稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響探析

李曉

摘要：稅務(wù)改革直接影響了企業(yè)的納稅金額，因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)改革的重視，在稅務(wù)改革后應(yīng)該針對(duì)相關(guān)內(nèi)容重新進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能提升企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升提供可靠的保證?；诖?，文章深入地分析了稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響，并針對(duì)目前企業(yè)稅收籌劃工作提出了幾點(diǎn)應(yīng)用建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革;稅務(wù)籌劃;影響

引言

2016年開始我國開始稅務(wù)改革，營(yíng)業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀悾?016年5月1日針對(duì)建筑行業(yè)以及交通運(yùn)輸行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，隨后開始針對(duì)各個(gè)行業(yè)開展全面的營(yíng)改增行為，這屬于我國稅收體制中的重大改革項(xiàng)目，對(duì)于企業(yè)以及我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有積極的作用。企業(yè)應(yīng)該深入地了解稅務(wù)改革的內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況積極地開展稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下獲得更好的發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃主要是針對(duì)國家在稅收方面的政策進(jìn)行準(zhǔn)確的掌握，然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況合理規(guī)劃納稅方案的一種稅務(wù)管理方式。納稅籌劃能夠保證企業(yè)不違反稅法的情況下，能夠最大程度地降低企業(yè)的稅負(fù)，這對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理效果具有積極意義。稅收籌劃具有超前性、目的性、合法性、綜合性的特征，只有符合這些特征的稅收籌劃工作才能讓企業(yè)真正獲得實(shí)惠，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的保證。

二、稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

（一）進(jìn)一步普及財(cái)務(wù)政策

由于稅務(wù)改革的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員對(duì)于新的稅務(wù)工作內(nèi)容不是非常了解。因此，為了進(jìn)一步提升稅務(wù)管理水平，企業(yè)需要進(jìn)一步普及財(cái)務(wù)政策，針對(duì)國家發(fā)布的最新的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行全面的介紹與培訓(xùn)，這樣才能讓財(cái)務(wù)人員在開展日常工作中能夠嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定核算與繳納稅款。另外，隨著稅務(wù)改革的實(shí)施，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，只有這樣才能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)人員能夠熟練掌握最新的財(cái)務(wù)稅務(wù)方面的技能，在日常的工作中能夠更好地開展稅務(wù)工作。

（二）稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果

稅務(wù)改革影響了稅收籌劃的實(shí)際效果，很多企業(yè)長(zhǎng)期繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于增值稅的了解較少。在稅務(wù)改革后，企業(yè)需要繳納增值稅，由于缺乏對(duì)于增值稅應(yīng)用方面的了解，因此在進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中，也僅是根據(jù)稅法的條款開展增值稅的納稅工作。這種稅收籌劃方案不是非?？茖W(xué)，稅收籌劃的效果不佳，稅務(wù)改革后企業(yè)稅收籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用的過程中會(huì)出現(xiàn)問題，影響了企業(yè)納稅效率與質(zhì)量。

（三）需要針對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行專門管理

稅務(wù)改革后，企業(yè)需要繳納增值稅。增值稅與其他稅種不同，它是一種通過抵扣方式計(jì)算繳納稅款的稅種。因此在稅務(wù)改革后，企業(yè)需要針對(duì)增值稅進(jìn)行專門的管理，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額都需要進(jìn)行精確的核算與保管，這樣才能幫助企業(yè)更好地開展增值稅的核算。同時(shí)對(duì)于待抵扣的增值稅還需要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格按照抵扣的要求進(jìn)行增值稅的抵扣工作。如果不及時(shí)抵扣，增值稅會(huì)過期作廢，那么企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，企業(yè)需要繳納更多的增值稅，稅負(fù)增加提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升[1]。

（四）重視銷項(xiàng)稅額和納稅人身份識(shí)別

稅務(wù)改革后，企業(yè)開展稅收籌劃工作的過程中，需要重視銷項(xiàng)稅額以及納稅人身份的識(shí)別。銷項(xiàng)稅額屬于稅務(wù)工作中的重點(diǎn)，銷項(xiàng)稅額需要考慮不同的計(jì)算方式下的繳納時(shí)間。企業(yè)應(yīng)該界定自身的納稅人身份，不同的納稅人用的銷項(xiàng)稅率存在差異，因此必須要明確企業(yè)自身性質(zhì)，采用符合企業(yè)自身稅率的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。另外，針對(duì)特殊的交易類型，應(yīng)該根據(jù)交易性質(zhì)確定增值稅銷項(xiàng)稅率，這樣能夠保證企業(yè)稅收籌劃方案的科學(xué)性與可操作性。

三、稅務(wù)改革后企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)管理制度不完善

稅務(wù)改革以后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中存在很多的問題，主要是由于稅制改革后期稅收籌劃工作的內(nèi)容發(fā)生了變化，無論是工作的形式還是內(nèi)容都出現(xiàn)了很多改變，因此，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也需要隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改變進(jìn)一步完善。然而，目前企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，依然沿用的是傳統(tǒng)的稅務(wù)管理制度，不利于我國企業(yè)更好地開展稅收籌劃工作，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升也造成了非常嚴(yán)重的不利影響。另外，企業(yè)在稅務(wù)改革后，企業(yè)的稅收籌劃工作內(nèi)容變化非常大，稅務(wù)管理制度與稅收籌劃工作沒有完全地銜接在一起，企業(yè)不科學(xué)的稅收制度不利于稅收籌劃工作的全面開展。

（二）財(cái)務(wù)人員綜合能力有待提升

稅務(wù)改革后，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。稅收籌劃工作的開展，不僅需要專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要對(duì)于信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)等多種技能具有全面的應(yīng)用能力。然而，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)改革的相關(guān)信息的了解還不夠全面，綜合能力不足，成為影響稅務(wù)改革后企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重要因素。受財(cái)務(wù)人員綜合能力的影響，目前企業(yè)稅收籌劃水平有待進(jìn)一步提升。

（三）缺乏全面的監(jiān)管

稅務(wù)改革后，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要建立全面的監(jiān)督與管理體制，這樣能夠保證稅收籌劃方案更加科學(xué)合理，讓企業(yè)稅收籌劃方案與企業(yè)的實(shí)際情況緊密地聯(lián)系在一起。然而，目前企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，缺乏全面的監(jiān)督與管理體系，雖然設(shè)置了監(jiān)督管理部門，但是監(jiān)管部門并未對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理。稅制改革以后，企業(yè)稅收籌劃工作中問題依然存在。

四、提升稅務(wù)改革后企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的措施

（一）完善稅務(wù)管理制度

稅務(wù)改革后，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)稅務(wù)改革后企業(yè)稅務(wù)工作中的問題進(jìn)行全面的規(guī)范，這樣才能更好地發(fā)揮稅收管理制度的約束性作用，讓稅收管理制度制約稅務(wù)工作人員的行為。目前，很多企業(yè)在稅務(wù)改革后沒有對(duì)于以前的制度進(jìn)行完善，因此很多的行為無法全面地約束，影響了稅務(wù)工作的開展。稅務(wù)改革對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)工作內(nèi)容與工作方式都產(chǎn)生了巨大的影響，不及時(shí)完善稅務(wù)管理制度不利于稅務(wù)改革工作的充分落實(shí)，不利于企業(yè)稅收籌劃水平的全面提升[2]。完善稅務(wù)改革的過程中，企業(yè)需要針對(duì)具體情況具體分析，制定與企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況契合的稅收管理制度，為稅收管理水平的提升提供良好的制度環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于制度制定情況的重視，落實(shí)相關(guān)的管理制度，提升企業(yè)稅務(wù)管理制度的作用。對(duì)于違反相關(guān)制度應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)奶幜P，提升員工對(duì)于稅務(wù)管理制度的重視，保證制度的威懾性作用充分地顯示出來。

（二）培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員

稅務(wù)改革有利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展也具有積極的意義，因此，企業(yè)應(yīng)該積極地進(jìn)行稅務(wù)改革。針對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不強(qiáng)，對(duì)于增值稅缺乏全面認(rèn)識(shí)的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，針對(duì)增值稅以及稅務(wù)工作中需要的各方面知識(shí)與技能進(jìn)行全面的培養(yǎng)，這樣才能保證稅務(wù)改革真正得到落實(shí)，提高企業(yè)的稅收籌劃方案的可行性，為企業(yè)更好地開展稅務(wù)工作提供良好的環(huán)境。另外，企業(yè)需要建立與培訓(xùn)相關(guān)的績(jī)效方案，這樣能夠提高員工對(duì)于培訓(xùn)的重視，提升培訓(xùn)效果，對(duì)于財(cái)務(wù)人員提升自身綜合素質(zhì)具有積極的意義。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督管理建設(shè)

為了能夠更好地開展稅收籌劃工作，提升企業(yè)的納稅管理水平，企業(yè)應(yīng)該建立監(jiān)督管理機(jī)制，針對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，這樣才能全面提升工作人員對(duì)于自身工作的重視，更加積極地開展稅收管理工作。在發(fā)票管理中應(yīng)該做到職責(zé)分離，適當(dāng)?shù)厥跈?quán)審批，這樣才能最大限度地發(fā)揮監(jiān)督效果，提高稅務(wù)工作水平[3]。另外，為了能夠更好地提升監(jiān)督管理水平，企業(yè)應(yīng)該建立專門針對(duì)稅收籌劃的監(jiān)督與管理，指派專門的人員進(jìn)行稅收方案的監(jiān)督與管理。對(duì)于稅收籌劃方案的實(shí)施情況也需要進(jìn)行全面的管理，這樣才能提升監(jiān)督管理水平，為企業(yè)稅收籌劃水平的全面提升提供保障。

五、結(jié)語

稅務(wù)籌劃工作關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展，作為管理者應(yīng)該重視稅收籌劃工作，針對(duì)稅務(wù)改革不斷調(diào)整稅收籌劃方案，使企業(yè)的稅收籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況緊密地結(jié)合在一起，提升稅收籌劃方案的科學(xué)性與合理性，為企業(yè)稅務(wù)工作的開展提供良好的條件。因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃的重視，針對(duì)稅務(wù)改革后企業(yè)稅收籌劃工作中的不足，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，具體問題具體分析，全面提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)更好地發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉榮輝，雷煒煒，李運(yùn)華，等.現(xiàn)階段納稅服務(wù)工作存在的問題與對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016（28）.