汽車4S店內(nèi)部控制存在的問題及對策

方運紅

新時期，伴隨著人們生活質(zhì)量的逐步提高，汽車消費者逐步增多，幾乎一家一輛甚至兩輛，使得汽車經(jīng)營行業(yè)獲得了十分客觀的收益。但是，汽車行業(yè)的快速發(fā)展也暴露出一些汽車4S店的內(nèi)部控制體系存在著諸多的問題，會對企業(yè)的實際利益與形象產(chǎn)生很大的損害。面對該問題，我們就汽車4S店內(nèi)部控制體系中所存在的問題進行分析，進而提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施與相關(guān)方案，以求為汽車企業(yè)財務(wù)管理提供相應(yīng)的借鑒。

汽車4S店主要是指四位一體的汽車領(lǐng)域特許經(jīng)營模式，主要包括車輛銷售、零配件銷售、信息反饋與售后服務(wù)四個部分。如今，汽車行業(yè)發(fā)展速度極快，由于受到多種因素的影響，使得其對4S店的會計內(nèi)部控制體系提出了更高的要求，因此，健全與完善4S店內(nèi)部控制體系成為必然要求。通過完善4S店內(nèi)部控制體系，建立更為科學(xué)的內(nèi)部控制機制，明確各級崗位職責(zé)，幫助4S店獲取更高的利潤，能讓4S店在同行業(yè)中的競爭力更大，也能降低4S店的運營風(fēng)險，這對于4S店的發(fā)展意義重大。

一、汽車4S店內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理層對內(nèi)控認(rèn)知不足

在汽車4S店的日常運營與管理過程中，由于管理層對內(nèi)部控制的重視度不足，將重心放到汽車銷售方面，管理層未意識到內(nèi)部會計控制對整個4S店發(fā)展的重要性，最終使得4S店出現(xiàn)內(nèi)控體系不完善的現(xiàn)象。導(dǎo)致此類問題發(fā)生的主要原因是4S店在內(nèi)控管理方面相對薄弱，且執(zhí)行力不強，進而引發(fā)一系列的財務(wù)管理問題。此外，在很多4S店中，內(nèi)部會計控制機制幾乎是形同虛設(shè)，僅僅是掛了各控制機制的頭銜，但是卻未嚴(yán)格按照內(nèi)控機制的要求、條例去執(zhí)行與約束，也就失去了設(shè)置內(nèi)控機制的本意，也就是說，內(nèi)控機制對于這些4S店而言已然失去了存在價值。還有一些4S店認(rèn)為內(nèi)部會計控制僅僅是財務(wù)部門的工作，與其它部門無關(guān)，導(dǎo)致4S店財務(wù)管理體系繁雜、混亂，管理起來毫無頭緒。同時，就算執(zhí)行內(nèi)部控制機制，也通常是跟隨人的基本意愿進行更改，使得內(nèi)部控制機制的強制性、約束性作用丟失，也是內(nèi)部控制體系中所存在的突出性問題。

（二）信息溝通渠道不夠暢通

在內(nèi)部控制體系中，信息和溝通是重要組成元素。只有通過良好的信息溝通才能確保內(nèi)部控制機制執(zhí)行的全面性與有效性。然而，從實際情況來看，大部分4S店都未構(gòu)建切實有效的溝通渠道，使得整個企業(yè)布局呈現(xiàn)分散化態(tài)勢。例如，4S店的庫管與采購部門、銷售部門、財務(wù)部門未能建立起有效的溝通，會讓整個信息鏈條呈現(xiàn)斷裂式狀態(tài)，信息溝通與共享不及時，無法及時獲得信息反饋，會影響4S店的運營效率，也會影響到客戶的滿意度。

（三）內(nèi)部控制制度不夠規(guī)范

盡管部分4S店構(gòu)建相對完善的內(nèi)部控制機制，但是，其在成本控制、存貨管理方面卻比較隨意，在執(zhí)行性比較強的崗位流程設(shè)定方面的內(nèi)容相對缺乏。在此種情況下，一旦發(fā)生問題，極易發(fā)生推卸責(zé)任、找不到責(zé)任人的現(xiàn)象。由于4S店屬于一種新型企業(yè)運作模式，與管理起來其更加重視發(fā)展，因此，存在著資金浪費嚴(yán)重、成本控制力度嚴(yán)重不足等問題，同時，人員變動相對頻繁，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度過于流于形式，無法發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的真實效能。

（四）內(nèi)部會計監(jiān)督管理效力不夠

對于汽車4S店而言，會計信息是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，其能幫助4S店的財務(wù)管理保持順利進行。部分財務(wù)管理人員會從自身的實際利益出發(fā)，一旦存在著會計信息記錄與分析有誤的問題，會對4S店的內(nèi)部會計監(jiān)管效果產(chǎn)生很大的影響。另外，部分4S店財務(wù)管理存在滯后性，未對企業(yè)的材料采購、成本控制與利潤核算提出合理的建議，也就無法更大程度發(fā)揮出4S店的內(nèi)控監(jiān)管作用，在此種情況下，會嚴(yán)重制約4S店的快速發(fā)展。

二、汽車4S店內(nèi)部控制問題的處理對策

為促進汽車4S店順利而高效的發(fā)展，汽車4S店應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制體系存在的問題來提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，具體措施展示如下：

（一）增強管理層的內(nèi)部控制意識

新時期，我國汽車市場環(huán)境在逐步發(fā)生變化，4S店若想實現(xiàn)長足發(fā)展，必須要加強對會計管理的重視，這就要求會計部門根據(jù)自身的實際發(fā)展情況來指引管理人員增強其會計控制意識。在整個內(nèi)部會計控制活動系統(tǒng)中，財務(wù)管理人員是主體，這就需要做到與時俱進，不斷提高自身的財務(wù)管理能力，拓寬自身的信息獲取渠道，以提高內(nèi)控管理效率與管理質(zhì)量。同時，管理層應(yīng)拿出一部分資金來營造良好的內(nèi)控環(huán)境，配備良好的財務(wù)管理信息化設(shè)備，構(gòu)建科學(xué)而合理的績效考核機制，加強對店內(nèi)日常銷售、投資、采購行為的控制與管理，以便為后續(xù)的內(nèi)控管理提供基礎(chǔ)。

（二）強化信息溝通體系建設(shè)

在網(wǎng)絡(luò)信息化背景下，4S店應(yīng)充分利用好網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)來對企業(yè)開展科學(xué)性的管理，選擇適合4S店的辦公自動化系統(tǒng)，從而達(dá)到無紙化辦公的目的。另外，4S店管理層應(yīng)重視與員工的有效溝通，以拉近自身與員工間的距離，例如，4S店要定期召開員工會議，主要是將企業(yè)發(fā)展中的重要信心傳遞給全體員工，以增強員工的歸屬感與認(rèn)同感。同時，為提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，應(yīng)實現(xiàn)4S店信息化管理，主要包括客戶信息管理、資產(chǎn)管理、維修服務(wù)管理、庫存管理、財務(wù)管理與人力資源管理等，其在整個信息化系統(tǒng)中，我們能夠清楚意識到直接經(jīng)辦人、收款人、審核人都是誰，管理人員可以在此系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合自身的權(quán)限范圍與職務(wù)來獲取自己所需要的數(shù)據(jù)與報表，能大大簡化統(tǒng)計工作，讓企業(yè)管理工作變得更加輕松。

（三）完善內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，汽車4S店的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是整車銷售、零配件銷售與售后維修，為了實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，各大企業(yè)都在不斷拓展自身的業(yè)務(wù)范圍，主要是在原本經(jīng)營范圍基礎(chǔ)上加設(shè)個性化售車服務(wù)、集體競拍等業(yè)務(wù)。在此過程中，企業(yè)應(yīng)具備一定的危機感，為應(yīng)對競爭激烈的市場環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，需要從管理層出發(fā)做好內(nèi)部控制，特別是要做好企業(yè)的風(fēng)險管理工作。同時，還要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計機制，首先，要提升內(nèi)部審計組織的獨立性;其次，提高內(nèi)部審計人員的技術(shù)水平，強化團隊的素質(zhì)建設(shè);再者，以企業(yè)風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，科學(xué)擬定審計計劃，以確定好最終的審計項目;最后，結(jié)合企業(yè)的具體情況來進行變化，積極改進內(nèi)部審計的基本操作流程，還要制定科學(xué)而標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行手冊與審計程序。

（四）強化對4S店內(nèi)部會計的監(jiān)督管理

若想提高4S店內(nèi)部會計管理效果，4S店應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險評估系統(tǒng)，以求對內(nèi)部會計控制風(fēng)險、外部環(huán)境評估分析進行實時化的監(jiān)管。同時，汽車4S店要充分借鑒國外的先進經(jīng)驗，借助財務(wù)管理軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)信息整合系統(tǒng)，以求為各部門、員工間的信息交流提供一定的平臺。此外，還要構(gòu)建4S店職工檢舉與申訴系統(tǒng)，要加強對違反規(guī)章制度行為的懲罰力度。

三、結(jié)語

目前，我國汽車行業(yè)仍舊處于高速發(fā)展的狀態(tài)，尤其是最近幾年國家對于平行進口車的重視，推動了汽車銷售行業(yè)的進一步發(fā)展，不過該行業(yè)所存在的弊端也逐步顯現(xiàn)出來。為促進4S店的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)制定更為完善的內(nèi)部控制機制，構(gòu)建專業(yè)化的銷售團隊與管理團隊，上下齊心，共同為企業(yè)美好的未來而不斷努力。（作者單位：遂寧市瑞才稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）