上市公司內(nèi)部控制問題及建議

王月丹

摘 要：上市公司對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的推動作用，隨著當(dāng)前監(jiān)管工作的深入，上市公司內(nèi)部控制方面應(yīng)深化改革，做好內(nèi)部的整體協(xié)調(diào)管理工作，保證整體經(jīng)營活動的合理性和有效開展，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立起維護(hù)上市公司運(yùn)營的有效監(jiān)督管理措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量提升。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化

上市公司的內(nèi)部控制工作是為了實(shí)現(xiàn)整體業(yè)務(wù)的有效開展，并做好資源等方面的配置工作，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營規(guī)劃目標(biāo)，根據(jù)安全可靠的流程，做好公司的日常經(jīng)營工作，同時(shí)提高公司的整體經(jīng)營水平，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)規(guī)避，提高競爭能力。隨著目前我國上市公司數(shù)量以及規(guī)模的增加，做好內(nèi)部控制工作對于上市公司的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。

一、上市公司內(nèi)部控制重要性

上市公司應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部控制工作，對管理中出現(xiàn)的不足，應(yīng)當(dāng)做好分析工作，并根據(jù)市場波動情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，以便更好地應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)，做好整體切實(shí)可行的內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，只有這樣才能夠?qū)θ粘＝?jīng)營中可能出現(xiàn)的問題做好跟蹤以及檢查工作，確保公司各個職能部門的順利運(yùn)行，幫助公司對當(dāng)前的市場環(huán)境進(jìn)行適應(yīng)，對公司內(nèi)外部環(huán)境以及當(dāng)前的法律法規(guī)，形式政策等及做好積極的響應(yīng)，同時(shí)對公司實(shí)際經(jīng)營中可能出現(xiàn)的因素變化等做好有效的調(diào)整，保證各業(yè)務(wù)有序開展，提高對于公司的整體掌控力度，做好自身盈利能力的提升。此外通過內(nèi)部控制工作，上市公司的管理者以及所有者也能夠?qū)Ξ?dāng)前公司的實(shí)際經(jīng)營情況做好整體的了解，利于做出戰(zhàn)略性的調(diào)整以及決策工作。而且現(xiàn)在我國上市公司的規(guī)模呈現(xiàn)出明顯增加的趨勢，做好內(nèi)部控制也有利于上市公司對自身的資源做好有效的整合，對內(nèi)部人員做好配置工作，實(shí)現(xiàn)自身資源的有效利用。

二、當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制中存在的問題

1.上市公司對內(nèi)部控制缺乏重視

上市公司內(nèi)部控制的問題主要表現(xiàn)為兩方面。一方面是公司所有者及管理層對于內(nèi)部控制制度不重視，推進(jìn)程度較為緩慢，另一方面則主要表現(xiàn)為上市公司內(nèi)部信息披露不規(guī)范，內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告以及審計(jì)報(bào)告內(nèi)容缺乏完整性，無法對公司實(shí)際情況進(jìn)行有效反映。信息披露不規(guī)范，有可能會對公司所有者以及投資者造成誤導(dǎo)，對上市公司內(nèi)部控制工作造成影響，使得上市公司在戰(zhàn)略決策等方面缺乏必要的支撐。

2.上市公司管理體系問題

由于缺乏完善的內(nèi)部控制體系，使得上市公司可能會出現(xiàn)責(zé)任與權(quán)利不匹配的現(xiàn)象，對于公司內(nèi)部各項(xiàng)活動無法做到有效指導(dǎo)，甚至公司的決策程序也存在問題，責(zé)任相互推諉現(xiàn)象。而上市公司管理體系方面的問題，也使得公司在重大事項(xiàng)如資產(chǎn)重組等方面缺乏有效控制，使得資產(chǎn)重組等工作無法達(dá)到公司的整體要求。

3.缺乏有效的監(jiān)督措施

上市公司內(nèi)部控制體系中缺乏有效的監(jiān)督管理措施，使得部分上市公司控股股東或者實(shí)際控制人等有可能會進(jìn)行利益輸送，并對控制權(quán)進(jìn)行隨意轉(zhuǎn)讓，擅自以公司名義進(jìn)行擔(dān)保協(xié)議的簽署等，導(dǎo)致公司利益受損。而且還有可能出現(xiàn)通過不公平內(nèi)部交易等擾亂資本市場秩序的行為，既損害自身的市場信譽(yù)，也影響公司的正常經(jīng)營。

4.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題

開展內(nèi)部控制工作，主要是為了對自身的經(jīng)營提供支持，并做好風(fēng)險(xiǎn)控制方面的規(guī)避工作，但是當(dāng)前上市公司的整體內(nèi)部控制當(dāng)中，對于內(nèi)部控制工作方面缺乏有效的處理工流程體系，如財(cái)務(wù)端與業(yè)務(wù)端之間沒有實(shí)現(xiàn)良好的接洽，財(cái)務(wù)部門本身職能較低，無法實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)工作的了解，導(dǎo)致資金控制以及執(zhí)行管理方面處于初級階段，沒有辦法對公司的日常經(jīng)營提供戰(zhàn)略性的支持，而業(yè)務(wù)人員也沒有辦法與財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行及時(shí)的溝通，幫助財(cái)務(wù)工作人員了解到業(yè)務(wù)變化情況，業(yè)務(wù)端與財(cái)務(wù)端之間的信息機(jī)制問題使得上市公司內(nèi)部有可能存在一定的工作風(fēng)險(xiǎn)，對經(jīng)營造成了一定的阻礙，并且在面對市場風(fēng)險(xiǎn)等情況時(shí)，上市公司有可能由于內(nèi)部控制工作問題，沒有辦法進(jìn)行及時(shí)的業(yè)務(wù)調(diào)整。

5.工作人員問題

上市公司在自身的內(nèi)部控制過程當(dāng)中，需要專門的工作人員對內(nèi)部控制工作進(jìn)行掌控，由于上市公司涉及規(guī)模較大，因此內(nèi)部控制當(dāng)中，除了涉及財(cái)務(wù)方面的工作之外，還對業(yè)務(wù)方面需要進(jìn)行一定的掌控，將財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)財(cái)一體化等方式，加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制工作。但是部分上市公司為了節(jié)約成本，沒有建立專門的內(nèi)部控制部門，同時(shí)在內(nèi)部控制人才的引進(jìn)方面，也沒有做好專業(yè)人才培訓(xùn)或者內(nèi)部控制部門定期輪崗等方式。

三、上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的有關(guān)方法

1.提高內(nèi)部控制重視程度

上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先需要自上而下從管理層次加強(qiáng)對內(nèi)部控制的制度，認(rèn)識到內(nèi)部控制對于公司整體建設(shè)的促進(jìn)作用，以提高內(nèi)部控制整體推動的積極性。

在具體的工作當(dāng)中，上市公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于內(nèi)部信息的管理，保證整體財(cái)務(wù)信息以及其他信息的準(zhǔn)確性，充分做好信息披露工作，以便對整體的公司經(jīng)營情況具有足夠的了解，幫助上市公司所有者以及管理人員從較為準(zhǔn)確以及宏觀的角度，對上市公司的經(jīng)營情況做出有效的判斷，從多層次推動公司的整體內(nèi)部控制工作的推進(jìn)，防止出現(xiàn)權(quán)力分配不合理的情況，為后續(xù)的內(nèi)部控制制度的完善提供基礎(chǔ)，保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施可以在權(quán)力平衡的情況下推進(jìn)，確保內(nèi)部控制工作部門工作的獨(dú)立性。

2.完善上市公司內(nèi)部管理制度

上市公司的工作人員應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的流程體系方面做好完善工作，根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制制度體系以及相應(yīng)流程，對不同的職責(zé)以及權(quán)限做好明確的劃分工作，保證不同職位之間能夠有效制衡，對授權(quán)審批等操作流程進(jìn)行劃分，防止出現(xiàn)內(nèi)部控制指數(shù)當(dāng)中某一職位權(quán)力過大的現(xiàn)象。

在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中，上市公司可以通過與高校展開合作的方式，或者通過聘請專門的專家對公司的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行了解，建立專門的督察人員配合工作，對公司經(jīng)營中所處的市場環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境的進(jìn)行全面了解，根據(jù)自身的實(shí)際情況做好內(nèi)部管理制度的制定工作，保證能夠做到事前、事中以及事后的全流程控制，加強(qiáng)對于公司資源的控制能力。

3.強(qiáng)化監(jiān)管工作

開展內(nèi)部控制工作，上市公司還應(yīng)當(dāng)注意到，在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，對于整體的內(nèi)部控制工作，也應(yīng)當(dāng)建立專門的監(jiān)督管理措施，以便保證內(nèi)部控制制度能夠準(zhǔn)確運(yùn)行，對自身的生產(chǎn)以及投融資等起到良好的控制作用，保證公司的整體內(nèi)部控制工作可以在合法合規(guī)的情況下開展，防止內(nèi)部控制工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制工作是對公司內(nèi)部的整體利益進(jìn)行均衡，因此不可避免地會損害上市公司內(nèi)部部分人員的權(quán)益，并且由于內(nèi)部控制工作涉及上市公司的資產(chǎn)以及資金管理，因此為了防止內(nèi)部控制制度的運(yùn)行遭到破壞，并避免有人可能在內(nèi)部控制工作當(dāng)中產(chǎn)生貪污的行為，需要對整體的內(nèi)部控制工作加強(qiáng)監(jiān)管力度。

比如在日常的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，上市公司可以對印章以及票據(jù)的保管等進(jìn)行監(jiān)督，并通過建立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組或者監(jiān)督部門的方式，對票據(jù)的使用記錄的進(jìn)行定期審查，將當(dāng)前已有的資產(chǎn)錄入到公司的信息管理系統(tǒng)當(dāng)中，同時(shí)對于其他的資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)做好及時(shí)了解。對于重大的經(jīng)營活動，則應(yīng)當(dāng)采取集體決策的方式。除此之外，上市公司也可以建立起專門的績效考核措施，定期對內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行定期考核，對不同職位的工作完成情況進(jìn)行不定期抽查。

4.注重風(fēng)險(xiǎn)管理

公司內(nèi)部控制工作需要做好對于風(fēng)險(xiǎn)方面的控制管理，提高財(cái)務(wù)端與業(yè)務(wù)端的溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作的全面統(tǒng)一，幫助上市公司整體經(jīng)營情況的穩(wěn)步改善。由于當(dāng)前上市公司面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，因此在開展內(nèi)部控制工作的過程當(dāng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)相比之前種類更多。

因此在內(nèi)部控制工作中，上市公司應(yīng)當(dāng)提升財(cái)務(wù)部門對于整體運(yùn)營的參與程度，幫助財(cái)務(wù)工作人員了解自身業(yè)務(wù)水平的經(jīng)營情況，推動公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化的進(jìn)程。而業(yè)務(wù)部門等工作人員也應(yīng)當(dāng)及時(shí)將工作中的問題向上市公司管理層等進(jìn)行及時(shí)反饋，幫助上市公司管理人員做好內(nèi)部資源的及時(shí)配置以及調(diào)整。除此之外，上市公司內(nèi)部也可以建立起專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，對公司內(nèi)部控制工作當(dāng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，通過引入信息化管理系統(tǒng)以及大數(shù)據(jù)等實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)測。

5.做好人才培養(yǎng)和引進(jìn)計(jì)劃

上市公司開展內(nèi)部控制工作，需要引進(jìn)專門的內(nèi)部控制人才提升整體的內(nèi)部控制質(zhì)量，在引進(jìn)人才的過程當(dāng)中，也應(yīng)當(dāng)落實(shí)好具體的責(zé)任體系，將不同的責(zé)任落實(shí)到具體的執(zhí)行部門，以便做好職責(zé)分工的工作，提升對于人才的利用效率，推動內(nèi)控工作穩(wěn)步推進(jìn)。在引進(jìn)人才的過程當(dāng)中，上市公司也可以對內(nèi)部的相關(guān)人員展開培訓(xùn)，提高其工作質(zhì)量。

上市公司的內(nèi)部控制工作的推進(jìn)是一項(xiàng)較為持久的工作，在內(nèi)部控制制度的完善過程當(dāng)中，上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況穩(wěn)扎穩(wěn)打，避免工作當(dāng)中的盲目性，從實(shí)際出發(fā)，優(yōu)化自身的內(nèi)部控制體系，提升市場競爭力。

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（責(zé)任編輯：王文龍）