大數(shù)據(jù)時代下關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

曹曉

摘 要 大數(shù)據(jù)已滲透到當今的每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)因素。而企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜，以戰(zhàn)略先行為導向的企業(yè)經(jīng)營理念越來越獲得經(jīng)營者的認可，在此理論基礎(chǔ)上的系統(tǒng)、科學的企業(yè)全面預(yù)算管理，成為了企業(yè)重要管理手段之一。然而，當前企業(yè)全面預(yù)算管理存在諸多問題，如預(yù)算編制方法和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)過于單一導致預(yù)算編制的準確度不高，目標偏離并缺少及時糾錯的能力，缺乏全員執(zhí)行的工具和基礎(chǔ)，缺乏科學有效的實時考評措施等等，使得全面預(yù)算不能充分發(fā)揮作用。本文通過對企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題進行分析，探討如何利用大數(shù)據(jù)管理手段來解決相應(yīng)問題，以期為企業(yè)加強和落實全面預(yù)算管理提供幫助。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù)管理 全面預(yù)算管理 信息管理平臺 業(yè)財融合

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過構(gòu)建全方位、全過程、全員參與的全面預(yù)算管理體系，對企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程進行全面的整合、計劃、協(xié)調(diào)、實施和控制。合理有效的全面預(yù)算管理，需要具備系統(tǒng)性和全面性、前瞻性和合理性、計劃性和可控性等特點，促使企業(yè)全員以戰(zhàn)略目標為導向，高效地組織、生產(chǎn)和管理，持續(xù)改善經(jīng)營狀況，提升企業(yè)的綜合競爭力和市場地位。

在實施全面預(yù)算管理的過程中，需要充分把控以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理的起點，其科學合理性是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。夯實基礎(chǔ)，擬定可實現(xiàn)的符合企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標，確保企業(yè)資源的合理統(tǒng)籌與配置，使得各項詳細預(yù)算貼合戰(zhàn)略目標，并落實到每個組織單位，具備可操作性和可控制性，是全面預(yù)算后續(xù)環(huán)節(jié)得以開展的前提。

（二）預(yù)算執(zhí)行

每項預(yù)算都有明確的執(zhí)行計劃，使預(yù)算融入業(yè)務(wù)的每個流程節(jié)點，為企業(yè)的每個組織單位提供高效指引，使得各項業(yè)務(wù)和管理方案快速落地，整個組織架構(gòu)向戰(zhàn)略目標高速推進，是整個預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。

（三）預(yù)算調(diào)控

預(yù)算是對未來事項的預(yù)估，也是戰(zhàn)略目標達成的設(shè)定。但所有的預(yù)估和設(shè)定都是不確定的，需要因地制宜。因此，需要隨著市場經(jīng)濟環(huán)境以及行業(yè)大背景的變化，及時對預(yù)算進行糾錯和調(diào)整，并在整個預(yù)算執(zhí)行的過程中制定和實施有效的管控方案，是全面預(yù)算能成功實施的關(guān)鍵。

（四）預(yù)算考評

若要保障預(yù)算的順利執(zhí)行，就需要有效激發(fā)所有責任人員的積極熱情與創(chuàng)新性，并增強其責任意識。以預(yù)算結(jié)果為導向，制定科學合理、客觀公正的績效考評方案，并實時監(jiān)控和實施，是全面預(yù)算管理的最后一環(huán)。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算目標偏離并缺少及時糾錯的能力

全面預(yù)算的編制實際上可以理解為各項目標的編制，大到戰(zhàn)略目標，小到各個部門、各個組織、各個組員的目標。全面預(yù)算的執(zhí)行就是圍繞目標來執(zhí)行，全面預(yù)算的調(diào)控實際上就是對目標的調(diào)控，而預(yù)算的考評則是根據(jù)目標實現(xiàn)結(jié)果來進行考評。因此，全面預(yù)算管理實施的關(guān)鍵，就是要有科學合理、可激勵、可實現(xiàn)的目標。但很多企業(yè)在編制目標的時候，編制方法過于單一，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)過多、過于復雜，難以進行詳細分析;市場變化快，預(yù)測多憑借主觀經(jīng)驗，要么偏于保守，要么過于激進;歸口部門專業(yè)水平參差不齊，對具體業(yè)務(wù)的理解不深;資源的配置只參考歷史，不考慮長遠規(guī)劃，只考慮本組織，不考慮協(xié)同效果和復合作用;等等。最后導致預(yù)算目標和實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況脫節(jié)，預(yù)算成了“走過場”，無法對公司生產(chǎn)經(jīng)營起到促進和約束的作用。而即使目標編制當時是正確的，由于數(shù)據(jù)分析和執(zhí)行結(jié)果分析滯后，趕不上市場的變化情況，所以目標有可能出現(xiàn)偏離。目標偏離后，又需要很長時間才能發(fā)現(xiàn)，不能及時進行糾錯，導致出現(xiàn)嚴重的損失。因此，在實施全面預(yù)算管理的過程中，目標出現(xiàn)偏離并無法及時糾錯是需要特別重視和解決的問題。

（二）缺乏全員執(zhí)行的基礎(chǔ)和工具

全面預(yù)算管理是企業(yè)全員統(tǒng)籌、全員協(xié)作的過程，預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、控制、分析、考核需要融入企業(yè)的每個經(jīng)濟業(yè)務(wù)，貼合每個流程節(jié)點。全面預(yù)算管理實際上就是要把預(yù)算變成企業(yè)每個組織結(jié)構(gòu)的標準化作業(yè)。這對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)模式簡單、組織結(jié)構(gòu)簡單的企業(yè)來說，可能比較容易解決，但對于業(yè)務(wù)多元化、管理組織結(jié)構(gòu)龐大的集團型企業(yè)來說，就非常困難。企業(yè)要么存在流程節(jié)點多、流轉(zhuǎn)時間長，導致效率低下;要么存在管理失控、錯漏，導致執(zhí)行結(jié)果偏離非常大;要么需要增加更多的監(jiān)控崗位，導致管理成本不斷增加;等等。在實施全面預(yù)算管理的過程中，大部分企業(yè)均缺乏全員執(zhí)行的基礎(chǔ)和工具。

（三）缺乏科學有效的實時考評措施

全面預(yù)算管理要調(diào)動企業(yè)全員的主觀積極能動性，使全員擰成一股繩，全力高效向戰(zhàn)略目標進發(fā)。調(diào)動主觀積極能動性不能僅僅停留在做思想政治工作上，應(yīng)結(jié)合預(yù)算的目標，使績效與個人收入掛鉤，制定明確的獎懲考評機制和激勵措施。目前，有很多企業(yè)仍然采用單一的底薪甚至全薪考核方案，部分企業(yè)采用了KPI考核機制，但KPI的設(shè)定卻沒有結(jié)合預(yù)算，又或者KPI的設(shè)定雖然結(jié)合了預(yù)算，但不能很好地起到激勵的作用，同時計算基礎(chǔ)非常薄弱、滯后，不能實現(xiàn)及時的監(jiān)控和獎懲。缺乏科學有效的實時考評措施，是很多企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題。

三、利用大數(shù)據(jù)管理手段加強企業(yè)全面預(yù)算管理的策略和建議

（一）建立全組織的數(shù)據(jù)共享體系來推動全面預(yù)算管理

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代下獲取數(shù)據(jù)的渠道很多，并且相對透明。企業(yè)應(yīng)該全力加強對數(shù)據(jù)的收集、分析和應(yīng)用，打造一個能覆蓋大市場和行業(yè)背景的生產(chǎn)和銷售、后臺和管理數(shù)據(jù)共享的模型，并聯(lián)動各部門進行專業(yè)對口的分析，融入全面預(yù)算的編制和執(zhí)行，使預(yù)算編制更準確，目標更清晰，及時監(jiān)控和糾正差錯。其包括并不限于以下方面：

1.銷售管理中心。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法來收集市場宏觀和微觀數(shù)據(jù)、經(jīng)濟環(huán)境背景及政策數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等，形成基于本企業(yè)營銷管理的專業(yè)的營銷分析。在此分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合科學的預(yù)算計算方法，確定企業(yè)的銷售目標、銷售手段及銷售計劃。

2.生產(chǎn)管理部門。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法收集生產(chǎn)技術(shù)更新方案、了解同行業(yè)生產(chǎn)模式，根據(jù)同行業(yè)及本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)等，分析和計算單位成本，確定成本計算模型，并依據(jù)銷售目標來制定采購計劃、資源配置計劃和生產(chǎn)計劃。

3.人力資源管理中心。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法來收集用工政策、勞工信息、行業(yè)薪酬評估、績效考核方案、外包勞務(wù)成本等，以此分析企業(yè)的用工成本，擬定用工方案，編制人力資源配置預(yù)算方案，并提出完善的正向激勵預(yù)算考核方案及落地措施。

4.其他部門。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法來收集與本職相關(guān)的信息，進行科學的分析，以此編制形成本部門的預(yù)算目標和詳細計劃。

5.財務(wù)管理中心。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法來收集行業(yè)業(yè)財相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，形成業(yè)財定期分析報告，并以此為基礎(chǔ)，使用適合本企業(yè)的預(yù)算方法，最終聯(lián)合IT管理中心搭建本企業(yè)的全面預(yù)算信息管理平臺，并輔助各部門制定最終的全面預(yù)算方案、執(zhí)行方案和考核方案。

6. IT部門。設(shè)計相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)工具，通過技術(shù)輔導各部門使用大數(shù)據(jù)方法來收集、應(yīng)用數(shù)據(jù)。同時通過一定的方法和手段，解決各部門之間的數(shù)據(jù)共享和時效問題，設(shè)計并搭建信息管理平臺。

7.戰(zhàn)略管理或預(yù)算統(tǒng)籌部門。及時分析企業(yè)所搭建的已落實至所有部門的數(shù)據(jù)共享體系，形成有利于生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵信息，以此擬定和持續(xù)修正戰(zhàn)略目標及計劃，調(diào)整并審核各項預(yù)算。

通過這樣全員使用互聯(lián)網(wǎng)工具、進行大數(shù)據(jù)分析的方式，實現(xiàn)企業(yè)的定時、定期、高效的數(shù)據(jù)共享分析，并結(jié)合科學的預(yù)算計算方法，最終形成的全面預(yù)算方案才是可控、可實現(xiàn)的，可以避免企業(yè)出現(xiàn)失誤，快速推動企業(yè)發(fā)展。

（二）搭建以全面預(yù)算管控為基礎(chǔ)的信息管理平臺

全面預(yù)算管理需要借助信息技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時交換與共享，而管理層更需要在執(zhí)行過程中及時掌控各個重要環(huán)節(jié)。與其出現(xiàn)偏離以后再糾錯，不如從源頭上把控。因此，企業(yè)應(yīng)該借助“互聯(lián)網(wǎng)+”新技術(shù)，以云計算為基礎(chǔ)，搭建以全面預(yù)算管控為基礎(chǔ)的信息管理平臺。

全面預(yù)算信息管理平臺需要依據(jù)預(yù)算劃分出不同的功能模塊，并且必須實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接、實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程節(jié)點和預(yù)算關(guān)鍵數(shù)據(jù)的銜接、實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的可視化與實時性。當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)到關(guān)鍵節(jié)點，管理者能夠同步結(jié)合預(yù)算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)自動審批;協(xié)作部門能夠同步預(yù)判，提前應(yīng)對;預(yù)算管控部門能夠在執(zhí)行的過程中，隨時進行數(shù)據(jù)的對比分析，及時找出預(yù)算出現(xiàn)差異的原因，對預(yù)算或?qū)嶋H情況中不合理的部分及時反應(yīng)、提出修正建議等。當整個企業(yè)所有組織單位均能夠通過全面預(yù)算信息管理平臺實施對日常工作的精細化管理，整個企業(yè)的工作效率和業(yè)績就會得到極大的提升，管理成本則會得到最大限度的降低，全面預(yù)算管理才能最大限度地發(fā)揮效用。

（三）打造以全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)的獎懲考評工具

在搭建以全面預(yù)算管控為基礎(chǔ)的信息管理平臺的過程中，同步打造以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)的獎懲考評工具是最后的關(guān)鍵一環(huán)。

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果來建立適合本企業(yè)的KPI管理模型，需要考慮效益類指標如資產(chǎn)盈利效率、收入增長率等，營運類指標如部門管理費用控制率、市場占有份額等，組織類指標如滿意度、服務(wù)效率等，來確定各個部門以及各個崗位的關(guān)鍵業(yè)績指標。只有使關(guān)鍵業(yè)績指標直接和預(yù)算目標聯(lián)動，才能更好地強化全員的目標意識與責任意識，激發(fā)全員的主觀能動性和創(chuàng)新意識，提升企業(yè)整體的經(jīng)營效率。

在建立了KPI模型后，企業(yè)還需要在預(yù)算執(zhí)行中利用各項指標，進一步細化執(zhí)行效果，將各項指標與各崗位的作業(yè)標準相結(jié)合，關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行過程和結(jié)果。產(chǎn)生問題時，可以第一時間明確責任人，高效糾錯。對執(zhí)行出色的預(yù)算項目，也能夠第一時間進行通告和獎勵。這既保證了考核的公正與客觀，又完善了企業(yè)的激勵機制，同時提高了效率。只有這樣，企業(yè)才能提升預(yù)算控制的精確性以及主動性，發(fā)揮全員的主觀能動性，最后實現(xiàn)全面預(yù)算的閉環(huán)管理。

四、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時代，需要企業(yè)管理者具備大數(shù)據(jù)管理的眼光和意識。財務(wù)更是如此，需要全面轉(zhuǎn)變思維，善用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)工具，以創(chuàng)新性的全面預(yù)算管理方法和手段來服務(wù)企業(yè)，以創(chuàng)造價值和提升效率為導向，搭建先進的全面預(yù)算信息管理平臺，高效精確地編制企業(yè)預(yù)算，并在預(yù)算執(zhí)行的過程中實現(xiàn)信息共享，促進業(yè)財融合，實現(xiàn)激勵和考核，最終才能使全面預(yù)算管理發(fā)揮最大的效用，成為企業(yè)中最關(guān)鍵、不可替代的管理模式。

（作者單位為速爾快遞有限公司）

參考文獻

[1] 陸興鳳.財務(wù)轉(zhuǎn)型背景下優(yōu)化全面預(yù)算管理的對策研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（09）：78-80.

[2] 尹英姿.工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討[J].中國集體經(jīng)濟，2019（29）：43-44.

[3] 陳菲.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策探討[J].財會學習，2019（28）：72-73.