計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)審計(jì)信息化的影響

琚利紅

【摘 要】 計(jì)算機(jī)在每一個(gè)行業(yè)中均得到了廣泛的使用，審計(jì)工作的重點(diǎn)也從手工賬務(wù)的審計(jì)過(guò)渡到對(duì)機(jī)器賬務(wù)的審計(jì)上來(lái)。由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)會(huì)逐漸演變成各個(gè)行業(yè)審計(jì)的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容。鑒于此，本文就從對(duì)審計(jì)過(guò)程監(jiān)督的深入、促使審計(jì)軟件的不斷更新與開(kāi)發(fā)、加快審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)腳步、促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的完善這幾個(gè)方面闡述了計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)設(shè)計(jì)信息化的影響，旨在全面提高審計(jì)信息化水平。

【關(guān)鍵詞】 計(jì)算機(jī)審計(jì) 審計(jì)信息化 審計(jì)軟件

引 言

基于新時(shí)代的背景之下，信息化建設(shè)針對(duì)各行各業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)有著十分重要的作用，審計(jì)信息化也慢慢的提上征程并得到了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)說(shuō)，其實(shí)際上是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展期間所衍生出來(lái)的，它對(duì)于審計(jì)信息化的發(fā)展有著積極的意義。

1對(duì)審計(jì)過(guò)程監(jiān)督的深入

第一，內(nèi)部控制的初步審查。通常采取以下檢查以及會(huì)談方式：對(duì)上期的審計(jì)報(bào)告以及管理建議書(shū)進(jìn)行詳細(xì)查看，熟知上期系統(tǒng)的弱點(diǎn);對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的文檔以及相關(guān)手冊(cè)進(jìn)行詳細(xì)檢查，熟練掌握系統(tǒng)模塊結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)庫(kù)等;對(duì)輸入數(shù)據(jù)的基本依據(jù)進(jìn)行認(rèn)真檢查，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)形成的內(nèi)部控制制度的具體動(dòng)態(tài)做到了如指掌; 針對(duì)一些基本情況和上述檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要和各類(lèi)人士保持良好溝通，以便可以獲得與之相匹配的資料;對(duì)數(shù)據(jù)處理流程圖進(jìn)行詳細(xì)檢查，并在此基礎(chǔ)上對(duì)原始數(shù)據(jù)的起點(diǎn)、數(shù)據(jù)的終點(diǎn)以及保管方式等方面做到了如指掌，及其對(duì)形成與應(yīng)用數(shù)據(jù)的單位的內(nèi)部控制，以便可以制定出與之相匹配的流程圖。由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)在內(nèi)部控制的初步審查當(dāng)中起到了輔助審計(jì)的效果。第二，編制審計(jì)計(jì)劃階段。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)先就被審計(jì)的數(shù)據(jù)文件、計(jì)算機(jī)機(jī)時(shí)的利用同被審計(jì)計(jì)算機(jī)部門(mén)達(dá)成一致意見(jiàn)，為審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)制定創(chuàng)造有利條件;然后進(jìn)行審計(jì)組成員間的協(xié)調(diào)。之所以這樣說(shuō)是因?yàn)槊恳粋€(gè)員工的綜合能力都是不一樣的，這樣在具體協(xié)調(diào)期間就會(huì)增加難度系數(shù)，所以應(yīng)當(dāng)提前制定出切實(shí)可行的計(jì)劃。第三，實(shí)施審計(jì)。通常情況下，計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容主要包含以下幾點(diǎn)：一是內(nèi)部控制審計(jì);二是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì);三是應(yīng)用程序設(shè)計(jì)。針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)說(shuō)，其需要相關(guān)審計(jì)辨別是否退出設(shè)計(jì)，亦或是直接邁入到實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程。就一些應(yīng)用子系統(tǒng)而言，相關(guān)審計(jì)者除了可借助于其內(nèi)部控制之外，還可以使用其他更合適的設(shè)計(jì)過(guò)程。從客觀的角度出發(fā)來(lái)講，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)往往是就企業(yè)自身開(kāi)發(fā)軟件來(lái)說(shuō)的，像企業(yè)信息網(wǎng)以及電子商務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)，屬于事前審計(jì)之一?？梢岳斫鉃閷徲?jì)人員將時(shí)間和精力投入到了對(duì)審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的研究中，繼而令系統(tǒng)存在著一定的可審性。從企業(yè)的角度出發(fā)來(lái)講，有審計(jì)工作者的積極加入，還能夠在無(wú)形當(dāng)中令系統(tǒng)存在著顯著的使用性。由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)在整個(gè)審計(jì)期間起到了輔助審計(jì)的效果。第四，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告并通知審計(jì)結(jié)果。站在客觀的立場(chǎng)出發(fā)來(lái)講，計(jì)算機(jī)審計(jì)報(bào)告主要包含以下幾個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性;二是財(cái)務(wù)收支的有效性;三是財(cái)務(wù)收支的合法性;無(wú)論是針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理功能還是內(nèi)部評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)內(nèi)容來(lái)說(shuō)，均要在評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上制定出切實(shí)可行的審計(jì)報(bào)告以及管理建議書(shū)。當(dāng)報(bào)告交到委托人的前期階段，還需要得到被審計(jì)單位的允許，在適當(dāng)?shù)那闆r下還要對(duì)重大問(wèn)題增加審計(jì)次數(shù)，繼而從源頭上確保兩者的可靠性與真實(shí)性。編制審計(jì)報(bào)告以及管理建議書(shū)的步驟和以往設(shè)計(jì)處于相同的狀態(tài)。但這里值一提的是，使用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)工作期間，其審計(jì)結(jié)果匯總評(píng)價(jià)的各個(gè)方面均可借助于計(jì)算機(jī)得以實(shí)現(xiàn)，甚至連最后的審計(jì)報(bào)告也可利用其加以完成。

2促使審計(jì)軟件的不斷更新與開(kāi)發(fā)

由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)已經(jīng)明確，就已經(jīng)明確的接口開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)能夠借助于企業(yè)信息網(wǎng)的優(yōu)越性，研制出最為適宜的網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)審計(jì)軟件。通常情況下，審計(jì)軟件可以分為以下兩種：一種是應(yīng)用審計(jì)軟件;另一種是專業(yè)設(shè)計(jì)軟件。針對(duì)第一種軟件類(lèi)型來(lái)說(shuō)，其簡(jiǎn)單的說(shuō)是實(shí)時(shí)追蹤相關(guān)網(wǎng)絡(luò)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)文件加以審計(jì)的一種軟件。倘若想要促使其發(fā)揮出最大的價(jià)值，那么就要借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)上面構(gòu)建與之相匹配的信息庫(kù)，以便可以得到最新的審計(jì)檔案信息。就第二種軟件類(lèi)型而言，其還可以分為以下幾個(gè)部分：一是單體審計(jì)軟件部分;;二是合并審計(jì)軟件。無(wú)論針對(duì)哪個(gè)部分來(lái)說(shuō)，其均處于互相連接的狀態(tài)，數(shù)據(jù)傳遞以及修改能夠在最短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)。審計(jì)整理功能：在輸入科目明細(xì)表、未審會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列環(huán)節(jié)中，軟件能夠以最快的速度生成科目導(dǎo)引表，試算平衡表、審定的會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。與此同時(shí)，還可以結(jié)合使用人員的實(shí)際需求，做好歸類(lèi)排序工作，繼而令審計(jì)人員清晰可見(jiàn);審計(jì)分析功能：不管是針對(duì)科目明細(xì)表的輸入還是企業(yè)未審計(jì)表的輸入來(lái)說(shuō)，借助于該軟件均可以演變成總體財(cái)務(wù)指標(biāo)以及變動(dòng)趨勢(shì)，以便可以從根本上為相關(guān)責(zé)任人管控被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況以及審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)指引方向。由此可見(jiàn)，現(xiàn)階段的審計(jì)工作衍生出了與之相匹配的新特征，所以構(gòu)建一個(gè)切實(shí)可行的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是有效保障審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)環(huán)節(jié)以及審計(jì)結(jié)果的需要，是降低計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。

3加快審計(jì)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)的腳步

計(jì)算機(jī)技術(shù)的日益完善和知識(shí)更新培訓(xùn)力度不夠令相關(guān)審計(jì)工作者的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平無(wú)法順應(yīng)時(shí)代的腳步，計(jì)算機(jī)功能也無(wú)法得到全面發(fā)揮，通常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面中：一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用意識(shí)薄弱;二是操作技術(shù)還比較生硬。所以審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人才緊缺問(wèn)題，同樣是阻礙審計(jì)信息化建設(shè)腳步的主要因素之一。

基于科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的背景之下，相關(guān)審計(jì)工作者單純具備相應(yīng)的知識(shí)水平以及計(jì)算機(jī)知識(shí)水平早已無(wú)法緊跟時(shí)代的腳步，所以要強(qiáng)化他們的綜合能力。因?yàn)橛?jì)算機(jī)在每一個(gè)行業(yè)中均得到了普遍的認(rèn)可與推崇，特別是財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用方面，在實(shí)際進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)期間早已不能單純約束于簡(jiǎn)單的計(jì)算中，還要演變成與之相匹配的設(shè)計(jì)規(guī)范且將其滲透到指定的的程序中，以此來(lái)迎合審計(jì)工作的需求。

4促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的完善

針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位來(lái)說(shuō)，其實(shí)際上說(shuō)的是其在《審計(jì)法》中的位置，法律是否贊同審計(jì)機(jī)關(guān)擁有相匹配的權(quán)利。就《審計(jì)法實(shí)施條例》而言，其屬于現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的參考信息，這也從側(cè)面反映出我國(guó)此方面法律法規(guī)還有待優(yōu)化。對(duì)《審計(jì)法》進(jìn)行深度剖析以后可以發(fā)現(xiàn)，該法律并沒(méi)有對(duì)以下兩點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定：一是審計(jì)方式的法律地位;二是計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位。而就計(jì)算機(jī)審計(jì)是否存在合法性，是現(xiàn)階段審計(jì)立法期間有待處理的難題。顯而易見(jiàn)的是，只有對(duì)其法律地位加以明確，才談得上審計(jì)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。不僅如此，以下幾個(gè)問(wèn)題在具體立法期間也要予以高度重視：一是審計(jì)軟件怎樣完善才更具有法律權(quán)威;二是怎樣判斷編程語(yǔ)言;三是怎樣判斷網(wǎng)絡(luò)審計(jì)立法等。如果審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)權(quán)利被阻止以后怎樣尋求法律幫助，這不單單是充分確保審計(jì)監(jiān)督職能的根本，還是計(jì)算機(jī)審計(jì)立法存在可行性的充分體現(xiàn)。與此同時(shí)，以下兩點(diǎn)也需要演變成審計(jì)法律規(guī)范與限制的關(guān)鍵點(diǎn)：一是計(jì)算機(jī)審計(jì)程序模式;二是保守被審單位商業(yè)機(jī)密責(zé)任。

結(jié) 語(yǔ)

隨著審計(jì)業(yè)務(wù)工作的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在每一個(gè)領(lǐng)域中均得到了廣泛的使用，計(jì)算機(jī)管理工作逐漸演變成一項(xiàng)綜合管理工作，其內(nèi)部分工也會(huì)趨于繁瑣化，各專業(yè)領(lǐng)域以及各行業(yè)對(duì)應(yīng)部門(mén)關(guān)系也會(huì)變得密切起來(lái)，基于這種背景之下會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)提出新的要求，所以該工作一定要迎合這種發(fā)展需求，繼而推動(dòng)該領(lǐng)域的不斷發(fā)展。

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