企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題分析及完善建議

李勇

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們生活水平的日益提升，其消費(fèi)需求愈加旺盛，在推動企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)也使其面臨著愈加激烈的市場競爭，企業(yè)迫切需要提升競爭力。在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，如何將企業(yè)的管理體系與我國特色市場行情結(jié)合起來是一個(gè)值得研究的問題，對企業(yè)來說也是一次巨大的考驗(yàn)。目前我國企業(yè)的管理體系還存在著較多問題，其中比較突出的就是內(nèi)部控制效率較低，既影響了企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，也不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，本文分析了我國企業(yè)現(xiàn)階段在內(nèi)部控制過程中存在的一些問題，并結(jié)合現(xiàn)狀給出相應(yīng)的完善建議，希望以此來幫助我國企業(yè)不斷提升內(nèi)部控制的效率與水平，為自身的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè); 內(nèi)部控制; 問題; 建議

我國經(jīng)濟(jì)正從高速發(fā)展轉(zhuǎn)型為高質(zhì)量發(fā)展，對于市場經(jīng)濟(jì)各主體質(zhì)量提出了更高的水平要求，需要企業(yè)不斷從高質(zhì)量發(fā)展著手提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，為推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部控制優(yōu)化是提升企業(yè)質(zhì)量的有效途徑，能夠優(yōu)化企業(yè)管理流程，同時(shí)針對管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，降低企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下面臨的風(fēng)險(xiǎn)，因此對我國企業(yè)而言，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的研究和分析，積極采取行之有效的措施解決其存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）缺乏對內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)與界限清晰、合理的劃分

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境更加嚴(yán)峻，一些企業(yè)為了謀求生存與發(fā)展，在內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)上降低成本，甚至一些企業(yè)并沒有構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，只是簡單的由財(cái)務(wù)部門兼顧內(nèi)部監(jiān)督職能。但是財(cái)務(wù)部門本身就肩負(fù)著復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作，而且也需要進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，如果兼顧內(nèi)部監(jiān)督職能將會分散財(cái)務(wù)人員注意力，不利于財(cái)務(wù)監(jiān)督的正常運(yùn)作。另外就是盡管設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督體系，但是整個(gè)體系處于擺設(shè)狀態(tài)，并沒有發(fā)揮出實(shí)際的內(nèi)部控制監(jiān)督作用，對于內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用更是忽視，無法有效的針對內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化。

（二）缺乏有效的信息溝通與交流

企業(yè)內(nèi)部控制流程是覆蓋到各個(gè)部門以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的，因此需要企業(yè)擁有暢通、高效的信息溝通和共享機(jī)制，這也是落實(shí)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，但是現(xiàn)階段我國一些企業(yè)在信息的溝通建設(shè)上存在一定缺陷，比如信息系統(tǒng)僅僅是財(cái)務(wù)部門為主，其他部門無法參與到信息系統(tǒng)當(dāng)中，這就不利于信息溝通。加上缺乏信息溝通的共享平臺，許多內(nèi)部控制信息無法做到有效共享，在具體措施落實(shí)時(shí)就會存在偏差，影響到最終的內(nèi)部控制管理成果。

（三）欠缺健全的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)愈加多樣化，對風(fēng)險(xiǎn)識別、評估環(huán)節(jié)提出了更嚴(yán)格的要求。然而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的構(gòu)建是比較困難的，很難一次性制定出來。尤其是風(fēng)險(xiǎn)識別體系工程繁雜，許多企業(yè)為了降低成本通常不會設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識別環(huán)節(jié)，只是簡單的將常見風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類整理，缺乏有效的評估機(jī)制。此外，只是簡單的制定出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后如何降低企業(yè)損失的方案，然而事后控制往往無法保證企業(yè)的最大效益。風(fēng)險(xiǎn)評估體系主要是事前控制，提前對各種識別的風(fēng)險(xiǎn)制定出防范措施，才能夠確保企業(yè)不會發(fā)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)損失降到最低。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

首先是內(nèi)部控制意識的薄弱，許多管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識都停留在表面，更不用說其他部門以及職工，而意識的欠缺往往阻礙制度的落實(shí);其次是各項(xiàng)配套制度的薄弱，內(nèi)部控制制度并不是單獨(dú)存在的，其主要目的就是針對企業(yè)的其他各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行管控，但是其他配套制度構(gòu)建并不健全，內(nèi)部控制制度也就無用武之地。

（五）財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理控制體系下的一部分，因此良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。實(shí)際上，財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)要求十分高的崗位，不僅要求財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識，也要求財(cái)務(wù)人員具有細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。特別是一些重要的崗位更需要專業(yè)性極強(qiáng)的人才。而目前一些企業(yè)的崗位設(shè)置并沒有嚴(yán)格按照崗位需求;其次，財(cái)務(wù)工作必須嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行，對每個(gè)財(cái)務(wù)流程都要進(jìn)行監(jiān)管，不能亂走流程，也不能隨意審批，但在實(shí)際工作中，流程審批制度不完善，很多時(shí)候資金的使用流程并不規(guī)范，甚至只是領(lǐng)導(dǎo)示意，這便可能帶來巨大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)利益受損。

（六）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)是目前企業(yè)內(nèi)部控制的一大難題，雖然可以完成一般的內(nèi)控工作，也具備一些基本的財(cái)務(wù)管理知識，但面對一些復(fù)雜的項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、可行性投資等專業(yè)知識較強(qiáng)的工作便有點(diǎn)勉強(qiáng)，無法獨(dú)立完成。企業(yè)當(dāng)遇到較好的大型投資項(xiàng)目時(shí)，往往會外聘一些專家進(jìn)行分析，但一方面是會產(chǎn)生時(shí)間差，另一方面是有些重要的企業(yè)資料無法向外人透露，這也便造成了企業(yè)一種無形的損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的完善建議

（一）樹立內(nèi)部控制理念

企業(yè)需要增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識，普及內(nèi)部控制理念，為內(nèi)部控制具體落實(shí)做好思想工作?？梢酝ㄟ^專家咨詢、講座的形式為管理層普及內(nèi)部控制意識，提升管理層內(nèi)部控制素養(yǎng);其次對于其他職工則可以運(yùn)用培訓(xùn)的方式宣傳內(nèi)部控制理念，以此在企業(yè)中營造良好的內(nèi)部控制文化氛圍。

（二）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)人力資源、企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配和企業(yè)激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度等。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞是決定其他控制要素如財(cái)務(wù)管理要素能否發(fā)揮作用的前提條件。當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境相對較差，存在比較嚴(yán)重的集權(quán)管理、崗位設(shè)置不合理、崗位交叉、權(quán)責(zé)不明晰等問題，因此企業(yè)應(yīng)該營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以此來提升內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平，這對于企業(yè)更好的適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境來說具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

（三）完善監(jiān)督體系與基礎(chǔ)條件

完善監(jiān)督體系主要是要求企業(yè)能夠?qū)?nèi)部控制監(jiān)督體系進(jìn)行優(yōu)化，積極的引入外部監(jiān)督體系，與內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行聯(lián)合，從而使得整個(gè)內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果更具有客觀性，便于企業(yè)管理層做出有效決策，而且需要明確內(nèi)部監(jiān)督的具體職責(zé)，設(shè)置專職的內(nèi)部控制監(jiān)督團(tuán)體以及監(jiān)督崗位，只有這樣才能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供保障。完善基礎(chǔ)條件主要是為企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)營造環(huán)境，需要將財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、人力資源管理、業(yè)務(wù)管理等各種配套制度、流程進(jìn)行優(yōu)化，并且與內(nèi)部控制管理流程進(jìn)行掛鉤，讓內(nèi)部控制發(fā)揮出具體作用。

（四）拓展信息溝通渠道

企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行離不開信息溝通，要想強(qiáng)化內(nèi)部控制就必須要確保企業(yè)具有較高水平的信息溝通效率。可以針對內(nèi)部控制設(shè)置專門的信息溝通平臺，企業(yè)各個(gè)部門、崗位能夠在該平臺上積極的配合落實(shí)內(nèi)部控制工作，不僅能夠提升信息溝通效率，同時(shí)將內(nèi)部控制工作執(zhí)行效率也會進(jìn)行提升。在對內(nèi)部控制加以匯總報(bào)告的基礎(chǔ)上，可以運(yùn)用該平臺直接傳遞給管理層，管理層可以第一時(shí)間掌握內(nèi)部控制資料，便于其進(jìn)行管理。

（五）提高財(cái)務(wù)管理活動有效性

為了保證財(cái)務(wù)管理活動的有效性，基于內(nèi)部控制的視角下，企業(yè)首先應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，具體來說：首先需要加強(qiáng)對預(yù)算編制的控制，從編制部門的組建、編制依據(jù)的建立、編制程序的確定、編制方法的選擇以及審批程序的確認(rèn)等，都需要仔細(xì)斟酌;其次需要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制，當(dāng)預(yù)算方案確定并下達(dá)后，企業(yè)要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的控制力度。建立嚴(yán)格的資金收支審批管理流程，資金收支業(yè)務(wù)必須流程化、規(guī)范化，然后層層分解指標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分解下去，建立責(zé)任人制度，每個(gè)環(huán)節(jié)都要有人負(fù)責(zé)，明確各個(gè)崗位職責(zé)，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確落實(shí)，保證財(cái)務(wù)管理活動的有效性;其次是建立健全籌資管理機(jī)制，企業(yè)需要對籌資管理的控制重點(diǎn)及控制目標(biāo)進(jìn)行分析，明確其采取的控制措施;最后是建立資金運(yùn)用管理機(jī)制和投資管理機(jī)制。加強(qiáng)對企業(yè)資金的管理，把資金運(yùn)用看作內(nèi)部控制工作的重中之重，提高企業(yè)資金的使用效益，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語

在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制制度、提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力、保證財(cái)務(wù)活動的有效性，強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理的信息化建設(shè)，通過這些措施來保證企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理效率的提升，這對于企業(yè)提高市場競爭力具有重要的推動作用。

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