新時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與優(yōu)化設(shè)計(jì)

代小石

企業(yè)內(nèi)部管理將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制形成有機(jī)結(jié)合，因此需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。本文先介紹了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督整改和咨詢服務(wù)的作用，著重分析探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，如制度、手段不完善等，并提出相應(yīng)的優(yōu)化措施來(lái)健全內(nèi)部審計(jì)，以供參考。

一、引言

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的工作，幫助企業(yè)解決經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)的盈利能力。大部分企業(yè)落實(shí)了內(nèi)部審計(jì)工作，建立審計(jì)體系，以期能夠借助內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。

二、內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）監(jiān)督整改

高層管理者做出的決策直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，內(nèi)部審計(jì)可以在實(shí)行決策時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以避免出現(xiàn)決策失誤。審計(jì)人員可察覺(jué)決策實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)提出解決方案。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)監(jiān)控機(jī)制的可靠性、完整性進(jìn)行監(jiān)督和審查，以確保企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性被降低。內(nèi)部人員會(huì)考慮到企業(yè)即將面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，把高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目列在審計(jì)范圍內(nèi)，盡可能的將風(fēng)險(xiǎn)率降低到可接受的水平，工作人員在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)紕漏時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)問(wèn)題，并提出具有貢獻(xiàn)性的建議和解決方案，以及日后規(guī)避此種風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（二）咨詢服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)不僅要發(fā)揮監(jiān)督和整改的作用，還能為企業(yè)管理層以及各部門提供咨詢與服務(wù)。企業(yè)的審計(jì)師雖不處于管理崗位，但需要為企業(yè)提高價(jià)值并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，協(xié)助其他部門有效的履行本職責(zé)，為企業(yè)提供審計(jì)專業(yè)方面的建議，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的獨(dú)立職能部門，通過(guò)確認(rèn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等是否遵循了企業(yè)的政策、制度，是否合理使用現(xiàn)有資源。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，據(jù)此向企業(yè)管理者進(jìn)行分析、建議以及咨詢，協(xié)助完成企業(yè)目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置產(chǎn)生多種模式。企業(yè)的審計(jì)部門本身屬于一個(gè)內(nèi)部部門，審計(jì)人員是被審計(jì)部門的組成部分，為本企業(yè)的利益而服務(wù)，極易產(chǎn)生依附關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度會(huì)受到上司的影響，制約其工作質(zhì)量以及最終的審計(jì)結(jié)果。甚至部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人同時(shí)兼任在本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，使企業(yè)內(nèi)部的隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力。

（二）內(nèi)部審計(jì)方法較落后

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方面，審計(jì)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期缺少相關(guān)的理論指導(dǎo)，審計(jì)流程、計(jì)劃與方法不合理，造成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題難以解決。企業(yè)中財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象多由審計(jì)方法技術(shù)落后造成的，以至于無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員之間缺少交流，幾乎不會(huì)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

（三）審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

絕大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員是來(lái)源于財(cái)會(huì)部門或企業(yè)部門，專職人員較少，多為兼職人員。在實(shí)際工作中，缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和專業(yè)的技術(shù)手段，以至于電算化內(nèi)部企業(yè)控制工作無(wú)法開(kāi)展。另外，審計(jì)人員為自身的利益，對(duì)不正當(dāng)?shù)臎Q策持放任態(tài)度，比如企業(yè)隨意加大成本、偷稅漏稅，甚至部分審計(jì)人員以權(quán)謀私，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的威信。

四、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的措施

（一）健全內(nèi)部審計(jì)制度

明確的審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)部門的工作效率以及執(zhí)行力度起到關(guān)鍵性的作用。為保證企業(yè)審計(jì)工作順利進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，將企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及各級(jí)專業(yè)工作人員納入審計(jì)考核中，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部進(jìn)行有效監(jiān)管。另外，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)歸納到管理制度化以及規(guī)范化上來(lái)，明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)利、行為規(guī)范等。

企業(yè)管理層不僅需要注重企業(yè)的短期利益，還應(yīng)考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)正視自身發(fā)展的問(wèn)題，才可能做大做強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r建立有針對(duì)性的審計(jì)制度。要建立健全的結(jié)構(gòu)與制度最重要的是加強(qiáng)管理層內(nèi)部審計(jì)的重視度，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織架構(gòu)中的地位，直接影響企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）優(yōu)化企業(yè)審計(jì)手段

企業(yè)可以利用信息化手段優(yōu)化其內(nèi)部審計(jì)工作，創(chuàng)新審計(jì)方法，開(kāi)發(fā)更新審計(jì)程序，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)提升信息的獲取和傳遞能力，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支撐作用，實(shí)現(xiàn)手工操作的自動(dòng)化水平，以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的完成效率。企業(yè)要建立內(nèi)部審計(jì)工作的信息化系統(tǒng)，提升企業(yè)審計(jì)的信息化程度，為審計(jì)工作效率提供保障。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，需要拓寬審計(jì)工作的范圍，保證企業(yè)審計(jì)的工作質(zhì)量，注重事后審計(jì)的實(shí)施效果，提前研究企業(yè)近期的相關(guān)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并對(duì)實(shí)施的效果進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步提高工作質(zhì)量。

明確管理目標(biāo)，以及在項(xiàng)目建設(shè)投資過(guò)程中審計(jì)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等價(jià)值目標(biāo)。通過(guò)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理目標(biāo)合理安排，盡可能的減少成本消耗，進(jìn)而為項(xiàng)目投資建設(shè)提供價(jià)值信息，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)應(yīng)加快資源網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)進(jìn)程，通過(guò)科學(xué)技術(shù)、方法等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)人員可通過(guò)信息技術(shù)建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用數(shù)據(jù)可創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)手段，從而保證審計(jì)工的效率和質(zhì)量。

創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)重視對(duì)審計(jì)問(wèn)題的研究，通過(guò)核實(shí)的審計(jì)方法解決企業(yè)內(nèi)部存在的審計(jì)問(wèn)題。審計(jì)人員在實(shí)際工作時(shí)需要具備主觀意識(shí)，通過(guò)電子信息、網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)技術(shù)等創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)需盡快完成信息化建設(shè)，將網(wǎng)絡(luò)覆蓋于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，利用先進(jìn)技術(shù)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)還應(yīng)重視審計(jì)檢查與監(jiān)督等職能的發(fā)揮，加大內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)察力度。同時(shí)，審計(jì)人員需統(tǒng)計(jì)審計(jì)周報(bào)以及日記，對(duì)企業(yè)部門本階段的工作情況進(jìn)行總結(jié)。審計(jì)人員需嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和章程辦事，以保證審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)質(zhì)量合格。

（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)需要建立在財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，提升審計(jì)人員多方的能力，增強(qiáng)其基本素質(zhì)，以此進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)?，F(xiàn)代企業(yè)制度不僅體現(xiàn)了審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，更是對(duì)道德品質(zhì)高要求的展現(xiàn)。例如，企業(yè)可定期召開(kāi)財(cái)稅、法律等方面的講座，并對(duì)相關(guān)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、職業(yè)道德以及洞察力等進(jìn)行培訓(xùn)。另外，在企業(yè)內(nèi)部建立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒定、評(píng)價(jià)的體系，將其融入到內(nèi)部審計(jì)工作中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，組建具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)與職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)直接影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的任用需經(jīng)過(guò)專業(yè)的資格認(rèn)證，不可隨意從其他部門調(diào)派。審計(jì)人員可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況熟練掌握現(xiàn)代化的審計(jì)方法，理解審計(jì)工作的內(nèi)容及作用，以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的知識(shí)學(xué)習(xí)能力，能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、模式產(chǎn)品更替以及治理結(jié)構(gòu)的變化，使審計(jì)工作的具體開(kāi)展也隨之改變，這需要審計(jì)人員積極更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。除此之外，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德也是重要一項(xiàng)，審計(jì)人員需時(shí)刻謹(jǐn)記工作的獨(dú)立性。在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)期間，需秉承客觀的態(tài)度開(kāi)展審計(jì)工作，不可受外界影響。在信息化背景下，審計(jì)人員需強(qiáng)化自身的計(jì)算機(jī)操作能力，熟練掌握信息化知識(shí)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)與信息溝通間的共享，提升審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性以及科學(xué)性。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)其穩(wěn)定運(yùn)行發(fā)展具有重要影響，應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)，加快建設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)以及專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。創(chuàng)新優(yōu)化審計(jì)手段，及時(shí)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，以形成完善科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：云南工商學(xué)院）