中小民營(yíng)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

李劍

摘 要 中小民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于重要地位，但其在資金管理上卻存在諸多問(wèn)題。隨著近幾年國(guó)家號(hào)召的“全民創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”，中小民營(yíng)企業(yè)數(shù)量迅速增多。快速增長(zhǎng)的民營(yíng)企業(yè)的管理存在很多問(wèn)題，資金管理問(wèn)題非常突出。資金管理雖不能完全決定一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，但是不合理的資金管理可以使一個(gè)企業(yè)由盛轉(zhuǎn)敗?？v觀歷史破產(chǎn)企業(yè)，諸多企業(yè)都是因?yàn)橘Y金管理不善，應(yīng)收賬款占比較大，流動(dòng)資金缺失，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，無(wú)法應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，所以最終無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)。現(xiàn)行中小民營(yíng)企業(yè)中管理者資金管理理念缺失、制度欠缺、監(jiān)管不力、專業(yè)人才隊(duì)伍不足、資金來(lái)源單一、對(duì)外投資缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等諸多因素，嚴(yán)重制約了中小民營(yíng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文以中小民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)存的資金管理問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)其日常工作中存在的問(wèn)題，將理論結(jié)合實(shí)際，探討資金管理應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，提出和資金管理有關(guān)的若干建議和措施，以促使中小民營(yíng)企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，希望對(duì)提高中小民營(yíng)企業(yè)資金管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞 中小民營(yíng)企業(yè) 資金管理問(wèn)題 對(duì)策

一、中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的重要性

中小民營(yíng)企業(yè)普遍存在規(guī)模較小、資金不足、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的特點(diǎn)，為了使企業(yè)能夠在日漸成熟的產(chǎn)品市場(chǎng)和日趨白熱化的競(jìng)爭(zhēng)下生存并發(fā)展，資金管理的重要性就愈加突顯。

（一）資金管理是企業(yè)穩(wěn)固的基石

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，資金充斥在每一個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的命脈。無(wú)論是產(chǎn)供銷一體化，還是在網(wǎng)絡(luò)大環(huán)境下的新興業(yè)態(tài)，資金的流入與流出以及資金在企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)，都關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定。只有資金流轉(zhuǎn)正常，采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、人力、資產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)的資金管理科學(xué)有效，企業(yè)才能有序、健康、正常地運(yùn)轉(zhuǎn)。

企業(yè)加強(qiáng)資金管理，可以清楚地了解每筆資金的去向，有利于控制收支，合理運(yùn)作資本，有效降低成本，提高資金使用效益，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）資金管理助力企業(yè)發(fā)展

在中小民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)的過(guò)程中，卓越的資金管理能力是企業(yè)升級(jí)的助推器。有效的資金管理，可以確保資金按照計(jì)劃正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少閑置浪費(fèi)，提高資金利用率，增加企業(yè)效益。

同時(shí)，效益的增加一方面主要依賴于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大、收入的增加，另一方面則依賴于管理上的強(qiáng)化、成本的降低。當(dāng)企業(yè)需要擴(kuò)大規(guī)模、提高知名度時(shí)，無(wú)論是廣告宣傳投入，或是調(diào)整產(chǎn)品方向結(jié)構(gòu)、提高產(chǎn)品覆蓋率，還是吸引新的投資人，都需要完善、合理的財(cái)務(wù)分析和資金管理作為支持。

（三）資金管理是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的后盾

中小民營(yíng)企業(yè)在產(chǎn)品上面臨著較嚴(yán)重的升級(jí)瓶頸，產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，人工成本居高不下，利潤(rùn)空間縮小，這些都阻礙了企業(yè)的利潤(rùn)提升，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)應(yīng)從資金管理出發(fā)，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)成本，充分利用現(xiàn)有資金，加快資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用，在挖掘資金潛力上加以謀劃，保證企業(yè)資金發(fā)揮最大效能，在確保不影響生產(chǎn)的前提下，壓縮資金占用。加強(qiáng)合理計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際預(yù)算，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。研發(fā)產(chǎn)品需要大量的資金支持，只有有了資金的支持，企業(yè)才可以研發(fā)出更多的創(chuàng)新產(chǎn)品，用前瞻性的眼光為產(chǎn)品的更新?lián)Q代提前做好準(zhǔn)備，不會(huì)因產(chǎn)品被替代而被市場(chǎng)拋棄。

二、中小民營(yíng)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金管理理念薄弱

1.公私不分。部分中小民營(yíng)企業(yè)的管理者和投資者實(shí)際為同一個(gè)人，或者是“夫妻店”式的管理模式。小股東除履行出資人投資的義務(wù)之外，并沒(méi)有對(duì)公司的管理進(jìn)行監(jiān)督，造成部分民營(yíng)企業(yè)資金使用存在公款私用、公私不分、報(bào)銷不及時(shí)等問(wèn)題。資金管理存在“一人說(shuō)了算”的現(xiàn)象，部分民營(yíng)企業(yè)實(shí)際管理者認(rèn)為公司的錢就是自己的錢，自己想怎么用就怎么用，因此隨意挪用公司資金，然后用大量不符合公司業(yè)務(wù)性質(zhì)的票據(jù)沖賬，或者將挪用資金作為其他應(yīng)收款——股東借款長(zhǎng)期掛賬。

2.忽略資金管理。企業(yè)重銷售及利潤(rùn)，忽略資金管理，從而忽略了資金管理的重要性。一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了銷售，并不意味著得到了資金。比如應(yīng)收賬款賬期長(zhǎng)，或者客戶到期拖延支付，或者用票據(jù)支付，票據(jù)的承兌期一般都在6個(gè)月左右。這就導(dǎo)致企業(yè)在銷售產(chǎn)品后，繳納了相關(guān)稅金，支付了對(duì)應(yīng)的采購(gòu)成本，但并沒(méi)有獲得資金流入。這就導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)入了一個(gè)怪圈，看似利潤(rùn)可觀，實(shí)則流轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足，付不起貨款，供應(yīng)商停止供貨，拖欠員工工資，員工紛紛離職。不重視資金管理，會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂。周轉(zhuǎn)資金不足，會(huì)給民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)毀滅性打擊。

3.一人多職。部分民營(yíng)企業(yè)資金管理違背不相容崗位相互分離的原則，為了節(jié)約成本，財(cái)務(wù)部門設(shè)置1個(gè)會(huì)計(jì)崗位，出納、會(huì)計(jì)一肩挑，單位的財(cái)務(wù)網(wǎng)銀UKey、單位公章、財(cái)務(wù)專用章以及領(lǐng)導(dǎo)私章由會(huì)計(jì)一人保管，導(dǎo)致資金的申請(qǐng)與審核審批、具體業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄、業(yè)務(wù)審批、執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督由一人操作。用信任來(lái)代替監(jiān)管，給貪污腐敗提供了操作空間。

近些年，民營(yíng)企業(yè)中貪污腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，大股東違規(guī)占有公司資金，財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)工作者利用職務(wù)之便及監(jiān)管漏洞貪污公款，利用收入不入賬、虛構(gòu)采購(gòu)合同、重復(fù)報(bào)賬、多報(bào)費(fèi)用等方法將企業(yè)資金占為己有。在即將普遍執(zhí)行的電子發(fā)票政策下，對(duì)同一張發(fā)票的重復(fù)使用應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管。

（二）資金管理制度缺失或不健全

1.制度建設(shè)不完善。中小民營(yíng)企業(yè)由于人力缺乏，資金受限，把更多的精力投入到生產(chǎn)和銷售中，加上對(duì)資金管理的不重視，所以資金管理制度缺失或不完善。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)資金使用處于隨意狀態(tài)，沒(méi)有編制資金預(yù)算，使得資金使用超出了企業(yè)實(shí)際承受能力，資金使用存在入不敷出的態(tài)勢(shì)。

缺少預(yù)算控制的資金支出沒(méi)有計(jì)劃性，憑主觀意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷收支，缺乏客觀性和科學(xué)性，盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，設(shè)置一些不必要的崗位，使企業(yè)形成既有實(shí)力又“高大上”的假象，實(shí)際資金嚴(yán)重短缺，無(wú)法按期歸還銀行貸款，用“拆東墻、補(bǔ)西墻”的方法進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)，通過(guò)拖欠薪酬、拖延支付供應(yīng)商的貨款等方式來(lái)支付即將到期的貸款。

2.制度執(zhí)行不到位。部分民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了資金管理制度，但是沒(méi)有落地實(shí)施，管理制度流于形式。日常資金管理中權(quán)責(zé)分割不明確、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出失衡，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

部分民營(yíng)企業(yè)設(shè)立的制度是為了應(yīng)付各種檢查，制度設(shè)計(jì)借鑒其他公司或者直接從網(wǎng)絡(luò)上復(fù)制，不符合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致制度成為“聾子的耳朵——擺設(shè)”。在實(shí)際業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)、監(jiān)督程序缺失。

（三）缺少專業(yè)的人才隊(duì)伍

人才不足，缺少相應(yīng)的專業(yè)人才隊(duì)伍。中小民營(yíng)企業(yè)的管理者更偏重于資本的創(chuàng)造和利潤(rùn)的積累，因此更關(guān)注可以最快、最直接給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的崗位人才，而忽視了資金管理專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)。正是專業(yè)人才的缺乏，導(dǎo)致資金管理制度無(wú)人建立，無(wú)法約束企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)行為，不知道如何使剩余資金持續(xù)產(chǎn)生價(jià)值，缺乏為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展而制定的財(cái)務(wù)預(yù)算和資金計(jì)劃，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒(méi)有合理的應(yīng)對(duì)辦法，同時(shí)缺少多元化的投資渠道和融資渠道，導(dǎo)致資金使用率低、使用不合理等現(xiàn)象出現(xiàn)，使得企業(yè)很容易處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

（四）融資困難

中小民營(yíng)企業(yè)規(guī)模比較小，資金來(lái)源單一，主要為股東投資和經(jīng)營(yíng)積累，經(jīng)營(yíng)積累漫長(zhǎng)而艱難，向資本市場(chǎng)借力非常困難。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的融資渠道為向金融機(jī)構(gòu)貸款，但由于大環(huán)境不好，缺少穩(wěn)定的外部融資渠道。隨著金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，金融機(jī)構(gòu)更愿意貸款給大型國(guó)企以及大型的民營(yíng)企業(yè)，而中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)間短、實(shí)力弱、信用額度低、缺少抵押物、沒(méi)有愿意提供擔(dān)保的公司，通過(guò)融資獲得資金困難重重。

部分民營(yíng)企業(yè)股東通過(guò)抵押個(gè)人房產(chǎn)，以股東名義取得貸款，再以股東借款的形式將資金轉(zhuǎn)入企業(yè)。這種現(xiàn)象雖然可以暫緩資金壓力，但是承擔(dān)的貸款成本相對(duì)較高，由于貸款是以股東名義取得，支付的利息無(wú)法在企業(yè)的所得稅前列支，所以利息的抵稅作用消失。

為了解決中小民營(yíng)企業(yè)融資難的問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2018〕91號(hào)文件規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放小額（單戶授信或者單戶貸款合同金額小于1000萬(wàn)元）貸款取得的利息收入，免征增值稅。即便如此，金融機(jī)構(gòu)依然嚴(yán)格控制貸款風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)還是未走出融資難的困境。融資難、資金嚴(yán)重缺乏已成為中小民營(yíng)企業(yè)前進(jìn)道路上的絆腳石、做大做強(qiáng)的障礙。部分中小民營(yíng)企業(yè)由于資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，不得不放棄新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，開(kāi)源節(jié)流，壓縮人員編制，最終產(chǎn)品被新型產(chǎn)品替代而破產(chǎn)。

（五）股權(quán)投資缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)外股權(quán)投資企業(yè)面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)對(duì)外投資省略了前期調(diào)研階段。通過(guò)前期調(diào)研，可以識(shí)別出被投資項(xiàng)目現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)及潛在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為：首先是資金風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)大多是靠自有資金或銀行借貸，資金占用成本高，如果不進(jìn)行前期市場(chǎng)調(diào)研，無(wú)法確定投資的安全性，就會(huì)增加資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流造成嚴(yán)重威脅;其次是管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)計(jì)劃投資的領(lǐng)域或行業(yè)沒(méi)有全面的了解，不利于企業(yè)的良性發(fā)展，會(huì)增加管理成本，分散管控力量;最后是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不了解競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)或行業(yè)的現(xiàn)狀，盲目投資，會(huì)帶來(lái)很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法制定準(zhǔn)確的戰(zhàn)略決策和有效的經(jīng)營(yíng)管控模式，對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條線形成負(fù)面沖擊。

三、加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)資金管理的策略

（一）強(qiáng)化資金管理理念

1.改變“一人說(shuō)了算”的管理現(xiàn)狀。企業(yè)的所有資金都應(yīng)該控制在法律法規(guī)規(guī)定的合理使用范圍內(nèi)。嚴(yán)禁抽逃注冊(cè)資金、公私不分、公款私用的現(xiàn)象。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，資金是企業(yè)賴以生存的根本，誰(shuí)擁有雄厚的資金，誰(shuí)就可以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。產(chǎn)品失敗可以繼續(xù)研發(fā)，而資金鏈斷裂可能直接導(dǎo)致一個(gè)民營(yíng)企業(yè)破產(chǎn)。

2.完善應(yīng)收賬款管理制度。銷售和利潤(rùn)固然重要，收款環(huán)節(jié)也不容忽視。只有如期收回應(yīng)收賬款，才能實(shí)現(xiàn)資金流入。應(yīng)建立應(yīng)收賬款信用制度，利用現(xiàn)金折扣加速收款。銷售部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款跟蹤與催收，每次催收應(yīng)形成書面記錄并妥善保存，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。企業(yè)既要利用賒銷提高市場(chǎng)占有率，又要減少賒銷帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)不相容職務(wù)分離的管理。企業(yè)辦理資金業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守貨幣資金管理的相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部門至少應(yīng)設(shè)置出納1人、會(huì)計(jì)1人，會(huì)計(jì)和出納無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)部門可以設(shè)置1個(gè)會(huì)計(jì)崗位，但是應(yīng)當(dāng)由管理層或者外聘中介機(jī)構(gòu)定期審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)網(wǎng)銀UKey支付的業(yè)務(wù)，需有制單和審核兩個(gè)層級(jí)，制單、審核不能由同一個(gè)人員完成。辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)應(yīng)當(dāng)分別保管。

（二）完善資金管理制度

1.建立切實(shí)可行的資金管理制度。建立健全適用于企業(yè)的資金管理制度，特別是資金收支預(yù)算制度。中小民營(yíng)企業(yè)最容易“拍腦門”做事，在沒(méi)有預(yù)算節(jié)制的控制下，很容易造成資金浪費(fèi)。因此，企業(yè)要特別重視預(yù)算管理，將預(yù)算制度建設(shè)完善，通過(guò)預(yù)算制度分析各部門的成本費(fèi)用是否科學(xué)合理，壓縮人員編制，做到精細(xì)化管理。

2.充分發(fā)揮管理制度機(jī)制的作用。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)做到以制度管人，用信息系統(tǒng)代替人工管理，將資金管理工作監(jiān)督落實(shí)到位，嚴(yán)格按制度流程操作，并作為資金管理者績(jī)效考核的依據(jù)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)資金管理與內(nèi)部管理相結(jié)合。根據(jù)資金預(yù)算制度，做到事前預(yù)算、事中監(jiān)控，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的差異，及時(shí)進(jìn)行分析和調(diào)整。

（三）吸納專業(yè)管理人才

資金管理是企業(yè)的神經(jīng)中樞，要想資金管理科學(xué)合理，就離不開(kāi)專業(yè)團(tuán)隊(duì)和專業(yè)人才，建立“專業(yè)的事讓專業(yè)的人做”的管理機(jī)制。首先，企業(yè)在吸納人才時(shí)應(yīng)遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則。選聘重點(diǎn)考慮應(yīng)聘人員的責(zé)任意識(shí)與價(jià)值觀。其次，應(yīng)當(dāng)建立和完善人員的激勵(lì)約束制度，做到獎(jiǎng)懲分明。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的繼續(xù)教育，定期組織培訓(xùn)，鼓勵(lì)專業(yè)人員參加學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握新的政策法規(guī)。

（四）拓展合適的融資渠道

穩(wěn)定的資金來(lái)源是企業(yè)生存的根本，但中小民營(yíng)企業(yè)的原始股東投資金額往往有限，輕資產(chǎn)的企業(yè)缺少抵押物，難以取得銀行貸款。對(duì)此，可以采用內(nèi)外部融資相結(jié)合的方式，用應(yīng)收賬款、存貨質(zhì)押貸款，并按時(shí)償還貸款，爭(zhēng)取形成良好信用以備后期信用貸款。也可考慮權(quán)益性融資，比如股東自行增資、出售少數(shù)股權(quán)引進(jìn)新的投資者、企業(yè)并購(gòu)、鼓勵(lì)員工持股、售后回購(gòu)等融資方式，解決融資難的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家近幾年的減稅降費(fèi)政策以及政府資金補(bǔ)助政策，內(nèi)部做到精細(xì)化管理，堅(jiān)決杜絕浪費(fèi)行為，開(kāi)源節(jié)流，提高企業(yè)盈利水平，做大、做強(qiáng)企業(yè)。企業(yè)隨著規(guī)模的擴(kuò)大，可以獲得更多的抵押及擔(dān)保資源，進(jìn)一步拓展融資渠道。

（五）加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)外股權(quán)投資要做好翔實(shí)的市場(chǎng)盡職調(diào)查，最好聘請(qǐng)專業(yè)的盡調(diào)團(tuán)隊(duì)，從市場(chǎng)、資金、管控、法務(wù)、引入、退出機(jī)制等各方面著手調(diào)查;針對(duì)擬投資的行業(yè)進(jìn)行充分的調(diào)查，熟悉所在行業(yè)，然后對(duì)行業(yè)中的頭部企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步的深入調(diào)查，了解頭部企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)競(jìng)品企業(yè)產(chǎn)生清晰的認(rèn)知;深入、全面地分析擬投資項(xiàng)目的贏利點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)，形成良好的自我認(rèn)知。

四、結(jié)語(yǔ)

資金管理是中小民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，是發(fā)展和激活國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要舉措。管理好資金，就等于抓住了企業(yè)的生命線。因此，無(wú)論是國(guó)家層面，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，或者企業(yè)內(nèi)部職工，無(wú)論企業(yè)大小，都應(yīng)該重視資金管理，尤其是中小民營(yíng)企業(yè)，更要嚴(yán)格遵循資金管理制度，用科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砟Ｊ絹?lái)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位為北京誠(chéng)譽(yù)信達(dá)財(cái)務(wù)顧問(wèn)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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