國有企業(yè)內部審計風險和防范

肖虹

摘 要：內部審計是國有企業(yè)內部控制中的一項關鍵內容，可以為企業(yè)的正常運營和長遠發(fā)展提供良好的促進作用。但是從目前來看，不少國有企業(yè)內部審計中面臨著各種各樣的風險，想要保證內部審計工作的效果，必須做好內部審計風險的分析和防范，將風險所帶來的負面影響降到最低。本文結合內部審計風險的概念，就國有企業(yè)內部審計風險的成因及防范策略進行了分析和探討。

關鍵詞：國有企業(yè) ?內部審計 ?風險 ?防范

一、內部審計風險概述

內部審計是一種在經濟責任關系下開展的審計活動，主要是借助專業(yè)技能，針對企業(yè)的內部控制、風險管理和業(yè)務活動進行分析評價，為企業(yè)提供相應的增值服務，促進其經營管理目標的順利實現(xiàn)。內部審計風險則是指在財務報告存在重大缺漏，或者企業(yè)經營管理存在弊端的情況下，內部審計人員作出了財務報告所反映的財務信息準確、經營管理健全有效的錯誤判斷，同時提出不恰當審計意見的可能性。內部審計風險具備如下顯著特征：一是客觀存在，并不會隨著人的主觀努力而完全消失;二是廣泛性，內部審計風險可能出現(xiàn)在內部審計工作的任何一個環(huán)節(jié)，若審計人員的意見出現(xiàn)偏差，可能使得審計結果偏離實際，引發(fā)內部審計風險;三是可控性，內部審計風險雖然客觀存在，但是改變風險外在條件的方式，能夠將其發(fā)生的概率以及造成的損失控制在可以接收的范圍內。

二、國有企業(yè)內部審計風險成因

（一）人員素質不高

內部審計部門本身并不是非常重要的常設機構，這也使得不少企業(yè)沒有重視內部審計人員的培訓，存在競聘上崗隨意、崗位不穩(wěn)定的情況。審計工作具備一定的綜合性，要求審計人員需要同時具備財務技能、審計技能和行業(yè)專有知識，這樣才能保證內部審計的效果，將內部審計風險控制在合理范圍內。但是從實際情況分析，國有企業(yè)對于內部審計人員的培訓一般都會采用“以審代培”的方式，將工作的重心放在審計項目完成方面，忽視了對審計人員的長期培訓，存在人員素質不高的問題，在審計工作中容易引發(fā)風險的產生。

（二）內部控制薄弱

內部控制是國有企業(yè)經營管理中一項非常重要的內容，國有企業(yè)的內部控制水平會直接影響風險控制水平，如果內部控制薄弱，內部審計風險發(fā)生的概率也會大大增加。在國有企業(yè)內部控制中，完善的治理結構非常關鍵，若治理結構不完善，或者存在運行機制不科學、責權劃分不合理的情況。

三、國有企業(yè)內部審計風險防范策略

（一）提高人員素質

一是應該結合實際情況，提高內部審計行業(yè)準入門檻。一般情況下，國有企業(yè)并沒有專門的審計工作人員，在對內部審計人員進行選拔的過程中，應該從財務、經濟等相關專業(yè)的人才中進行選拔，適當提高行業(yè)準入門檻;二是應該加強內部審計實踐技能培訓，提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，確保其能夠盡快做到“獨當一面”;三是應該重視人員培訓工作。內部審計是一項綜合性的工作，要求將審計技能和其他相關專業(yè)知識結合在一起，才能夠發(fā)揮出預期效果，有效降低風險水平。因此，國有企業(yè)在開展人員培訓的過程中，不僅需要重視審計技能的培訓，還應該強化其他相關專業(yè)知識的培訓，提高審計人員的綜合素質，以確保其能夠更好的適應內部審計工作的要求。

（二）完善內控體系

國有企業(yè)應該高度重視內部控制工作，建立起完善的內控體系，將內部審計風險降到最低。對于國有企業(yè)而言，應該就治理層和管理層的責權以及工作流程等進行明確，為決策的制定提供可靠支撐。在現(xiàn)代審計模式下，風險導向審計是核心內容，應該將戰(zhàn)略管理控制作為出發(fā)點，做好風險的有效控制。具體來講，一是在開展資金運營管理的過程中，應該做好企業(yè)會計系統(tǒng)控制，對資金收支管理的過程進行規(guī)范，嚴格依照現(xiàn)金管理和銀行存款管理的規(guī)定，同時做好財務印章的保管;二是在采購管理環(huán)節(jié)，應該對收貨付款的流程進行優(yōu)化和完善，進一步強化采購預付款和定金管理;三是在資產管理中，應該從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，對資產的驗收、保管、清查和領用過程進行有效管控;四是在銷售管理中，應該對市場調查、信用保障等的過程管理進行規(guī)范，提升管理效果。

（三）優(yōu)化審計環(huán)境

國有企業(yè)在開展內部審計工作的過程中，應該對內部審計的環(huán)境進行營造和優(yōu)化，做好內部審計工作必要性和重要性的宣傳，確保其工作內容能夠與企業(yè)發(fā)展需求相適應，圍繞國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，從員工關心的實際問題著眼，就內部審計中發(fā)現(xiàn)的風險和問題進行定期整理分析，如果問題的影響較大，涉及范圍較廣，需要及時將其上報，獲取領導的支持。內部審計人員應該提高服務意識，積極投入內部審計工作，為企業(yè)經營管理決策的制定提供有效的審計建議，確保各項工作的有序開展。

（四）設置激勵機制

當前，不少國有企業(yè)還存在內部審計人員在工作中普遍存在工作懶散，積極性不高的現(xiàn)象，一個非常重要的原因是管理層缺乏對于內部審計工作的重視，沒有建立完善的激勵機制。為了規(guī)避內部審計風險，提高內部審計人員對于自身工作的積極性，避免出現(xiàn)違反職業(yè)道德的行為，管理層應該對內部審計工作給予充分肯定，在確保有章可循、有據(jù)可查的情況下，將披露虛假經濟業(yè)務的數(shù)量、為企業(yè)挽回的損失金額等，作為考核標準，設置具體可行性的激勵機制，提升內部審計工作的效果，同時也能夠對內部審計風險進行有效防范。

（五）健全審計制度

雖然內部審計機構隸屬于國有企業(yè)，不過也需要對其進行明確定位，健全和完善內部審計制度，保證審計機構和審計人員的獨立性和自主性。在實踐中，國有企業(yè)應該結合自身的實際情況，對內部審計制度進行合理設置，明確審計機構和審計人員的職責，通過制度的形式，確保內部審計工作的順利實施，盡可能減少和消除外部因素對于內部審計工作的干擾和影響，確保其能夠依照相關法律法規(guī)的要求，開展獨立查賬、獨立取證，并且獨立給出審計意見，這樣才能保證審計意見的客觀性和公正性，實現(xiàn)對于內部審計風險的規(guī)避和防范。

四、結束語

總而言之，國有企業(yè)內部審計是一項獨立的專業(yè)性活動，強調借助規(guī)范化的方法和手段，就企業(yè)生產經營管理活動進行評價，積極改善風險管理辦法，提升風險防范和管理的效果。在實際操作中，應該加強內部審計人員的培訓工作，推動內部控制體系的完善和內部審計環(huán)境的優(yōu)化，對企業(yè)管理的流程進行規(guī)范，借助全方位的管理控制來降低內部審計風險。

參考文獻

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