企業(yè)資金管理中存在的問題與對(duì)策研究

王家玉

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)也在不斷適應(yīng)新形勢(shì)的改革創(chuàng)新，努力促進(jìn)企業(yè)效益最大化，追求資金有效增值，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新、推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò)集中管理，加大資金監(jiān)督管理力度，才能促使企業(yè)資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資金運(yùn)營(yíng)效能。本文通過對(duì)企業(yè)資金管理的重要性及存在的問題進(jìn)行分析，并針對(duì)性地提出對(duì)策建議，以期幫助企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 資金管理? 問題? 對(duì)策研究

中圖分類號(hào)：F275.1?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：2096-0298（2020）03（b）--02

資金是企業(yè)生存和發(fā)展基礎(chǔ)，企業(yè)的資金活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)資金予以科學(xué)、合理的規(guī)范管理，有利于對(duì)資金流向的全程控制，進(jìn)而能夠有效防范資金使用中被人為違規(guī)支配，有效降低企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人舞弊行為的發(fā)生，從而保證了資金的安全性，避免企業(yè)因資金管理不善造成的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此資金管理一直是財(cái)務(wù)管理核心，企業(yè)管理中的重中之重。

1 企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

資金是企業(yè)創(chuàng)立之本，通過資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中流動(dòng)，完成企業(yè)成立之初的戰(zhàn)略目標(biāo)即如何實(shí)現(xiàn)資金的快速增值，從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

1.1 資金管理概述

企業(yè)資金就是社會(huì)產(chǎn)品再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)、分配、流通和消費(fèi)等環(huán)節(jié)中社會(huì)產(chǎn)品的貨幣表現(xiàn)。它在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中以各種形式存在，對(duì)企業(yè)資金有效管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的集中體現(xiàn)，只有抓住資金管理這個(gè)中心才能避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，因資金困難導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 促進(jìn)資金快速有效增值

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的血液，從“籌集→投放→回收→分配”周而復(fù)始地不斷在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中循環(huán)運(yùn)動(dòng)，在資金運(yùn)動(dòng)過程中只有發(fā)揮管理者的智慧，對(duì)資金進(jìn)行有效管理才能使得資金快速增值，否則企業(yè)就將面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 防止貪污腐敗

由于資金本身的天然屬性：有在社會(huì)生活中不可替代性和完美性，是許多人夢(mèng)寐以求，追求人生價(jià)值體現(xiàn)的目標(biāo)。因此企業(yè)所有管理環(huán)節(jié)中，資金是最容易出問題的試金石，資金對(duì)管理人員的個(gè)人品德考驗(yàn)最為嚴(yán)峻，很多人在面對(duì)大量現(xiàn)金的時(shí)候會(huì)經(jīng)不住誘惑的考驗(yàn)，以至于發(fā)生貪污犯罪行為。為了減少資金損失，有效管控資金，防止貪污腐敗發(fā)生，這就要求企業(yè)一定要加強(qiáng)資金管理。

2 企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀和存在的問題

資金管理是通過企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)表現(xiàn)出來，是內(nèi)部管理和外部協(xié)調(diào)的共同使用工具，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過程中占有舉足輕重的地位。因?yàn)闋可嫫髽I(yè)內(nèi)部和外部的各個(gè)方面，管理起來就特別得困難，企業(yè)在資金管理中普遍存在的問題主要如下：

2.1 貨幣資金管理不規(guī)范

（1） “白條”等抵庫(kù)存現(xiàn)金。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，由于存在大量中小企業(yè)、小微企業(yè)和個(gè)體戶，由于各種原因，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，有時(shí)候總會(huì)收到?jīng)]有正式發(fā)票但已實(shí)際發(fā)生而不能入賬的“白條”。另一種形式“庫(kù)存現(xiàn)金”是已辦理了報(bào)銷請(qǐng)款手續(xù)，財(cái)務(wù)人員沒有及時(shí)入賬的發(fā)票和請(qǐng)款單。

（2）在許多銀行開列賬戶。為了照顧人情面子而隨意開立戶頭是最主要的原因，沒有綜合考慮到企業(yè)實(shí)際情況，有的戶頭不是開戶銀行業(yè)務(wù)，且距離單位路途較遠(yuǎn)不方便會(huì)計(jì)辦理業(yè)務(wù)，有些銀行開戶已完成了開戶任務(wù)而沒有注銷戶頭。企業(yè)有限的資金被人為分散在多個(gè)戶頭上，因此造成了企業(yè)賬面上開通了許多銀行賬戶。

2.2 應(yīng)收賬款占用資金時(shí)間過長(zhǎng)

（1）企業(yè)應(yīng)收賬款收回是銷售利潤(rùn)最后實(shí)現(xiàn)的最終體現(xiàn)，但貨款回籠困難是企業(yè)普遍面臨的老問題。應(yīng)收賬款占用時(shí)間長(zhǎng)和金額大已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，大多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)、應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債比重都較高，三角債難以解開，信用問題已嚴(yán)重失真不能用于評(píng)判企業(yè)信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）出差和辦事人員的借款時(shí)間跨度長(zhǎng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的備用金已失去原來的用途，有些員工借款或出差沒有結(jié)清時(shí)還要繼續(xù)借款，借著各種理由拖延不報(bào)銷，導(dǎo)致企業(yè)資金被員工個(gè)人無償占用和使用。

2.3 存量資金閑置浪費(fèi)

（1）企業(yè)存貨包括原材料、低值易耗品和庫(kù)存商品等，由于各種各樣的原因，隨著經(jīng)營(yíng)周期的不斷循環(huán)增加，閑置了大量長(zhǎng)時(shí)間不使用的有使用價(jià)值的物品，這些物品沒有充分發(fā)揮其本身在生產(chǎn)流通中所應(yīng)該具備的使用、增值效能，而且還增加了企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)成本。

（2）企業(yè)固定資產(chǎn)是為了滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)而購(gòu)置的資金價(jià)值超過一定金額標(biāo)準(zhǔn)，使用時(shí)間超過一年的非貨幣資產(chǎn)。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，有的固定資產(chǎn)因不同原因退出使用而長(zhǎng)時(shí)間閑置，因而這部分閑置的固定資產(chǎn)不清理就造成了資金浪費(fèi)。

2.4 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)部門人員素質(zhì)有待提高，已是一個(gè)普遍共識(shí)，許多單位出納崗位人員沒有經(jīng)過培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的專業(yè)培訓(xùn)，就直接在工作過程中“培訓(xùn)”，各個(gè)城市代理記賬公司如雨后春筍般蓬勃發(fā)展就能充分說明一個(gè)問題，一些企業(yè)甚至出現(xiàn)主辦會(huì)計(jì)缺失的現(xiàn)象，企業(yè)很難加強(qiáng)資金管理。

3 企業(yè)資金管理存在問題的原因分析

3.1 貨幣資金管理不規(guī)范原因分析

貨幣資金管理不規(guī)范的主要原因就是財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)，執(zhí)行人有意或違規(guī)操作得不到有效監(jiān)督，人情大于制度而得不到有效遏制;偶爾出現(xiàn)的貨幣資金管理不規(guī)范所帶來的危害性不明顯也是讓領(lǐng)導(dǎo)不重視的一個(gè)重要原因。

3.2 應(yīng)收賬款占用資金時(shí)間過長(zhǎng)原因分析

應(yīng)收賬款占用時(shí)間過長(zhǎng)的原因，銷售部門給出的解釋通常就是如果催討得緊，企業(yè)的業(yè)務(wù)就開展不起來，就會(huì)被其他企業(yè)占領(lǐng);財(cái)務(wù)部門給出的理由就是不能無條件使用信用而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此，應(yīng)收賬款占用時(shí)間過長(zhǎng)既有市場(chǎng)疲軟的因素，也有人為操縱的痕跡。

3.3 存量資金閑置浪費(fèi)原因分析

存量資金閑置浪費(fèi)的主要原因就是閑置不使用的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)一般影響不到責(zé)任人的考核。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中由于領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注更多的是銷售收入的增長(zhǎng)和費(fèi)用開支的降低而忽略了資金有效退出的管理。

3.4 會(huì)計(jì)素質(zhì)不高的原因分析

會(huì)計(jì)素質(zhì)不高的主要原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層用人“任人唯親”，把不符合專業(yè)要求而領(lǐng)導(dǎo)用起來放心的人放在會(huì)計(jì)崗位上。企業(yè)出納和會(huì)計(jì)崗位任職門檻低、沒有更高、任職條件規(guī)定也是制約會(huì)計(jì)素質(zhì)提高的重要原因。另外，會(huì)計(jì)行業(yè)薪酬不高、腦力強(qiáng)度大和工作煩瑣也是影響會(huì)計(jì)繼續(xù)再教育的直接原因。

4 完善企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

4.1 加強(qiáng)資金管理制度

企業(yè)的資金結(jié)算和報(bào)銷一定要完善落實(shí)制度，重在“執(zhí)行”。各部門領(lǐng)導(dǎo)是部門資金管理的直接責(zé)任人，財(cái)務(wù)是企業(yè)一線監(jiān)督人，責(zé)任和監(jiān)督相互分離各自承擔(dān)，這樣就能在事前杜絕“白條”現(xiàn)象的發(fā)生。強(qiáng)化了制度執(zhí)行就可以避免為了人情而違規(guī)，也不會(huì)存在很多銀行賬戶造成資金分散，這樣把資金集中起來管理更利于資金有效增值和使用，也減輕了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理失控事件的發(fā)生。

4.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

想要解決企業(yè)應(yīng)收賬款占用時(shí)間過長(zhǎng)，首先要建立責(zé)任落實(shí)和績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)政策。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要合理分類管理，對(duì)具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)人確認(rèn)為第一責(zé)任人，銷售部門承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。其次，制定分時(shí)間段回籠貨款按不同比例分別獎(jiǎng)勵(lì)部門和個(gè)人的制度，對(duì)壞賬損失根據(jù)不同情況分清責(zé)任和原因從績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)中扣除。最后，財(cái)務(wù)部門也要及時(shí)提供相關(guān)的可對(duì)比信息數(shù)據(jù)給銷售部門參考，促進(jìn)應(yīng)收賬款盡早收回。

4.3 加速閑置資產(chǎn)的處置

企業(yè)只要經(jīng)營(yíng)就會(huì)有閑置資產(chǎn)存在，這是不可避免的。對(duì)閑置的資產(chǎn)要做到早發(fā)現(xiàn)、早處理，在制定資產(chǎn)清查清理制度下，通過不定期與定期檢查發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)閑置現(xiàn)象。另外，要充分利用發(fā)達(dá)的信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用，設(shè)置各種閑置資產(chǎn)處置警界線，讓“機(jī)器管人”成為制度可靠的執(zhí)行人，這樣就能減少工作中的失誤，也可以促進(jìn)閑置資產(chǎn)盡快變現(xiàn)重新回流到經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用。

4.4 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，首先，通過繼續(xù)教育培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)來提高現(xiàn)有人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德水平。其次，引進(jìn)高技術(shù)人才把外部的先進(jìn)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)傳授到企業(yè)內(nèi)部來。另外，實(shí)行會(huì)計(jì)定期考核，對(duì)不合格會(huì)計(jì)人員分流到其他崗位。最后，在會(huì)計(jì)招聘時(shí)提高會(huì)計(jì)任職條件也是盡快解決會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高的有效辦法。

4.5 加強(qiáng)事前規(guī)劃與事后監(jiān)督

企業(yè)要把資金管理放在現(xiàn)代企業(yè)管理中統(tǒng)籌安排，做到事中管理的同時(shí)完善事前規(guī)劃與事后監(jiān)督，即建議企業(yè)推行預(yù)算管理與事后審計(jì)監(jiān)督。對(duì)有條件的企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況分步推行預(yù)算管理，預(yù)算管理能使資金管理更科學(xué)合理有效使用，因?yàn)楦鞑块T根據(jù)年初制定的資金預(yù)算對(duì)照?qǐng)?zhí)行，在預(yù)算執(zhí)行過程中及時(shí)檢查追蹤預(yù)算與實(shí)際的差異，對(duì)存在的問題及時(shí)解決，這樣就能有效提高資金使用效率，有效防范現(xiàn)存資金管理中出現(xiàn)的問題發(fā)生。另外，引進(jìn)外部審計(jì)監(jiān)督，通過外部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金管理中的不足和問題，根據(jù)審計(jì)意見不斷完善資金管理制度。

5 結(jié)語

總而言之，隨著國(guó)家加大企業(yè)環(huán)保政策力度和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)深入推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)又到了一個(gè)新的發(fā)展轉(zhuǎn)型時(shí)期，對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展而言，企業(yè)資金是否通暢、有序和有效運(yùn)轉(zhuǎn)就顯得越來越重要。因此如何更好地利用國(guó)家宏觀政策籌集好資金、使用好資金及盤活好資金使企業(yè)資金有效增值，推動(dòng)企業(yè)利潤(rùn)最大化，已經(jīng)成為擺在企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員面前的重要課題。

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