企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款，實際發(fā)生的壞賬損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于少計壞賬損失，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。

四、鋼鐵企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險化解對策

雖然增加應(yīng)收賬款有風(fēng)險，但只要采取有效的管理辦法，依然可以在擴大賒銷的情況下，化解應(yīng)收賬款風(fēng)險，實現(xiàn)效益最大化。

1.建立客戶信用評定制度

信用評級是制定賒銷政策的基礎(chǔ)，企業(yè)一方面可以通過信息數(shù)據(jù)庫了解客戶的信用狀況；另一方面在交易過程中應(yīng)盡量收集客戶信息，如客戶的注冊資本、公司性質(zhì)、所處行業(yè)、歷史交易記錄、年交易額、財務(wù)狀況等，建立客戶資信檔案。參照銀行標(biāo)準(zhǔn)對客戶信用進行分級，制定客戶信用評定制度。

2.加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

（1）設(shè)立獨立的資信管理部門

一般鋼鐵企業(yè)多以財務(wù)部門作為信用管理的主要角色，但這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要，企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成，在發(fā)達國家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部門，借鑒國外一些先進的管理經(jīng)驗，我國企業(yè)也應(yīng)該設(shè)置相對獨立的資信管理部門或配備專職的信用管理人員，使其在賒銷管理中起到防患于未然的主導(dǎo)作用。

（2）定期復(fù)核客戶信用狀況

客戶的信用評定后并不是一成不變的，在銀行對鋼貿(mào)商實行惜貸、限貸的情況下，鋼貿(mào)商的信用狀況隨時可能惡化，因此資信管理部門應(yīng)對客戶信用的評級實行動態(tài)管理，每三個月復(fù)核一次客戶信息，重新評定客戶的信用級別；并與銷售人員保持密切聯(lián)系，警惕鋼貿(mào)商資金鏈斷裂的突發(fā)事件。

（3）制定合理的賒銷政策

鋼鐵企業(yè)在賒銷政策的制定上，往往走向兩種極端，要么懼怕應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，從而嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的余額，禁止擴大賒銷范圍；要么急于擺脫銷售困境，加快存貨周轉(zhuǎn)，不加區(qū)別的對所有客戶實行賒銷政策，從而產(chǎn)生了大量的壞賬損失。

因此鋼鐵企業(yè)應(yīng)在嚴(yán)格執(zhí)行客戶信用分級管理的基礎(chǔ)上，制定合理的賒銷政策，包括信用期間和現(xiàn)金折扣政策，針對信用等級不同的企業(yè)，采用不同的賒銷政策。

（4）定期核對應(yīng)收賬款

鋼鐵企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款定期核對制度，避免與客戶產(chǎn)生應(yīng)收賬款掛賬金額不一致的情況。實務(wù)中，由于單據(jù)傳遞丟失、代墊費用糾紛、人員交接疏漏等問題，經(jīng)常出現(xiàn)銷售企業(yè)單邊掛賬，若鋼鐵企業(yè)未能形成定期核對往來賬款的制度，及時查漏補缺，解決雙方掛賬不一致的問題，可能最終導(dǎo)致客戶少付款，造成企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失。

3.建立應(yīng)收賬款責(zé)任催收制度

在鋼鐵企業(yè)特別是大型國有鋼鐵企業(yè)中，關(guān)于賒銷政策的制度完善、報批手續(xù)齊備、執(zhí)行過程嚴(yán)格，但疏于對應(yīng)收賬款的后續(xù)管理，往往存在“只掛賬，不清賬”的現(xiàn)象。一旦形成應(yīng)收賬款，企業(yè)只要員工能夠遵守制度、定期核對賬目、保證雙方余額一致即可，而不關(guān)心客戶是否能夠遵守合同約定按時支付欠款，是否已經(jīng)形成應(yīng)收賬款逾期。

因此鋼鐵企業(yè)應(yīng)建立專人負(fù)責(zé)的應(yīng)收賬款催收制度，及時更新應(yīng)收賬款收款時間表，根據(jù)時間表，在接近應(yīng)收賬款收款日時電話提醒客戶付款，逾期5天通知業(yè)務(wù)部室催收應(yīng)收賬款，并采取停止供應(yīng)新貨、扣押未發(fā)貨物等手段，減少壞賬損失。

4.利用金融工具加快應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)

隨著國家金融市場的發(fā)展，能夠為企業(yè)提供融資的金融工具越來越豐富，鋼鐵企業(yè)無需像傳統(tǒng)貿(mào)易那樣持有應(yīng)收賬款至到期，而是可以充分利用金融工具進行應(yīng)收賬款融資，從而減少應(yīng)收賬款對資金的占用。

鋼鐵企業(yè)能夠選擇的應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)有：向銀行融資，有應(yīng)收賬款的抵押和質(zhì)押業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)；向債券市場融資，有應(yīng)收賬款的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)。

綜上所述，只要鋼鐵企業(yè)能夠完善應(yīng)收賬款前期、中期、后期的管理制度，加強執(zhí)行力度，就能有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。

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