房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理問題及對策研究

張路

摘要：隨著房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部控制管理的重要性更加凸顯，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須重視內(nèi)部控制管理工作，提高企業(yè)核心競爭力。本文分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)狀，并提出加強其內(nèi)部控制管理的途徑和有效措施，以促進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)營效率更高。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);內(nèi)部控制;管理;問題;對策

1 房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

1.1 提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

當前我國的房地產(chǎn)市場發(fā)展已經(jīng)進入一個較為關(guān)鍵的時期，企業(yè)若固守傳統(tǒng)的管理模式，則無疑不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，需要企業(yè)重視強化內(nèi)控制度建設(shè)，通過內(nèi)控優(yōu)化組織體系，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個環(huán)節(jié)之間既相互制約又相互協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮出最大的職能效力，促使各項財務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動的有序進行，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，最終實現(xiàn)更大的目標效益^[1]。此外，企業(yè)基于內(nèi)控制度，可以對工作流程進行梳理，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動中存在的問題，從而及時提出針對性的決策策略，防范企業(yè)的財務(wù)風險，促進企業(yè)的良性可持續(xù)發(fā)展。

1.2 有利于合理控制企業(yè)經(jīng)營成本，提升盈利水平

成本競爭戰(zhàn)略是企業(yè)制定戰(zhàn)略目標的關(guān)鍵，完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，可以通過制度約束加強對各環(huán)節(jié)的成本控制，進而避免企業(yè)資源利用的不當，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化;同時，完善的內(nèi)控制度可以作為企業(yè)管理和決策的依據(jù)，企業(yè)通過制度化、規(guī)范化管理，可以減少無效成本支出，提升企業(yè)的盈利水平。

2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制工作對于企業(yè)發(fā)展非常重要，但有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上有所欠缺，沒有健全完善的內(nèi)部控制制度。部分企業(yè)沒有根據(jù)需求制定獨立的制度應(yīng)用于內(nèi)部控制工作開展，只是在其他工作制度中提及相關(guān)內(nèi)控工作要求，并沒有全面梳理企業(yè)內(nèi)控工作而形成一整套的內(nèi)控制度用于指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控工作的開展。

2.2 現(xiàn)有內(nèi)部控制制度建設(shè)與企業(yè)發(fā)展不匹配

內(nèi)部控制是通過對企業(yè)運轉(zhuǎn)中各環(huán)節(jié)控制活動的開展，有效防范風險的出現(xiàn)，保證企業(yè)在合規(guī)合法經(jīng)營基礎(chǔ)上提高經(jīng)營效率。而內(nèi)部控制能夠發(fā)揮上述效用的前提條件是，各項控制活動與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展高度契合。但是，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在快速擴展市場時，通過粗放的發(fā)展模式不斷壯大規(guī)模，卻忽略了內(nèi)部控制制度的完善建設(shè)，導(dǎo)致原有的內(nèi)部控制制度不再適合企業(yè)最新的情況。企業(yè)的內(nèi)控管理也需要進一步完善，以做到與企業(yè)最新管理結(jié)構(gòu)和規(guī)模相匹配。

2.3 內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制管理發(fā)揮功效不僅需要完善的規(guī)章制度和控制活動，還需要運用監(jiān)督考核機制來保障內(nèi)控制度能夠被執(zhí)行到位。但是部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于內(nèi)部控制管理的監(jiān)督和考核重視度不夠，使得監(jiān)督考核成為一種走過場，并未真正發(fā)揮對內(nèi)部控制的促進作用。因為沒有重視對內(nèi)部控制執(zhí)行力的增強，造成部分工作人員不嚴格按照規(guī)章制度開展工作，態(tài)度散漫，而且這樣對于考核結(jié)果沒有影響，也不會受到相應(yīng)懲罰，使得內(nèi)部控制活動成為了應(yīng)付。可見缺乏監(jiān)督考核機制的內(nèi)部控制管理是無法有效執(zhí)行，也無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強內(nèi)部控制管理的有效措施

3.1 重視會計控制和管理控制的統(tǒng)一

內(nèi)部會計控制和管理控制是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要企業(yè)重視對內(nèi)部會計的控制，會計控制是管理控制的具體表現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)加強會計控制應(yīng)重視對建設(shè)項目的全面預(yù)算管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)包含兩部分，分別為企業(yè)預(yù)算和項目預(yù)算，其中企業(yè)預(yù)算應(yīng)包含企業(yè)在一定時間段內(nèi)的財務(wù)收支情況、資金籌集等情況，項目預(yù)算方面應(yīng)重視對建設(shè)項目的成本進行預(yù)算，項目預(yù)算是施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，房地產(chǎn)企業(yè)的會計控制要重視做好全面預(yù)算工作，同時企業(yè)要重視管理控制與會計控制的協(xié)調(diào)一致性，以實現(xiàn)內(nèi)部控制的最優(yōu)。

3.2 營造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強內(nèi)控人才

內(nèi)控環(huán)境是管理的基礎(chǔ)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視營造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強企業(yè)文化建設(shè)，提升企業(yè)工作人員的內(nèi)控管理意識，如此才能保證內(nèi)控制度的有效貫徹和落實。首先，重視優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)設(shè)計科學(xué)的組織架構(gòu)，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全方位梳理，確保治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制符合現(xiàn)代企業(yè)制度標準要求;同時，對內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行梳理，確保崗位職能與崗位人員的匹配性，對于內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性要重點關(guān)注，對于不相容崗位要進行分離，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、高效、制衡的原則，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確崗位權(quán)責，可以實施責任制管理，形成各司其職、各負其責的運行機制，提升工作效率^[1]。其次，重視企業(yè)文化的宣傳，文化是企業(yè)的靈魂，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強宣傳企業(yè)核心文化，提升員工的責任意識。最后，重視人才建設(shè)，房地產(chǎn)企業(yè)可以定期組織培訓(xùn)交流活動或者開展專題研討會，對企業(yè)關(guān)鍵崗位人員進行培訓(xùn)指導(dǎo)，如對于管理人員的培訓(xùn)，要從三個方面進行，即法律法規(guī)意識、內(nèi)部管理理論指導(dǎo)、專業(yè)技能培訓(xùn)等，現(xiàn)代化企業(yè)管理對開發(fā)企業(yè)人員提出了更高的要求，因此要求管理人員既要懂管理又要懂業(yè)務(wù)，同時掌握計算機操作、系統(tǒng)軟件操作等技能。房地產(chǎn)企業(yè)通過優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強化人才建設(shè)，可以對內(nèi)控制度的建立和完善提供保障。

3.3 實施全方位監(jiān)管

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動通常包括前期項目可行性研究分析階段、土地籌備階段、施工階段以及銷售階段幾部分，房地產(chǎn)項目投資獲利離不開任意一環(huán)，所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)實施從事前到事后全方位的監(jiān)督。在事前階段，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注合同管理以及預(yù)算內(nèi)部控制，在具體實施過程中，首先企業(yè)要實施全面預(yù)算管理，將各項經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程等都作為預(yù)算對象。其次，以財務(wù)指標和非財務(wù)指標結(jié)合、定量指標和定性指標相結(jié)合的原則來提高預(yù)算指標編制的科學(xué)性，同時加大在信息化建設(shè)上的投入，邀請專業(yè)機構(gòu)來構(gòu)建共享平臺，將人事系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等都納入統(tǒng)一平臺管理，結(jié)合業(yè)務(wù)流程來對系統(tǒng)程序進行優(yōu)化，進而優(yōu)化預(yù)算流程，并以此為依據(jù)優(yōu)化內(nèi)部控制流程;在事中階段，項目開展進度以及采購都是重點關(guān)注環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注項目成本問題，加強對事中控制的重視，定期追蹤房地產(chǎn)開發(fā)項目的實際進展，及時分析各環(huán)節(jié)實際開展情況和預(yù)算指標之間的差異，并采取相應(yīng)的措施，提高事中控制的力度。

4 結(jié)語

由上述內(nèi)容可見，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設(shè)是其實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的必然舉措。內(nèi)部控制管理的重要性不言而喻，特別是房地產(chǎn)市場競爭加劇且政策不斷更新的環(huán)境下，有效的內(nèi)部控制管理可以增強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)核心競爭力，幫助企業(yè)更多創(chuàng)收。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)深入分析自身內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)狀，并從多方面不斷完善內(nèi)部控制工作，以提高內(nèi)部控制工作質(zhì)效。

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