中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

華敏

摘 要 中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)的重要力量。但是，目前，中小企業(yè)的發(fā)展舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3～5年。中小企業(yè)受自身規(guī)模、管理體制和宏觀政策的限制，在發(fā)展過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，尤其在財(cái)務(wù)管理工作方面跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。本文主要分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題，提出相應(yīng)措施，為改善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供參考，以提高中小企業(yè)的管理水平，促進(jìn)其更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、前言

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)對(duì)稅收、GDP（國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）、技術(shù)創(chuàng)新、城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)、企業(yè)數(shù)量的貢獻(xiàn)率分別超過(guò)50%、60%、70%、80%、90%，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的主力軍。但是，我國(guó)的大多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展壽命方面都無(wú)法達(dá)到具體要求，之所以會(huì)這樣，主要是因?yàn)槠湄?cái)務(wù)管理水平較低。這一問(wèn)題在中小企業(yè)的發(fā)展中較為普遍，從這個(gè)角度來(lái)看，中小企業(yè)的發(fā)展與財(cái)務(wù)管理水平存在密切的聯(lián)系。中小企業(yè)必須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念，拓展融資渠道，持續(xù)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，最終完善財(cái)務(wù)管理體系。面對(duì)這些問(wèn)題，主要解決途徑有：首先，政府要為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的外部發(fā)展環(huán)境。在這方面，我國(guó)政府的主要舉措有降稅減費(fèi)、清理拖欠等，已經(jīng)為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的氛圍。其次，中小企業(yè)通過(guò)SWOT等方法認(rèn)識(shí)外部環(huán)境提供的機(jī)遇和面臨的威脅，發(fā)現(xiàn)自身的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，從內(nèi)部加強(qiáng)自身企業(yè)建設(shè)，尤其加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面，防范和化解中小企業(yè)在發(fā)展中的重大風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性出發(fā)，剖析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境，豐富融資渠道，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)等對(duì)策。

二、中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的重要意義

作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的組成部分，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展。從某種程度來(lái)看，財(cái)務(wù)管理水平的高低與中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著直接的關(guān)系。除此之外，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的每一項(xiàng)活動(dòng)中都具備積極性，無(wú)論是籌資、融資等大型業(yè)務(wù)，還是采購(gòu)、銷(xiāo)售等小型業(yè)務(wù)，都與財(cái)務(wù)管理存在十分密切的關(guān)系。提高財(cái)務(wù)管理水平能夠降低企業(yè)發(fā)展的成本，而控制成本則是中小企業(yè)最為關(guān)鍵的工作內(nèi)容。另外，財(cái)務(wù)管理還可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，一些中小企業(yè)的內(nèi)控制度并不完善，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具的能力并不強(qiáng)，無(wú)法達(dá)到財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。

中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理體系不健全、籌資融資方式單一、缺乏長(zhǎng)期有效的戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高等方面的問(wèn)題。因此，中小企業(yè)需要從根本上轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提升，建立良好的財(cái)務(wù)管理體系。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目前狀況及問(wèn)題

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，涉及行業(yè)廣，財(cái)務(wù)管理規(guī)范難以統(tǒng)一。中小企業(yè)的管理模式主要是家族模式，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)都掌握在家族成員手中，“兩權(quán)”高度統(tǒng)一。也有相當(dāng)多的中小企業(yè)未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)管理制度不完善、崗位職責(zé)不明晰，分工存在重疊或空白等現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)管理不到位。

（一）財(cái)務(wù)管理體系不健全

中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，其財(cái)務(wù)管理工作雜亂無(wú)章，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊老套。在這些企業(yè)中，企業(yè)管理者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，重經(jīng)營(yíng)輕財(cái)務(wù)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不清晰，越權(quán)行事。這造成監(jiān)管不力，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂等，根本無(wú)法達(dá)到財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。企業(yè)更談不上設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即便有，也難以保證內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性。

首先，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。中小企業(yè)人員相對(duì)較少，為了節(jié)約人員成本，有些員工身兼數(shù)職，不相容崗位亦不能分離出來(lái)。其次，沒(méi)有一套完整有效的財(cái)務(wù)管理制度。受自身規(guī)模和經(jīng)濟(jì)條件的限制，中小企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)通常比較簡(jiǎn)單，有些企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)，或者簡(jiǎn)單聘用會(huì)計(jì)人員或是找代賬會(huì)計(jì)草草了事。此外，企業(yè)管理者的思想落后，財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)，管理素質(zhì)不高，其財(cái)務(wù)管理通常走過(guò)場(chǎng)，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）籌資來(lái)源單一

中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，融資渠道較為狹窄，主要來(lái)源為銀行機(jī)構(gòu)，很難通過(guò)發(fā)行債券、股票來(lái)獲得資金。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)外源融資來(lái)源于銀行約占98.7%。第二，只有極少數(shù)中小企業(yè)能從銀行貸款，據(jù)統(tǒng)計(jì)，能夠獲得貸款的中小企業(yè)占比約1.4%，總規(guī)模與信貸總額比約8%。第三，資金成本偏高，通常在5%～8%之間。第四，期限較短，通常在6～12個(gè)月，中小企業(yè)短貸長(zhǎng)用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高

財(cái)務(wù)人員是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要執(zhí)行者，其水平的高低直接決定中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的高低。目前，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高主要表現(xiàn)在：第一，缺乏的管理意識(shí)。很多財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)淡薄，管理經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏先進(jìn)的管理知識(shí)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低。第二，缺乏服務(wù)意識(shí)。很多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為只要正確理解領(lǐng)導(dǎo)的意圖就行，忽略了部門(mén)之間的溝通，缺乏為客戶、為員工服務(wù)的意識(shí)。第三，缺乏法制意識(shí)。一些企業(yè)存在“兩本賬”問(wèn)題，藐視稅法，做出偷漏稅的行為，認(rèn)為這樣是幫企業(yè)節(jié)約成本，殊不知這樣下去企業(yè)更是難以生存。第四，缺乏保密意識(shí)，存在無(wú)意或有意泄露企業(yè)財(cái)務(wù)信息現(xiàn)象。第五，業(yè)務(wù)處理能力不強(qiáng)。很多財(cái)務(wù)人員沒(méi)有取得相應(yīng)專業(yè)職稱，知識(shí)結(jié)構(gòu)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化、當(dāng)代商業(yè)模式、信息技術(shù)等變化。

四、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視財(cái)務(wù)管理。企業(yè)管理者是企業(yè)的領(lǐng)跑者，決定企業(yè)的發(fā)展方向和途徑。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)，管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加以規(guī)范管理，作為企業(yè)管理活動(dòng)中極為重要的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理的工作人員必須樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)管理理念，進(jìn)而發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用。首先，從企業(yè)管理者的角度來(lái)看，必須樹(shù)立合理的財(cái)務(wù)觀，持續(xù)優(yōu)化對(duì)人才的聘用模式，提升員工的福利待遇;建立具備可行性的財(cái)務(wù)管理制度，讓每個(gè)工作人員都能夠參與到?jīng)Q策過(guò)程中，保證財(cái)務(wù)管理體系的完善。其次，企業(yè)的管理者要敢于突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，學(xué)習(xí)與現(xiàn)代管理模式相適應(yīng)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)其進(jìn)行深入理解并將其完全落實(shí)到實(shí)際工作中。培養(yǎng)公司財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，可通過(guò)相關(guān)培訓(xùn)的方式提升對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求，讓其具備危機(jī)感，從而更加努力地工作;可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置崗位職務(wù)，不僅要符合成本效益，而且應(yīng)杜絕任人唯親的情況出現(xiàn)，明確工作人員的具體職責(zé)。最后，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，提升內(nèi)部控制制度的威懾力，盡最大努力消除風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)監(jiān)督危害較大的問(wèn)題。企業(yè)的管理者在作出具體的財(cái)務(wù)決策時(shí)必須要認(rèn)識(shí)到一點(diǎn)，即財(cái)務(wù)管理工作需要以公司發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)進(jìn)行制定，完善科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，并指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員合理工作，最終提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

（二）拓展中小企業(yè)的融資途徑

中小企業(yè)要重視自身信用建設(shè)。中小企業(yè)通過(guò)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高盈利能力水平，增加資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的比重，降低杠桿?，F(xiàn)金為王，是企業(yè)“血液”，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，努力提高現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量水平。改善產(chǎn)品，增強(qiáng)差異性，增加現(xiàn)金流入;改善工藝，降低成本，減少現(xiàn)金流入;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性，尤其控制應(yīng)收賬款增長(zhǎng)和加大回款力度。中小企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息透明化，通過(guò)實(shí)際行動(dòng)展現(xiàn)自身的資信，得到相關(guān)權(quán)威資信評(píng)估體系或機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，減少投資者對(duì)企業(yè)的信用顧慮。首先，加強(qiáng)與銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的合作，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)與銀行的聯(lián)系，為中小企業(yè)的發(fā)展打下基礎(chǔ)，同時(shí)也可以更好地獲得資金，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。其次，中小企業(yè)應(yīng)維護(hù)自身的良好形象，在被銀行信任后，就可以得到資金的扶持;如典當(dāng)融資、貸款擔(dān)保，中小企業(yè)都可以考慮與銀行合作。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與知名企業(yè)的合作，建立互惠互利的關(guān)系，加強(qiáng)配合，借助企業(yè)的先進(jìn)技術(shù)彌補(bǔ)自身發(fā)展過(guò)程中存在的不完善之處。同時(shí)，如果大企業(yè)存在額外的閑散資金，也能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的發(fā)展提供一定資金。再次，新三板和科創(chuàng)板給中小企業(yè)權(quán)益性融資提供了更多的渠道，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機(jī)遇，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，尋找適合自己的融資方式。最后，尋找天使投資或風(fēng)險(xiǎn)投資。初創(chuàng)期的企業(yè)有良好的盈利前景，可尋找天使投資或風(fēng)險(xiǎn)投資為企業(yè)發(fā)展注入資金。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平

注重企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不斷積淀形成的全體員工需要遵循的價(jià)值觀和行為規(guī)范。財(cái)務(wù)人員受到企業(yè)文化影響，增強(qiáng)管理意識(shí)。企業(yè)歸納總結(jié)企業(yè)文化內(nèi)涵、經(jīng)營(yíng)理念，通過(guò)小冊(cè)子或電子稿發(fā)放到員工手中，并利用專門(mén)時(shí)間進(jìn)行宣講，開(kāi)展學(xué)習(xí)與討論，提高認(rèn)識(shí)，并指導(dǎo)行為。首先，營(yíng)造環(huán)境，留住人才。企業(yè)要以真誠(chéng)的心對(duì)待每一名員工，并在企業(yè)內(nèi)部形成良好的、人性化的、具有較強(qiáng)凝聚力的人才可持續(xù)發(fā)展氛圍，只有這樣才能留住人才。另外，設(shè)置合理的薪酬激勵(lì)，例如凈利潤(rùn)分享計(jì)劃，保證財(cái)務(wù)人才穩(wěn)定，激發(fā)財(cái)務(wù)人才潛能，與企業(yè)共命運(yùn)，同發(fā)展。其次，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，信息技術(shù)日新月異，商業(yè)模式不斷創(chuàng)新，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也隨之變化。財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)冗余，開(kāi)始轉(zhuǎn)入管理會(huì)計(jì)，要學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，為中小企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。我國(guó)深化改革，通過(guò)降稅減費(fèi)等措施為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)各種稅法和優(yōu)惠措施，讓中小企業(yè)充分享受各種優(yōu)惠。財(cái)務(wù)人員除平時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)外，也可通過(guò)專項(xiàng)學(xué)習(xí)，如學(xué)歷、職稱、資格等級(jí)考試，提升自身理論知識(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)會(huì)面臨著更加嚴(yán)峻的困難和挑戰(zhàn)。21世紀(jì)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)新興形勢(shì)，為中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的希望，同時(shí)也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，中小企業(yè)要通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)管理體系，拓展融資途徑，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平等加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位為江蘇新世界百貨有限公司）

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