貴州茅臺全面預算管理信息化建設(shè)探究

劉昌帥

摘? ?要：隨著經(jīng)營規(guī)模不斷擴大、業(yè)務活動增多，公司面臨的外部環(huán)境瞬息萬變。為了保障公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、更好地輔助管理層決策，貴州茅臺決定通過預算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)來推進實施全面預算管理。實施全面預算管理能有效增強公司管控能力、優(yōu)化資源配置、合理科學規(guī)劃，更好地滿足利益相關(guān)者的需求。以貴州茅臺為研究對象，探討全面預算在實踐中的作用和意義、預算管理信息化建設(shè)優(yōu)勢及在實施中存在的問題，并針對問題提出改進建議和啟示，給企業(yè)推進全面預算管理信息化建設(shè)提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略目標;全面預算管理;信息化建設(shè);資源配置

隨著科學技術(shù)的不斷突破、產(chǎn)業(yè)模式的不斷創(chuàng)新，行業(yè)內(nèi)信息不對稱程度不斷降低，消費產(chǎn)業(yè)不斷升級，食品類企業(yè)面臨著嚴峻的競爭和挑戰(zhàn)，如何提升企業(yè)的核心競爭力、防范風險顯得十分重要。全面預算管理通過強化戰(zhàn)略目標管理、合理配置資源、降低經(jīng)營風險，有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益和推動企業(yè)未來發(fā)展。

1? ? 貴州茅臺全面預算管理的實施意義

從宏觀上來看，國家五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算程序，強化預算約束。2018年9月25日，中共中央國務院頒布《關(guān)于全面實施預算績效管理的意見》，從國家層面闡述了預算管理是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是優(yōu)化資源配置的關(guān)鍵舉措[1]。

從企業(yè)發(fā)展來看，全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，是集團公司完善現(xiàn)代企業(yè)管控體系的主要抓手。貴州茅臺近年來通過外部實施有效的營銷策略、內(nèi)部注重質(zhì)量管理，經(jīng)營業(yè)績逐年提升，下一步發(fā)展著眼于強化內(nèi)部管理，更好地服務市場，持續(xù)內(nèi)部深化，降低成本、提升效率，不斷提升企業(yè)價值;通過實施全面預算管理將資產(chǎn)進行合理的資源配置，使得企業(yè)的存量資產(chǎn)產(chǎn)生更大的價值，有力提升公司的管理水平，為公司的可持續(xù)健康發(fā)展提供源動力;茅臺以“做足酒文章，擴大酒天地”為戰(zhàn)略導向，以成為千億級企業(yè)為目標，通過預算管理體系的梳理及預算信息化平臺的建設(shè)，以落實預算銜接公司戰(zhàn)略規(guī)劃的功能，提高預算編制的效率及準確性，提升預算指導經(jīng)營和預算分析支持決策的能力，建立適合公司的預算管理體系，保障公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)[2]。

2? ? 全面預算管理信息化建設(shè)帶來的優(yōu)勢

2.1? 降低全面預算管理推行難度

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之舉，但是全面預算管理實施的層次高、范圍廣、涉及的模塊多，需要公司內(nèi)外部職能機構(gòu)的有效配合，使得全面預算管理的實施在公司中存在一定的難度。

貴州茅臺在預算信息化系統(tǒng)上線前，一直沿襲傳統(tǒng)的預算管理套表，編制對象主要是生產(chǎn)車間的成本費用預算，所涉及的編制領(lǐng)域窄、范圍小。全面預算信息化系統(tǒng)的上線僅僅3個月就實現(xiàn)了公司銷售、采購、投資、費用等模塊的全覆蓋，信息化系統(tǒng)的靈活展示方式提升了使用者的體驗感，大大提升對全面預算管理的認可度;其次，信息化建設(shè)使得預算數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r反饋和傳輸，在很大程度上增強溝通基礎(chǔ)、縮短溝通時間、提高溝通效率，使得預算工作效率得到一定程度的提升，全面預算管理推行的難度有所降低。

2.2? 實現(xiàn)預算范圍全覆蓋

在推行全面預算管理前，公司業(yè)務預算停留在車間、職能部門的日常費用上，并未將投資、采購、銷售、人力成本等納入預算管理，業(yè)務預算和財務預算并沒有通過業(yè)務邏輯關(guān)聯(lián)起來，只是互為參考，未能充分體現(xiàn)業(yè)務的運作特點以及業(yè)務和財務之間的邏輯，未能形成業(yè)財一體、相互融合的預算管理體系。全面預算管理信息化建設(shè)將戰(zhàn)略目標分解到各業(yè)務活動，對業(yè)務邏輯進行全面梳理，建立業(yè)務預算與財務預算的勾稽關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)各業(yè)務形態(tài)下業(yè)務預算與財務預算的有效銜接，支撐公司多業(yè)務板塊運營的特點，覆蓋橫向業(yè)務范圍，構(gòu)建各板塊的協(xié)同統(tǒng)一，實現(xiàn)預算范圍的全覆蓋。

2.3? 能有效提升預算管理精度

預算管理數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)邏輯復雜，傳統(tǒng)的手工編報需要投入大量的人財物，且人為處理數(shù)據(jù)容易出錯，預算管理信息化建設(shè)根據(jù)數(shù)據(jù)的邏輯設(shè)計運行規(guī)則和數(shù)據(jù)處理規(guī)則，能對繁雜的數(shù)據(jù)進行準確的加工和分類，依靠計算機對數(shù)據(jù)進行處理能有效避免人工失誤，有效提升預算管理的精度。

3? ? 貴州茅臺全面預算管理信息化實施概況

3.1? 全面預算管理信息化設(shè)計框架

全面預算管理信息化內(nèi)容包含生產(chǎn)預算、采購預算、銷售預算、費用預算、資本預算、專項管理、財務預算等，形成“結(jié)合業(yè)務、建立體系、指導管理、支撐決策”的全面預算管理框架。預算編制表單在預算管理的范圍內(nèi)，明確預算編制的邏輯順序、預算指標之間的邏輯關(guān)系，保證預算編制從上到下、從下到上的流程都有詳細的數(shù)據(jù)支撐。預算管理體系完整形成從年度預算目標出發(fā)，到預算分析終止的閉環(huán)系統(tǒng)，如圖1所示。

全面預算管理信息化建設(shè)實現(xiàn)了預算框架的搭建及全面預算管理體系的初步形成，進行目標規(guī)劃及分解、預算編制、預算執(zhí)行控制、預算分析的全流程管理，根據(jù)這個整體框架，各模塊之間通過合理的邏輯將生產(chǎn)年度、自然年度建立聯(lián)系，形成相對完整的業(yè)務邏輯，最終形成完整的報表預算。

年度預算由業(yè)務預算和通用預算構(gòu)成，以白酒生產(chǎn)為起點、成品酒銷售為主線展開預算，業(yè)務預算包含酒業(yè)、金融、大酒店;通用預算包含費用預算、人工成本預算、資本預算、專項預算、財務預算。以白酒生產(chǎn)和銷售為主的業(yè)務預算，有機串聯(lián)投資、采購、人力預算，最終形成財務預算。年度預算框架如圖2所示。

3.2? 建設(shè)實施過程

在實施全面預算信息化建設(shè)前，首先組成專業(yè)小組赴外進行考察，對其他企業(yè)如何建設(shè)預算管理信息化進行調(diào)研，總結(jié)其成功的經(jīng)驗為實施全面預算管理打下夯實的基礎(chǔ);其次，在確定建設(shè)單位后，協(xié)助信息化建設(shè)方對貴州茅臺的業(yè)務和需求進行全面調(diào)研和分析，出具預算管理現(xiàn)狀診斷報告，確定全面預算管理信息化建設(shè)方案;再次，按照實施方案和用戶需求，按照預算編制、控制、分析、預警的順序依次建設(shè)，逐步形成閉環(huán)的全面預算信息化管理體系;最后，對信息化平臺進行整體測試和檢驗，并召開全面預算培訓會、宣講會，推動信息化平臺的全面上線，實現(xiàn)項目的實施落地。

4? ? 貴州茅臺全面預算管理信息化建設(shè)存在的問題

4.1? 全面預算意識淡薄

在全面預算管理信息化建設(shè)過程中，通過組織召開公司級的預算啟動大會、預算培訓會等，多渠道、多方式貫徹全面預算管理理念，在一定程度上改變預算管理意識不強的現(xiàn)象，糾正對全面預算管理認識不清等理解誤區(qū)。但是多數(shù)業(yè)務部門參與預算管理的積極性仍然不高，相關(guān)管理人員對預算管理仍然存在認識上的誤區(qū)，部分業(yè)務人員認為預算是財務部門的事，自己的責任只是提供數(shù)據(jù)。近幾年來公司產(chǎn)品在市場上供不應求，經(jīng)營效益較好，現(xiàn)金流充沛，使得很大一部分干部職工認為公司業(yè)績較好，成本管理無內(nèi)在要求，推行全面預算管理毫無意義，片面地認識全面預算管理實施的重要性。

4.2? 全面預算管理相關(guān)制度缺失

全面預算管理制度的缺失使得信息化建設(shè)缺乏指導性的依據(jù)，預算管理權(quán)限和流程界定不清，使得在信息化實施中存在較大的阻礙，如預算編制、調(diào)整審批流不清，無法在系統(tǒng)中進行配置;各職能部門在預算管理中的權(quán)責利不清，無法在系統(tǒng)中進行權(quán)限分配;預算框架層級及整體性設(shè)計不清等等，制度建設(shè)緩慢導致預算管理框架搭建缺乏重要支撐依據(jù)，項目推進工作缺乏指導性和規(guī)范性，預算考核、預算控制、預算調(diào)整、預算分析等實施標準不統(tǒng)一，運行方式不明確，預算體系不健全，在較大程度上削弱了預算管理的規(guī)劃功能和控制功能，無預算制度作為保障，預算管控流程不通暢。

4.3? 主數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，存在數(shù)據(jù)孤島

預算信息化平臺與用友新世紀（New Century，NC）、金蝶、軟通、辦公自動化（Office Automation，OA）等系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，同一事物在各系統(tǒng)中的名稱、編碼等基本屬性均不一致，形成各個數(shù)據(jù)孤島，數(shù)據(jù)不能相互傳輸，信息不能實時共享。預算數(shù)據(jù)未能與各系統(tǒng)數(shù)據(jù)建立嚴密的邏輯關(guān)系，預算數(shù)據(jù)不能及時、準確地傳輸?shù)綐I(yè)務系統(tǒng)，在較大程度上削弱了預算管控的作用。缺乏預算表單的編碼和命名規(guī)則，使得各類表單之間邏輯性不強，預算管理信息化平臺的用戶操作難以形成規(guī)律性和流程性，影響預算管理信息化平臺整體的可操作性，降低用戶的接受度。

4.4? 未對實施方案進行充分論證

在預算管理信息化平臺建設(shè)方編報完成實施方案后，未對實施方案進行實質(zhì)性的評估和審核，就實施方案中的模塊設(shè)計、運行流程、表單設(shè)計、邏輯關(guān)系、展現(xiàn)效果、預期功能等方面未進行詳細的論證，對信息化平臺建設(shè)的藍圖設(shè)計未進行充分的研究和分析，導致在項目實施過程中平臺建設(shè)一直達不到用戶的預期效果，不斷地重新修改和完善，增加了使用者和建設(shè)方的溝通成本，減緩了項目實施的效率，影響整個全面預算管理信息化平臺的完整性和穩(wěn)定性。

5? ? 全面預算管理信息化實施建議

5.1? 深化全面預算意識

全員充分認識全面預算管理的重要性是推行全面預算管理信息化項目的基礎(chǔ)，在項目實施過程中應加強學習全面預算管理的內(nèi)涵和外延，強化預算管理理念的宣貫，深化全面預算的認識。管理層對全面預算的認識尤其重要，管理者必須深刻認識到全面預算管理建設(shè)的重要性，明確全面預算管理在公司管理中發(fā)揮的作用和扮演的角色，明確實施全面預算管理的目標和信息化建設(shè)的需求，從戰(zhàn)略層面支持全面預算管理工作的開展，并加強全體人員對相關(guān)知識的了解，推動員工職能角色的轉(zhuǎn)變，提高人員綜合能力，從而為全面預算管理信息化建設(shè)營造一個良好的運行環(huán)境。

5.2? 完善預算管理相關(guān)制度

全面預算管理信息化建設(shè)需要以全年預算管理相關(guān)制度為指導。制度欠缺使得預算編制方法不統(tǒng)一、預算審批層級不確定、預算控制程度不清晰、預算分析指標不明確、預算評價和考核缺乏依據(jù)，預算管理相關(guān)制度的不健全使得實施全面預算管理存在較大瓶頸。預算管理信息化平臺的系統(tǒng)流程配置、審批權(quán)限配置、表單勾稽、分析內(nèi)容和展現(xiàn)形式不統(tǒng)一，信息化項目實施缺少設(shè)計規(guī)則，影響項目建設(shè)的整體性和合理性。公司要根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀和管理需求，在全面預算信息化建設(shè)之前，完善符合企業(yè)管理的預算相關(guān)制度，在制度中應明確預算原則和方法、預算組織機構(gòu)、預算審批流程、預算調(diào)整程度等等，促進全面預算管理信息化建設(shè)的有效實施。

5.3? 加強主數(shù)據(jù)管理

在選擇全面預算信息化建設(shè)方時，企業(yè)要對現(xiàn)有的信息化建設(shè)水平進行充分的評估，尤其要對財務系統(tǒng)與各業(yè)務系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)交互與共享的程度和可操作性進行論證，這是預算管理信息化建設(shè)的關(guān)鍵。如果預算數(shù)據(jù)不能與業(yè)務數(shù)據(jù)相互傳輸，預算信息化建設(shè)的推進無法形成一個有機的閉環(huán)系統(tǒng)，全面預算管理的資源配置和規(guī)劃功能很難發(fā)揮出來，往往會停留在預算編制階段，這樣導致全面預算管理信息化建設(shè)與傳統(tǒng)的Excel版預算管理工具使用起來區(qū)別不大，預算管理實施信息化建設(shè)毫無意義。還要充分衡量系統(tǒng)對接成本和穩(wěn)定性，財務核算系統(tǒng)、預算管理平臺、業(yè)務處理系統(tǒng)之間構(gòu)建數(shù)據(jù)接口所消耗的人財物，是否能對接及對接后數(shù)據(jù)實時交互的穩(wěn)定性也是至關(guān)重要的。

5.4? 做好建設(shè)方案論證工作

根據(jù)戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)的愿景和藍圖，做好全面預算管理信息化建設(shè)方案論證，可以在外部專業(yè)機構(gòu)的輔助下對建設(shè)方案進行研究和分析，論證的內(nèi)容包括但不限于：建設(shè)方案的實施效果是否符合管理需求，信息化項目的功能是否滿足使用者的需求，建設(shè)方案中的流程配置是否符合公司管理，業(yè)務預算邏輯是否與公司現(xiàn)狀相符等。在對建設(shè)方案進行論證后，提出審核意見并逐步完善，最終形成項目實施的作業(yè)指導書，保證信息化建設(shè)的有序進行，實現(xiàn)全面預算管理的順利落地，保障公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

[參考文獻]

[1]劉? 航，郭娥仙，樓園波.紅塔集團全面預算管理信息化框架研究[J].中國管理信息化，2019（6）：37-39.

[2]帥銀瓊.全面預算管理信息化建設(shè)研究[J].財會學習，2019（11）：72-74.