企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

張娟

摘 要：我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)發(fā)展速度正在快速提升，同時(shí)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈化，從企業(yè)的發(fā)展角度出發(fā)，需要構(gòu)建出健全和完善的內(nèi)部控制體系，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化還可以適應(yīng)市場(chǎng)變化的需求，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有綜合性的有效提升。本文根據(jù)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)情況，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建狀況進(jìn)行分析，并針對(duì)存在的問題展開討論與研究，對(duì)其中存在的問題提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以提升企業(yè)的收益，使企業(yè)在內(nèi)部管理上更加規(guī)范化。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)? 風(fēng)險(xiǎn)管理? 執(zhí)行

中圖分類號(hào)：F270.7?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ?文章編號(hào)：2096-0298（2020）03（b）--02

1 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義與必要性

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)主要指的是在內(nèi)部構(gòu)建出相應(yīng)的管理制度，在此基礎(chǔ)上利用制度確保企業(yè)不同部門和機(jī)構(gòu)之間可以產(chǎn)生互相監(jiān)督與制約效果。這種內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以使企業(yè)管理信息的可靠性以及真實(shí)性得到較高水平的提升，同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件和現(xiàn)有狀況有著更好的保障，在企業(yè)運(yùn)行管理出現(xiàn)問題的情況下也能夠利用內(nèi)部控制體系及時(shí)地對(duì)問題進(jìn)行追溯，使企業(yè)能夠更加高效地對(duì)內(nèi)部部門和活動(dòng)進(jìn)行管理。

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性可以從如下幾點(diǎn)得到體現(xiàn)：（1）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可以保障企業(yè)在資金管理上的安全，確保企業(yè)可以在自身的管理范圍內(nèi)對(duì)資金合理利用，有效地保護(hù)資金不會(huì)產(chǎn)生浪費(fèi)現(xiàn)象，以及在內(nèi)部的資金管理中存在的違紀(jì)行為，對(duì)于固定資產(chǎn)安全保護(hù)以及貪污等行為產(chǎn)生預(yù)警。（2）可以提升企業(yè)對(duì)于員工和部門之間工作的約束性，企業(yè)的管理與資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的命脈，直接影響到企業(yè)的發(fā)展與未來，所以企業(yè)項(xiàng)目的成功需要內(nèi)部控制建設(shè)的保障，只有內(nèi)部控制建設(shè)才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的效率提升以及綜合能力提升保障。

2 企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題分析

2.1 國(guó)內(nèi)的企業(yè)缺乏對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在國(guó)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中，缺乏對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)，一些企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理停留在初級(jí)的階段。從對(duì)這一問題的分析可以看出，一些企業(yè)即便認(rèn)識(shí)到了問題的重要性，相關(guān)制度的制定較為完善，在實(shí)際的執(zhí)行中制度非常健全，但是卻無人執(zhí)行。內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)的缺失主要源自對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有待完善。一些規(guī)模較大、多元化的企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)以及內(nèi)控部門的認(rèn)識(shí)已經(jīng)有著明顯的提升，而一些規(guī)模較小的企業(yè)在生產(chǎn)與管理中，受到企業(yè)管理成本與人員成本的限制，沒有辦法成立專職的內(nèi)部控制體系和部門，而是需要利用不同部門之間的人員抽調(diào)形成管理小組。

2.2 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待完善

在國(guó)內(nèi)的企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制建設(shè)構(gòu)建可以有效防止企業(yè)由于潛在的風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，保障企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中的順利發(fā)展。但是在實(shí)際的內(nèi)部控制建設(shè)與管理中，企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測(cè)往往并不重視，在實(shí)際的內(nèi)部控制過程中難以預(yù)測(cè)到相應(yīng)的規(guī)避措施以及企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的內(nèi)部控制中有著重要的作用。但是當(dāng)前國(guó)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上的認(rèn)識(shí)有待完善，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施較為匱乏，應(yīng)對(duì)問題的手段也難以體現(xiàn)出針對(duì)性。

2.3 企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制缺失

企業(yè)內(nèi)部在管理與控制工作的構(gòu)建中往往需要監(jiān)督機(jī)制的保障，只有健全的監(jiān)督保障機(jī)制才可以使人們?cè)趦?nèi)部控制的工作中提升工作效率以及質(zhì)量。也正是由于監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施才能夠有效提升企業(yè)員工和管理者的工作積極性。但是當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理控制，往往缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致在內(nèi)部控制中的具體效率較低。

2.4 缺乏執(zhí)行力

執(zhí)行力的強(qiáng)弱，直接決定了一個(gè)企業(yè)的成敗。再好的決策，如果沒有貫徹執(zhí)行下去，就會(huì)導(dǎo)致這項(xiàng)決策失去意義。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部，特別是中小型企業(yè)，在內(nèi)部控制的建設(shè)中，沒有健全相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，使員工在工作時(shí)缺少工作熱情。在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，多是流于形式，為了工作而工作，執(zhí)行能力低下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制建設(shè)產(chǎn)生了極大的消極影響，無法發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的作用。

3 企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體策略

3.1 合理地設(shè)置內(nèi)部組織架構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部的治理構(gòu)建

伴隨著國(guó)內(nèi)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入發(fā)展，各種企業(yè)已經(jīng)呈現(xiàn)出蓬勃的發(fā)展態(tài)勢(shì)，得到了非常廣泛而繁多的發(fā)展機(jī)遇。在這一過程中，國(guó)內(nèi)企業(yè)也逐漸暴露在一些市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)之下，需要不斷地從企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)上進(jìn)行優(yōu)化與完善，以此來實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，確保企業(yè)能夠得到長(zhǎng)遠(yuǎn)有效的發(fā)展。企業(yè)需要從內(nèi)部控制建設(shè)出發(fā)，提升企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)中的具體水平。從企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的實(shí)際情況以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況出發(fā)，設(shè)置相應(yīng)的組織管理結(jié)構(gòu)，確保在企業(yè)的控制職能以及管理職能上的構(gòu)建?？梢詮娜缦聨c(diǎn)著手對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃：（1）國(guó)內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行組織架構(gòu)的設(shè)置過程中，需要從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)以及企業(yè)文化的層面出發(fā)，劃分出不同管理層次，利用不同形式的組織架構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行控制，即便是在一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本需要控制和節(jié)約的情況下，也要確保一些企業(yè)關(guān)鍵部門得到有效的資源保障與合理設(shè)置。（2）在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的管理組織架構(gòu)設(shè)置中，需要清楚地認(rèn)識(shí)到不同部門之間的崗位職責(zé)與工作內(nèi)容，在內(nèi)部控制建設(shè)中，從協(xié)調(diào)、科學(xué)的管理原則出發(fā)，確保在內(nèi)部組織架構(gòu)上的建設(shè)目標(biāo)構(gòu)建。（3）在內(nèi)部控制建設(shè)中，保證責(zé)任、權(quán)力與利益之間的有機(jī)結(jié)合，為不同的工作崗位設(shè)置不同的人才匹配。在一些業(yè)務(wù)主管部門的建設(shè)中，要確保設(shè)置上的小心謹(jǐn)慎。同時(shí)業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)崗位作為企業(yè)中某一業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，需要對(duì)自身的職責(zé)負(fù)責(zé)，同時(shí)監(jiān)督、控制、管理業(yè)務(wù)人員的工作，從這一點(diǎn)可以看出在一些部門管理的過程中，可以選擇管理能力較高、業(yè)務(wù)能力水平強(qiáng)的部門主管擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。此外企業(yè)在管理活動(dòng)的過程中，要清楚認(rèn)識(shí)到從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及規(guī)劃來看，避免在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)家族管理的狀態(tài)，特別是針對(duì)一些企業(yè)的內(nèi)部管理人員，要選擇合適的審計(jì)人員、監(jiān)督人員以及執(zhí)行人員、決策人員進(jìn)行管理與操作，提供企業(yè)內(nèi)部的完善發(fā)展態(tài)勢(shì)，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供有效而且穩(wěn)定的運(yùn)行氛圍構(gòu)建。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與生產(chǎn)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都融入內(nèi)部控制工作，體現(xiàn)出在企業(yè)管理的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中，既重視經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)，也強(qiáng)調(diào)對(duì)關(guān)鍵性以及高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制與管理，從這種角度出發(fā)，制定出合理的內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理制度體系。

3.2 強(qiáng)化對(duì)目前內(nèi)控制度的完善與優(yōu)化，減少管理漏洞風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于國(guó)內(nèi)的企業(yè)構(gòu)建而言，從內(nèi)部管理制度上出發(fā)，引入高效的科學(xué)管理內(nèi)控理念，可以在不同的角度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部的漏洞進(jìn)行封堵，構(gòu)建與完善企業(yè)內(nèi)部管理控制體系?？梢詮娜缦聨c(diǎn)出發(fā)：（1）國(guó)內(nèi)企業(yè)從其內(nèi)部控制建設(shè)體系出發(fā)，為體系的實(shí)施營(yíng)造出科學(xué)的管理環(huán)境，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和所有者需要清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于企業(yè)運(yùn)行的重要性，并且在內(nèi)部控制中不斷強(qiáng)化相應(yīng)的知識(shí)。企業(yè)內(nèi)部的員工要主動(dòng)積極地深入到內(nèi)部控制建設(shè)中，配合內(nèi)部控制建設(shè)制度的有效實(shí)施。在企業(yè)內(nèi)部搭建出適用內(nèi)部控制的管理信息，確保企業(yè)信息的真實(shí)、有效傳播。（2）企業(yè)從內(nèi)部控制建設(shè)的主體層面出發(fā)，建立起內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部控制活動(dòng)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制等內(nèi)控制度?？梢灾庇^地從內(nèi)部控制制度出發(fā)，在具體的信息與內(nèi)容上不能夠形式化和片面化，需要從企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中的切實(shí)情況出發(fā)，對(duì)其中存在的問題與漏洞進(jìn)行封堵，利用這種方式完善和保障最終的實(shí)踐效果。體現(xiàn)在當(dāng)下的內(nèi)控制度構(gòu)建上，利用相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)保障企業(yè)的發(fā)展成果，對(duì)一些阻礙內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容與工作進(jìn)行剔除，完善整個(gè)體系的構(gòu)建。（3）從內(nèi)部控制建設(shè)的過程出發(fā)，強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)，對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)以及重點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行把控，提升在企業(yè)管理中的內(nèi)部管理水平。

3.3 建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察部門，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)有效監(jiān)督

目前國(guó)內(nèi)的企業(yè)數(shù)量眾多，在經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)方式、文化理念上有著非常明顯的差異性，所以并不存在一種能夠在企業(yè)中普遍應(yīng)用的管理制度。企業(yè)需要建立起適合本企業(yè)自身、有針對(duì)性的內(nèi)部控制建設(shè)。雖然在具體的實(shí)踐中依然存在著不同的控制制度，但是從對(duì)企業(yè)本身的內(nèi)部控制理念以及控制意識(shí)上卻已經(jīng)達(dá)成了一致。企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)來講有著非常重要的意義和作用，企業(yè)的每個(gè)部門以及內(nèi)部員工是否貫徹落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，需要在企業(yè)內(nèi)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立部門進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察部門可以積極地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)健康正常發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有可能發(fā)生的不利因素進(jìn)行有效的遏制，進(jìn)而確保內(nèi)控建設(shè)的健康有序開展。在新時(shí)代發(fā)展的今天，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門更要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，特別要對(duì)那些很容易就受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素影響的內(nèi)控環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督。特別要注意，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控部門必須要獨(dú)立設(shè)置，保證在監(jiān)督過程中的公平以及公正性。

3.4 制定出相應(yīng)的企業(yè)管理獎(jiǎng)罰機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的主要執(zhí)行力度

對(duì)于一些企業(yè)的內(nèi)部管理工作而言，需要內(nèi)部控制建設(shè)呈現(xiàn)出較好的效果，就必須要強(qiáng)化在內(nèi)部管理控制中的具體執(zhí)行力度，從目前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的成果不理想以及執(zhí)行力度較弱等情況出發(fā)，需要從不同的角度和方向上增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行力。國(guó)內(nèi)的企業(yè)必須要打破在傳統(tǒng)管理過程中一些影響因素對(duì)執(zhí)行力的局限，避免出現(xiàn)管理者在部門中的絕對(duì)權(quán)威以及企業(yè)管理中的人情文化，從具體的內(nèi)部控制層面出發(fā)做好實(shí)施工作。這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)的管理和體系構(gòu)建提出了很高的要求。作為企業(yè)的管理者與領(lǐng)導(dǎo)，需要以身作則，在具體的企業(yè)內(nèi)部事務(wù)管理工作中按照規(guī)章辦事，不能從個(gè)人的喜好出發(fā)，不進(jìn)行特殊化，針對(duì)一些企業(yè)內(nèi)部人員的任用，從企業(yè)管理的活動(dòng)出發(fā)，避免出現(xiàn)走后門以及人情關(guān)系等現(xiàn)象，確保各項(xiàng)制度有效執(zhí)行。建立起高效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，做好對(duì)工作人員的懲罰或者獎(jiǎng)勵(lì)。

4 結(jié)語

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)建設(shè)而言，在內(nèi)部控制建設(shè)上存在的問題已經(jīng)呈現(xiàn)出對(duì)企業(yè)發(fā)展的制約，本文從當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)提出相應(yīng)的策略，企業(yè)要想提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，必須要強(qiáng)化對(duì)控制的重視與建設(shè)投入，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作，對(duì)企業(yè)在發(fā)展中存在的問題進(jìn)行糾正與改觀，在內(nèi)部控制過程中的建設(shè)需要全體企業(yè)員工積極參與其中，而非是某一部門或者某一管理者的任務(wù)，需要部門之間協(xié)調(diào)與溝通，這樣才能發(fā)揮出在企業(yè)管理與內(nèi)部控制中的具體作用，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與正常運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)。

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