淺析企業(yè)資金管理存在的問題及對策

倪彩霞

摘 要 在競爭日益激烈的國內(nèi)外市場環(huán)境下，企業(yè)要想立于不敗之地，唯有對資金采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)，方能使資金源源不斷地更新和循環(huán)。毋庸置疑，資金管理就成了企業(yè)管理的重中之重?；谫Y金管理對企業(yè)的生存和發(fā)展有著舉足輕重的作用，加之目前大部分企業(yè)的資金管理水平參差不齊，本文結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的情況，粗淺地提出企業(yè)資金管理過程中存在的問題及對策措施，以提高企業(yè)資金管理水平，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 資金管理 問題 對策

一、企業(yè)資金管理的重要性

資金管理是企業(yè)資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱，是企業(yè)發(fā)展的重點，也是很多企業(yè)都在面對的難點，更是企業(yè)內(nèi)部管理爭論的焦點。隨著國家經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟的改革，以及不斷深入發(fā)展，企業(yè)的資金管理也相應發(fā)生了重大改變（從政府支持到企業(yè)自給自足），而且資金管理的重要性在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中也體現(xiàn)得越來越突出。與此同時，企業(yè)在資金管理方面存在的問題也日漸凸顯，本文主要從以下方面進行粗淺闡述。

二、企業(yè)資金管理過程中存在的問題

（一）資金管理體系及模式不健全

企業(yè)管理者資金管理意識淡薄，沒有資金時間價值觀念。一方面，管理者在生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往只顧眼前利益，更多的是追求銷售規(guī)模和利潤產(chǎn)值，而忽略了對企業(yè)管理乃至資金管理進行全局性的把控，從而使資金在整個循環(huán)過程中缺乏科學性和統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，缺乏對資金管理的長遠性、前瞻性和統(tǒng)籌性。另一方面，企業(yè)由于一味地擴大銷售規(guī)模而忽視對資金時間價值的考慮，容易造成資金循環(huán)不順暢而引發(fā)危機。企業(yè)對資金管理沒有建立完善的管理體系和合理有效的管理模式，或者某些企業(yè)建立了所謂的管理體系和管理模式，卻在日常經(jīng)營活動中形同虛設，落后的資金管理體系和資金管理模式嚴重影響了企業(yè)的資金管理水平和企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

（二）資金活動管控不嚴格

企業(yè)在日常工作中，由于管理者對資金管理意識淡薄，尤其是一部分中小私營企業(yè)，老板一人獨大或者美其名曰為了確保企業(yè)資金的安全，常常聘用親戚或者老板娘擔任出納。而這部分人員往往不具備財務專業(yè)知識和相關(guān)職業(yè)素養(yǎng)，并且還讓出納一人保管所有的印章、票據(jù)等，完全沒有不相容崗位的觀念。在資金交易中，首先，現(xiàn)金業(yè)務不按照中國人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期末余額數(shù)十萬乃至更多，白條頂庫、坐支情況比比皆是。其次，大多數(shù)企業(yè)銀行賬戶四處開花，財務人員未能對全部賬戶、全部業(yè)務進行賬務管理，期末余額與對賬單常有出入。對于那些久懸賬戶、不經(jīng)常使用賬戶也沒有進行及時清理注銷，賬戶管理混亂，容易產(chǎn)生賬戶安全隱患，同時也難以如實全面地反映企業(yè)的資金情況。再次，部分企業(yè)家企不分，股東及家人和企業(yè)之間的資金往來頻繁發(fā)生，個人賬戶和企業(yè)賬戶交叉使用，使企業(yè)資金管理混亂，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之外，還蘊藏著巨大的法律風險。最后，企業(yè)在資金管理中還常常發(fā)生無論什么業(yè)務、業(yè)務額度大小均由出納一人完成業(yè)務的全過程情況，沒有人進行復核，缺乏內(nèi)部稽核制度或者流于形式，由此可能存在資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐等舞弊行為。

（三）資金風險管理不足

當前形勢下，企業(yè)在生存和發(fā)展過程中存在系統(tǒng)和非系統(tǒng)風險較大，而有些企業(yè)對資金風險管理沒有引起足夠的重視。除了上述第一、第二點制度管理缺陷帶來的系統(tǒng)性風險外，在經(jīng)營、投資、籌資活動中由于決策或管理等原因在任何一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)問題，都不可避免或多或少地會給企業(yè)帶來資金風險。首先，在經(jīng)營活動中，由于供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)安排不協(xié)調(diào)，盲目采購原材料造成大量存貨積壓;一味追求銷售量而放寬或濫用應收賬款的信用政策，造成應收賬款回收不力，嚴重時還會出現(xiàn)死賬、壞賬情況。上述這些情況都會造成資金被大量占用，嚴重時甚至造成資金周轉(zhuǎn)不靈，導致資不抵債而被迫破產(chǎn)。其次，在投資活動中，對投資項目沒有進行可行性研究，沒有請專家論證分析，或者沒有聘請專業(yè)中介機構(gòu)進行盡職調(diào)查，造成盲目投資或者短期行為。這可能導致資金鏈斷裂或者收不回投資成本，或者投資收益低下。最后，在籌資活動中，大部分企業(yè)籌資渠道單一，基本依賴于銀行，銀行貸款、銀行承兌匯票為主要籌資來源（偶有融資租賃）。由于銀行融資規(guī)模存在一定限制，在其他籌資方式如發(fā)行債券、發(fā)行股票門檻更高更難的情況下，企業(yè)難免會考慮籌資簡單方便的民間資本。但民間融資成本高、風險大，上述原因造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機、法律風險。

（四）資金預算管理不完善

資金預算是企業(yè)全面預算的一部分，它既是決策的具體化，又是控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)，因此，資金預算管理對企業(yè)的重要性是不言而喻的。但是，在實際工作中，一方面，資金預算管理還處于起步階段，由于企業(yè)管理者缺乏對資金預算管理的深刻認識而造成相關(guān)工作的缺失、預算的編制考慮片面而與企業(yè)實際情況脫節(jié)或者對預算的執(zhí)行缺乏應有的重視等原因，造成資金預算管理的科學性、合理性和實踐性有待提升。另一方面，大部分企業(yè)還未建立健全資金預算管理體系，或者雖然有的企業(yè)編制了資金預算，但在經(jīng)營過程中沒有得到有效執(zhí)行或者對預算執(zhí)行情況沒有進行跟蹤管理和監(jiān)督考核，使資金預算管理形同虛設，造成了企業(yè)資金管理變得盲目而無法達到預期的效果。

三、加強企業(yè)資金管理的對策措施

（一）建立健全資金管理體系和模式

企業(yè)管理者應當提高自身的管理素質(zhì)，需要不斷與時俱進，加強資金管理的意識和資金時間價值的觀念，定期或不定期地進行學習和培訓。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不能盲目地、片面地追求銷售最大化、利潤最大化，要統(tǒng)籌兼顧，實時動態(tài)地進行資金監(jiān)測、管理。在當前形勢下，不管是單一企業(yè)還是集團企業(yè)，資金集中管理是發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)通過對資金進行收、付、存的集中統(tǒng)一管理，不僅可以規(guī)范企業(yè)資金使用，增強企業(yè)的財務控制力，還可以加快資金回籠速度，解決資金短缺和盈余的矛盾，以實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，從而保障資金的安全，提高資金的使用效率。所以，企業(yè)管理者應當樹立資金集中統(tǒng)一管理的觀念。

（二）完善資金活動管控機制

企業(yè)家和管理者應當提高資金管理覺悟，定期參加財務專業(yè)知識學習和培訓，及時吸取經(jīng)驗提升管理水平。企業(yè)管理者要聘用具有專業(yè)知識的人員，工作崗位要嚴格職責分工，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低資金管理上的舞弊行為的可能性。在資金交易中，現(xiàn)金業(yè)務要嚴格按照中國人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法及其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，現(xiàn)金不超過限額，不能從收入中直接支付，不能用不符合規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金。銀行業(yè)務要嚴格按照國家《支付結(jié)算辦法》和《銀行賬戶管理辦法》等各相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，將資金收支業(yè)務、家企業(yè)務分開處理，印章和票據(jù)分開管理，以保障資金真實、完整和安全。設置內(nèi)部稽核機構(gòu)，建立內(nèi)部稽核制度，以加強對資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并改進存在的問題。對資金管控的相關(guān)業(yè)務人員可以實行定期輪崗制度，以減少資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。

（三）加強資金風險管理

資金猶如一個企業(yè)的血液，而其活動繁雜多變，資金管理很難做到面面俱到，為了保持血液循環(huán)良性運轉(zhuǎn)，這就需要企業(yè)管理者能夠主動識別資金活動的各個環(huán)節(jié)中可能存在的風險點并加以預防控制。首先，在營運資金管理過程中，要提高對市場信息的敏感度，協(xié)調(diào)供產(chǎn)銷關(guān)系，不要盲目采購以減少存貨的大量囤積，不要以銷售最大化為目標。嚴格制定并執(zhí)行應收賬款的信用政策，以減少企業(yè)賒銷貨款并降低壞賬損失比例，從而加快資金周轉(zhuǎn)速度、縮短資金循環(huán)時間、減少資金被占用。其次，在投資活動管理中，為了避免盲目投資或短期行為的發(fā)生，制定相應的投資方案決策和審批流程，根據(jù)投資項目大小確定不同的審批權(quán)限。對于重大的特殊的項目還需實行集體決策聯(lián)簽制度，合理控制投資規(guī)模，明確資金流向，以保證投資資本安全和獲取較高投資回報。最后，在籌資活動管理中，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營條件編制籌資方案進行分析論證，研究不同的籌資渠道、籌資方式。尤其當前正處于日新月異的互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)可以了解新型籌資方式如P2C（商品和顧客）、VC、PE，最終確定最佳資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)籌資能力最強，財務風險最低。總而言之，資金活動各環(huán)節(jié)不是孤立存在的，只有將各環(huán)節(jié)進行有機結(jié)合科學管理，才能提升企業(yè)資金管理水平，以降低資金風險、保障資金安全、提高資金效益。

（四）強化資金預算管理

資金預算管理貫穿于企業(yè)全程，著眼于企業(yè)全局，可以將企業(yè)閑置的或低收益的資金進行統(tǒng)一的規(guī)劃和配置，使資金在企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)合理運作，以發(fā)揮其最大潛力。首先，企業(yè)管理者需要提高對資金預算管理的認知，并建立一套完善的資金預算管理體系。其次，企業(yè)根據(jù)自身特點和外部環(huán)境，組織各部門，協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)全員參與預算的編制，編制的資金預算應具體化至收支活動的方方面面，并經(jīng)相關(guān)人員審批后才能執(zhí)行。在執(zhí)行過程中需要動態(tài)跟蹤管理，隨著環(huán)境變化不斷地進行反饋和調(diào)整，使資金運作與企業(yè)經(jīng)營活動目標始終保持一致。最后，企業(yè)應以資金預算為基準建立一套指標考核體系，考核預算編制的精準程度和預算執(zhí)行的完成情況。這樣企業(yè)就可以按照資金預算進行經(jīng)營管理，做到心中有數(shù)，而不是隨心所欲或主觀臆斷使用資金。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟全球化的今天，經(jīng)濟全球化會給企業(yè)的進一步發(fā)展帶來一定的機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)管理者應始終秉持資金為王，革新資金管理理念，樹立資金風險意識。資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，也是當前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)進一步提升資金管理水平，更加重視和不斷加強資金管理，更加科學合理地管理資金，不斷提高資金使用效率，才是得以生存和可持續(xù)發(fā)展的根本。

（作者單位為浙江明達會計師事務所有限公司）

參考文獻

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