大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計面臨的挑戰(zhàn)與對策研究

張健

摘 要：本文在明確大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)稅務會計發(fā)展提供支持的基礎上，分析了大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計面對的挑戰(zhàn)。在此基礎上，提出了優(yōu)化企業(yè)稅務會計信息化系統(tǒng)、構建高素養(yǎng)的企業(yè)稅務會計隊伍、重點落實企業(yè)稅務信息安全管理、優(yōu)化納稅籌劃工作的展開形式等應對挑戰(zhàn)的具體策略。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代? 稅務會計? 信息化? 信息安全

中圖分類號：F275.2?文獻標識碼：A?文章編號：2096-0298（2020）03（b）--02

市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展以及經(jīng)濟全球化進程的加速明顯增加了企業(yè)面對的市場競爭激烈程度，此時，企業(yè)想要實現(xiàn)更好的發(fā)展，必須要保證稅務會計工作的升級。當前，大數(shù)據(jù)在多個行業(yè)得到了深入應用，對企業(yè)稅務會計工作產(chǎn)生了較大的沖擊?？傮w而言，大數(shù)據(jù)時代不僅為稅務會計提供了發(fā)展機遇，也對其提出了一定的挑戰(zhàn)，需要相關從業(yè)人員重點關注與應對。

1 大數(shù)據(jù)時代與企業(yè)稅務會計的簡述

1.1 大數(shù)據(jù)時代

在大數(shù)據(jù)時代背景下，大數(shù)據(jù)及其技術得到了廣泛應用，支持著多個行業(yè)領域的迅速發(fā)展與升級。對于大數(shù)據(jù)來說，其擁有的數(shù)據(jù)量更大、數(shù)據(jù)種類繁多，且對于實時性有著更強的要求，數(shù)據(jù)內部包含的直接與間接價值更大。就當前的情況來看，在各個行業(yè)內均存在大數(shù)據(jù)，但是這些數(shù)據(jù)信息往往紛繁復雜，必須要落實搜索、處理、分析、歸納，以總結出其深層次的規(guī)律。在大數(shù)據(jù)時代，對大數(shù)據(jù)信息展開挖掘與處理極為重要，在這一過程中，必須要依托云計算、云存儲和虛擬化技術等完成。

1.2 企業(yè)稅務會計

對于企業(yè)稅務會計來說，其工作的主要內容是對稅收法律法規(guī)與企業(yè)會計準則中的差異與沖突展開協(xié)調處置，這也是稅務會計的本質[1]。站在工作的實質性角度進行分析能夠了解到，稅務會計并非是獨立存在的一項工作，而是財務會計的一個特殊領域，是以財務會計為基礎，并融入在財務會計之中的。在其實際的工作實踐中（協(xié)調法律與企業(yè)會計準則差異），一般不要求企業(yè)在財務會計的憑證、賬簿、報表之外設置一套除納稅申報表之外的會計賬表。通常情況下，中小企業(yè)不必專門設置稅務會計機構，但可以設置專門的工作崗位;而大型企業(yè)則需要設置專門的稅務會計機構或稅務管理部門。

2 大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計的發(fā)展機遇分析

2.1 促進企業(yè)稅務管理的效率提升

在傳統(tǒng)的稅務管理工作中，普遍使用了人工操作的形式獲取相關信息，并結合相應軟件完成稅務計算，其工作效率相對較低，極易產(chǎn)生操作失誤的問題，直接導致最終結果的失真。而在大數(shù)據(jù)時代下，云計算、大數(shù)據(jù)技術迅速興起，企業(yè)的稅務會計工作不斷向著信息化的方向發(fā)展。此時，企業(yè)內部數(shù)據(jù)線上共享成為現(xiàn)實，改變了傳統(tǒng)稅務會計中需要人工收集、輸入數(shù)據(jù)信息的模式，最大程度地避免了人為操作可能產(chǎn)生的錯誤，也極大地縮短了工作時間，推動了企業(yè)稅務管理效率的大幅提升。

2.2 推動企業(yè)稅務會計角色的轉變

大數(shù)據(jù)時代不僅改變了企業(yè)稅務會計的工作模式，還使得其角色得到了轉變。在傳統(tǒng)的企業(yè)稅務會計工作模式中，相關人員僅僅承擔著稅務統(tǒng)計、管理以及優(yōu)化的責任。但是在大數(shù)據(jù)背景下，稅務會計人員接收到的信息量更大、種類更多，其在承擔原有工作責任的基礎上，還扮演著參與企業(yè)決策的角色，為管理層作出科學決策提供信息數(shù)據(jù)的支持。

3 大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計面對的挑戰(zhàn)分析

3.1 企業(yè)稅務會計信息化建設程度偏低

在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)普遍展開了稅務會計的信息化建設，但是從總體情況來看，這樣的信息化建設程度偏低，甚至還存在一些企業(yè)（一般為中小型企業(yè)）依舊沿用傳統(tǒng)的稅務會計工作方式。這樣的情況嚴重落后于我國國家稅收征管信息化系統(tǒng)的建設水平，使得企業(yè)稅務會計工作難以適應大數(shù)據(jù)時代的要求。與此同時，對于多數(shù)企業(yè)來說，其將更多的資源，包括人力、物力、財力均投入到實際的生產(chǎn)經(jīng)營與銷售環(huán)節(jié)中，一定程度上阻礙了稅務會計信息化建設的展開[2]。

3.2 企業(yè)稅務會計的素養(yǎng)有待提升

對于大數(shù)據(jù)來說，其隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展而迅速興起，從發(fā)展的起始階段至今并未經(jīng)過相對較長的時間，相比于傳統(tǒng)企業(yè)稅務會計工作方式來說，發(fā)展與應用的時長更為短暫。這就導致了在企業(yè)中承擔稅務管理的人員并未具備極高的大數(shù)據(jù)意識以及大數(shù)據(jù)處理、應用能力，不利于大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計的發(fā)展。就當前的情況來看，在企業(yè)稅務會計工作中引入大數(shù)據(jù)及信息化建設是必然趨勢，但是相關人員專業(yè)素養(yǎng)、意識與能力的不匹配導致企業(yè)難以在大數(shù)據(jù)背景下實現(xiàn)更好的發(fā)展。

3.3 企業(yè)稅務信息的安全風險因素更多

大數(shù)據(jù)時代下展開企業(yè)稅務會計信息化建設是必然路徑，也是當前與未來發(fā)展的主流趨勢。為了實現(xiàn)這一目標，必須要展開稅務會計信息化系統(tǒng)的構建，并在其中存儲、傳輸、分析大量的企業(yè)稅務信息與財務信息。此時，企業(yè)稅務信息面對的安全性風險更高。例如，當信息化系統(tǒng)遭受非法攻擊后，極易導致相應稅務信息、財務信息的泄露、丟失或被篡改;在網(wǎng)絡傳輸過程中，出現(xiàn)信息被攔截、竊取、非法修改的概率更高等。這些問題均增加了企業(yè)稅務會計工作的難度，不利于企業(yè)的更好發(fā)展。

3.4 對于企業(yè)納稅籌劃方面的挑戰(zhàn)

當前，經(jīng)濟多元化發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍更廣，核算方式也發(fā)生了改變。對于稅務籌劃工作來說，其面對著信息采集、涉稅信息安全方面的挑戰(zhàn)。特別是在涉稅信息采集中，信息孤島現(xiàn)象相對突出，稅務籌劃部門與稅務機關、涉稅第三方之間存在著信息不對稱的問題。

4 大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計的發(fā)展對策探究

4.1 進一步優(yōu)化企業(yè)稅務會計信息化系統(tǒng)

4.1.1 構建企業(yè)稅務信息化管理系統(tǒng)

為了保證企業(yè)稅務會計滿足大數(shù)據(jù)時代的要求，必須要構建起企業(yè)稅務會計信息化系統(tǒng)。在此過程中，應當結合企業(yè)的實際情況、稅務會計工作需求完成系統(tǒng)設計與開發(fā)，以此推動企業(yè)稅務會計的管理模式創(chuàng)新，實現(xiàn)“系統(tǒng)管稅” [3]。需要注意的是，在構建企業(yè)稅務信息化管理系統(tǒng)時，要結合企業(yè)內部現(xiàn)有的信息化管理系統(tǒng)完成，實現(xiàn)兩系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息格式統(tǒng)一，達到信息無縫對接的效果。通過這樣的方式，能夠真正意義上實現(xiàn)企業(yè)內部數(shù)據(jù)信息的共享，也避免了納稅申報不準確的問題發(fā)生，切實推動企業(yè)稅務會計工作升級。

4.1.2 優(yōu)化稅務信息化管理系統(tǒng)功能

在落實企業(yè)稅務信息化的過程中，還要重點結合國家的稅收要求完成相應系統(tǒng)功能的優(yōu)化與拓展，保證企業(yè)稅務會計的發(fā)展適應大數(shù)據(jù)時代提出的更多要求，以此保證企業(yè)具備可持續(xù)發(fā)展的活力。

4.2 構建高素養(yǎng)的企業(yè)稅務會計隊伍

結合上文的分析能夠了解到，企業(yè)稅務會計隊伍的專業(yè)素養(yǎng)有待提升阻礙著大數(shù)據(jù)時代下稅務會計工作的升級?；谶@樣的情況，必須要進一步完善企業(yè)稅務會計隊伍的構建，整體性提升相應人才的專業(yè)素養(yǎng)、信息技術水平以及大數(shù)據(jù)意識。此時，需要依托信息化稅務征管模式的現(xiàn)實要求，組織企業(yè)稅務會計人員定期參與培訓，包括稅務信息化管理、當前國家稅收政策、大數(shù)據(jù)收集與處理技術等，特別是要保證相關人員掌握增值稅發(fā)票的開具方法，盡可能降低稅務信息化管理操作失誤的概率，避免企業(yè)稅務風險的發(fā)生，為企業(yè)更好發(fā)展提供良好的內部環(huán)境。

4.3 重點落實企業(yè)稅務信息安全管理

4.3.1 完善信息安全管理制度

在企業(yè)內部建立并落實稅務會計的崗位責任制，構建信息安全管理制度。在相應制度中，詳細劃分、明確規(guī)定不同崗位人員的責任與權利、工作內容與標準等，避免出現(xiàn)權責不清的問題。此時，一旦發(fā)生工作失誤或是相關稅務、財務信息的安全事故，必須追究相關責任主體的責任，并給予一定的懲罰。通過這樣的方式，能夠避免企業(yè)稅務會計工作中發(fā)生責任推諉的問題，降低信息安全事故發(fā)生的概率，提升企業(yè)稅務會計的工作積極性。另外，由于設置了不同崗位的權利，因此還能夠防止越權查看企業(yè)稅務會計信息的問題，避免信息泄露或遭到內部人員的非法篡改。

4.3.2 積極引入多種信息安全保護技術

在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)稅務會計信息除了面對內部的安全風險外，還面對著外部威脅。為了防止外部非法攻擊導致的信息泄露、被篡改、丟失等問題的發(fā)生，必須在系統(tǒng)中引入多種信息安全保護技術，包括權限設置、身份認證、加密處理、防火墻、病毒查殺等。其中，權限設置普遍與身份認證技術共同使用，避免了未授權的人員進入系統(tǒng)內查看、修改、增加或刪除企業(yè)稅務信息;對于加密處理來說，其主要通過在數(shù)據(jù)傳輸端完成數(shù)據(jù)信息的加密，并在接收端避免解密完成傳輸過程中信息泄露、被篡改問題的發(fā)生;對于防火墻來說，能夠在內部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間、專用網(wǎng)與公共網(wǎng)之間的界面上形成保護屏障，防止企業(yè)內部網(wǎng)絡遭受外界的攻擊與非法入侵;對于病毒查殺來說，其避免了由于感染病毒而導致的信息丟失、被篡改、系統(tǒng)癱瘓等問題，進一步提升了企業(yè)稅務信息化管理系統(tǒng)的可靠性，保證了相應數(shù)據(jù)信息的完整性與安全性。

另外，針對企業(yè)的重點稅務信息，需要引入數(shù)據(jù)備份與還原技術，包括云儲存、硬盤備份等，防止由于自然災害、人為損毀、操作失誤等因素導致的信息丟失或失真，為企業(yè)的稅務信息提供更高質量的安全保障。

4.4 優(yōu)化納稅籌劃工作的展開形式

在大數(shù)據(jù)時代下，為了緩解信息孤島以及信息不對稱對納稅籌劃工作的影響，必須依托企業(yè)稅務信息化管理系統(tǒng)完成納稅籌劃的信息化建設。在此過程中，要結合計算機技術，完成數(shù)據(jù)的自動導入與關聯(lián)，并與稅務機關之間構建起暢通的信息交流通道，避免涉稅風險。

5 結語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)稅務會計工作的發(fā)展提供了新的機遇，同時也向其發(fā)出了更多挑戰(zhàn)。通過進一步優(yōu)化企業(yè)稅務會計信息化系統(tǒng)、構建高素養(yǎng)的企業(yè)稅務會計隊伍、重點落實企業(yè)稅務信息安全管理、優(yōu)化納稅籌劃工作的展開形式，實現(xiàn)了企業(yè)稅務會計的工作升級，為企業(yè)更好地發(fā)展提供有力支持。

參考文獻

[1]盛陽.淺析大數(shù)據(jù)時代對稅務工作的挑戰(zhàn)與對策[J].中國管理信息化，2019（16）.

[2]朱林，周鈺桐.大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務管理工作創(chuàng)新研究[J].金融經(jīng)濟，2018（20）.

[3]畢穎娟.大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務會計面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].商場現(xiàn)代化，2018（10）.