運用財務(wù)分析思維提升管理的決策水平

王勁松 肖紅

摘要：在新的歷史條件下，財務(wù)人員利用信息系統(tǒng)發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，做好財務(wù)分析，特別是預算決算、會計核算、成本管理、價格管理、資產(chǎn)管理、績效和風險防控等分析，為單位管理者提供決策服務(wù)成為財務(wù)工作的重要任務(wù)。隨著信息化水平的提升，大數(shù)據(jù)的運用，為財務(wù)數(shù)據(jù)分析和深度開發(fā)利用創(chuàng)造了條件，也為單位財務(wù)拓寬了分析摸式和方法。圍繞管理目標，適時進行各種專題的財務(wù)分析，實現(xiàn)財務(wù)分析的實時化，并真實、客觀地反應地出運營情況，成為財務(wù)工作的重心。一份及時、準確的財務(wù)數(shù)據(jù)分析可為管理者了解過去、評價現(xiàn)狀、預測未來，提供準確的信息服務(wù)和決策參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析;信息;決策參考

在新的歷史條件下，財務(wù)人員利用信息系統(tǒng)發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，做好財務(wù)分析，特別是預算決算、會計核算、成本管理、價格管理、資產(chǎn)管理等分析，為領(lǐng)導決策提供服務(wù)已成為財務(wù)工作的重要任務(wù)。

一、財務(wù)分析的內(nèi)涵

財務(wù)分析是一定的財務(wù)分析主體，包括管理者、職工、政府、投資者、保險管理機構(gòu)等，以財務(wù)報表和其他資料為依據(jù)，采用專門的方法，評估經(jīng)濟實力，對運營風險進行評估、確定資金的營運狀況，對經(jīng)營業(yè)績進行評價，對未來的發(fā)展趨勢進行預測。

隨著我國管理體制的進一步改革，投資呈現(xiàn)多元化格局，產(chǎn)權(quán)制度改革向縱深推進，市場競爭日益加劇，各個單位的財務(wù)運行環(huán)境有了質(zhì)的改變。所以，要對單位的財務(wù)管理運行體系進行合理科學的分析和評價，這對于單位財務(wù)工作的有效開展及單位的經(jīng)濟效益和社會效益的有效提升有積極的意義。

二、相關(guān)財務(wù)分析的方法

1. 比率分析法

首先，比率是一種相對數(shù)，把一些用絕對數(shù)不能相比的指標轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢韵啾鹊南嚓P(guān)指標，它表明了指標相互之間的某種關(guān)系，可以把比較繁雜的財務(wù)相關(guān)資料進行技術(shù)上的簡化，能達到一種清晰和明確的概念。比率分析法是把單位一些相關(guān)聯(lián)的財務(wù)項目進行對比，根據(jù)評價財務(wù)經(jīng)營的成果和財務(wù)運營狀況，統(tǒng)計一種有特定經(jīng)濟含義的比率。根據(jù)分析的不同目的和要求，比率分析法主要有趨勢比率分析、相關(guān)比率分析和結(jié)構(gòu)比率分析。運用財務(wù)比率分析，能夠揭示出很多重要的有意義的經(jīng)濟關(guān)系，可以有效發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題。

2. 因素分析法

單位的財務(wù)指標往往是有很多個相互聯(lián)系的因素來共同體現(xiàn)的，這些不同的因素發(fā)生不同程度變化時，就會對財務(wù)指標產(chǎn)生不同的影響。所以，因素分析法，又稱連環(huán)替代法，假設(shè)另外一些因素不變的情況下，在分析某一個因素的變化時， 針對不同的因素變化來測定分析，分析其對指標影響的程度，這種計算方法就是因素分析法。在運用這種分析法時，對于抓住問題的成因、尋找主要矛盾、尋求線索來解決問題，起到了積極的作用。

3. 比較分析法

利用財務(wù)數(shù)據(jù)梳理完善整理后得出的結(jié)論和財務(wù)指標數(shù)值比較標準來對比分析，通過計算得出其差異數(shù)，然后加以分析，得出的原理或根據(jù)結(jié)論推測數(shù)值變化趨勢的分析方法叫作比較分析法。這種方法常用于比較財務(wù)數(shù)據(jù)，既可以是百分比的數(shù)據(jù)，也可以是絕對數(shù)值，甚至可以是多種財務(wù)比率。比較分析法用于比較的標準，常見的有歷史標準、預算標準、行業(yè)標準等。

4. 趨勢分析法

趨勢分析法通過采集多個時間段區(qū)間的財務(wù)數(shù)據(jù)，進行比較之后，用動態(tài)數(shù)值表現(xiàn)各個時間段的數(shù)據(jù)變化，以此得出單位經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢與規(guī)律和了解單位財務(wù)狀況。有時，單位經(jīng)營出現(xiàn)的經(jīng)濟現(xiàn)象比較復雜，單獨從一個時間段或者只從一個出發(fā)點來分析其財務(wù)狀況是比較難以監(jiān)測出發(fā)展趨勢和規(guī)律的。所以，在必要的條件下，要通過整理連續(xù)數(shù)期的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，按照不同時期或者時間點的先后來進行排列，最終通過計算其發(fā)展速度得出結(jié)論。

從趨勢上來分析問題。在趨勢分析中，常見的技術(shù)方法有：絕對數(shù)額分析、環(huán)比分析、定基分析，趨勢分析可以繪成統(tǒng)計圖表來直觀表示相關(guān)項目的趨勢變化。

值得注意的是，不論采用哪一種財務(wù)分析方法，都存在一定的局限性。有些在功能上比較相近的財務(wù)分析方法，在其方法上也會存在相互替代的關(guān)系，所以在實際處理問題時，應該結(jié)合多種分析方法。

三、財務(wù)分析的內(nèi)容

近年來，隨著信息化水平的提升，大數(shù)據(jù)的應用，為財務(wù)分析提供了更多的手段和方法。現(xiàn)代管理制度中，財務(wù)分析指標也不僅要分析靜態(tài)的單一指標，更重要的是要從整體動態(tài)地分析持續(xù)發(fā)展能力、資金運營能力、開拓和把握市場的能力。以下內(nèi)容分析較為常用。

1. 整體與專項績效分析

在進行經(jīng)濟運作整體性分析的時候，需要針對管理中某些比較薄弱的環(huán)節(jié)開展針對性的分析，還要掌握全局性的財務(wù)狀況和效益。如對整體績效的分析（包括發(fā)展能力指標、資金運營指標、財務(wù)效益指標等）、專項成本效益分析（如單臺大型設(shè)備成本效益分析等）、收入增長點分析、設(shè)備購置可行性分析、內(nèi)控制度成本效益分析等。

2. 對現(xiàn)金流進行的分析

現(xiàn)金流量信息揭示了經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈收益之間的差別，對這些差別及其產(chǎn)生原因進行分析，有助于評價收益的質(zhì)量。分析的重點是對能否能夠通過服務(wù)活動獲得足夠的現(xiàn)金流量，以評價營運資金管理的有效率，同時利用資金逐年變化信息，總結(jié)評價現(xiàn)金流量的穩(wěn)定情況。

3. 對成本控制進行分析

提升企業(yè)競爭能力的最重要環(huán)節(jié)是對成本進行控制，要加強相應的管理。進行成本控制的相關(guān)分析，需要對成本控制目標的最終效果做一個正確的評價，提升人員創(chuàng)造經(jīng)濟效益的積極性;要及時搞清楚影響成本高和低的各種相關(guān)因素，揭示成本上升和下降的原因;找尋降低成本的最優(yōu)方法和途徑，進一步達到提高成本管理水平的目的。

四、財務(wù)分析的作用

1. 評估的經(jīng)濟實力、決策的未來發(fā)展方向

財務(wù)分析在的預測中具有重要的作用，因為通過財務(wù)分析，可以從經(jīng)濟活動這一復雜的現(xiàn)象中，把那些偶然的、非本質(zhì)的東西摒棄，抽出那些必然的、本質(zhì)的東西，然后針對目前經(jīng)營的情況，對未來的發(fā)展趨勢，做出相應的決策。

2. 促進收支按計劃完成，提高預算執(zhí)行率

通過定期或不定期對單位預算執(zhí)行情況進行分析，不僅可以了解單位預算編制是否科學、合理和符合實際，還能及時總結(jié)經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題、采取措施、減少執(zhí)行偏差和失誤，保證單位收支預算圓滿完成。

3. 挖掘內(nèi)部潛力， 提高資金及資產(chǎn)的使用效益

通過財務(wù)分析，能夠更好地了解和掌握收支管理的規(guī)律，加強對成本的管理，制定有效成本控制措施，促使充分挖掘潛力，提高管理效益。固定資產(chǎn)管理與業(yè)務(wù)、質(zhì)量技術(shù)、財務(wù)管理結(jié)合起來，進行設(shè)備購置可行性分析，避免盲目投資。

4. 有效防控的運營風險

通過財務(wù)分析促進單位不斷完善財務(wù)管理的內(nèi)控制度建議，提高適應環(huán)境變化的能力和應變能力，堵塞漏洞，及時消除對公立正常運行的消極影響，有效防控內(nèi)部及外部財務(wù)風險。

五、財務(wù)分析的局限性

財務(wù)分析的主要依據(jù)之一來自于財務(wù)報告，但是，財務(wù)報告存在一定的缺陷性，容易造成財務(wù)分析的局限性，這種局限性一般表現(xiàn)在以下方面。

第一、財務(wù)報表以貨幣計量為前提，使其難以對非貨幣計量的因素進行全面反映。由于財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)必須能用貨幣計量，但的許多重要信息難以通過貨幣計量。如服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)、人力資源狀況、技術(shù)，服務(wù)質(zhì)量、市場拓展、流程、發(fā)展規(guī)劃等方面的信息在財務(wù)報表中不能體現(xiàn)，而這些內(nèi)容卻對的經(jīng)營發(fā)展具有重大的影響。因此，以財務(wù)報表為主要信息依據(jù)的財務(wù)分析結(jié)果存在著反映內(nèi)容方面的缺陷。

第二、財務(wù)分析是對過去的資料進行分析，只能作為未來的參考，并非絕對可靠。財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，是過去的經(jīng)濟活動的結(jié)果，是作為對過去經(jīng)營活動的總結(jié)，其反映的是靜態(tài)的、滯后的、以往的信息。因此，用的財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來預測未來時，只能作為動態(tài)預測的參考。

第三、環(huán)境會對會計分析造成制約。因為財務(wù)報告在編制報表的時候，有極大的傾向性，就比較容易造成財務(wù)分析的相關(guān)結(jié)果不容易客觀、公證地體現(xiàn)出來。在實際分析的情況下，分析人員的專業(yè)素養(yǎng)不一致和在進行財務(wù)分析時選擇的方法及人為偏好，這些因素都會影響到會計分析的質(zhì)量。

第四、財務(wù)信息有可能被人為操縱或粉飾。由于會計人員的主觀能動性和其他人為因素的影響，財務(wù)報表及其所提供的信息有可能被人為操縱或粉飾。在此基礎(chǔ)上所進行的財務(wù)分析不可避免地帶有人為修飾的痕跡，無法準確地評價的現(xiàn)狀，不能客觀地反映經(jīng)濟活動狀況。

六、結(jié)語

隨著信息系統(tǒng)的建立，大數(shù)據(jù)的運用，為財務(wù)數(shù)據(jù)分析和深度開發(fā)利用創(chuàng)造了條件，也為財務(wù)拓寬了分析摸式和方法。財務(wù)工作者要圍繞管理目標，捕捉管理者最關(guān)心的熱點問題，適時進行各種專題的財務(wù)分析，實現(xiàn)財務(wù)分析的實時化，為管理者的快速反應能力提供服務(wù)。

在財務(wù)分析過程中，僅對單項的能力進行分析不能發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)，也不能得出正確財務(wù)分析結(jié)果。應將作為一個整體來看待，進行財務(wù)分析的目的是為了管理決策所用，不可忽視對財務(wù)狀況的綜合分析。因此，應根據(jù)有關(guān)指標之間的關(guān)系，將反映償債能力、盈利能力和營運能力等各項指標有機結(jié)合起來進行綜合分析，甚至還需要結(jié)合一些非財務(wù)指標來進行衡量和判斷，這樣才能對財務(wù)狀況做出更深入更細致地分析，為管理者提供參考。

財務(wù)工作者要認真分析每一個財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因，對暴露經(jīng)營活動中可能存在某種不協(xié)調(diào)或者缺陷，實事求是、不弄虛作假，確保財務(wù)數(shù)字信息的真實性和完整性，保證財務(wù)信息的準確性;要充分應用會計資料和其他資料，正確總結(jié)分析的經(jīng)濟活動，找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出改進建議，不斷提高財務(wù)管理水平，更好地為提升兩個效益提供決策服務(wù)。

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（作者單位：湖北省地質(zhì)勘查裝備中心）