企業(yè)稅務(wù)籌劃研究

王榮翠

摘 要：經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)面臨著新的發(fā)展環(huán)境，面臨日益激烈的市場競爭，需要切實做好稅務(wù)籌劃工作，在合理合法的前提下，降低稅收負擔，提高自身的經(jīng)濟效益。本文闡述了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，并就其實施策略進行了分析和研究，希望能夠促進企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的提高，從而為實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;策略

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，企業(yè)生存的內(nèi)外部環(huán)境也不斷變化，為實現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展狀況，利用各種稅收優(yōu)惠政策，做好自身生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的統(tǒng)籌規(guī)劃，以實現(xiàn)合理納稅，降低納稅成本，從而提升自身的經(jīng)濟效益，增強競爭優(yōu)勢。因此，做好稅務(wù)籌劃工作，對于促進企業(yè)的發(fā)展非常重要。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

營改增的全面實施，是我國稅制改革的一項重大舉措，對于企業(yè)稅負以及稅務(wù)處理工作均產(chǎn)生了不容忽視的影響，在這種情況下，企業(yè)必須切實做好稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性表現(xiàn)在四個方面：一是增值稅改革相關(guān)政策的實施，使得部分企業(yè)的稅負大大增加，要求企業(yè)借助有效的稅務(wù)籌劃，在合理合法的范圍內(nèi)降低稅負成本，提高自身的經(jīng)濟效益;二是營改增政策的實施，推動了企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的變化，企業(yè)必須做好稅務(wù)籌劃工作來對經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能存在的涉稅風險進行防范和應(yīng)對;三是增值稅深化改革政策的實施，給企業(yè)財務(wù)管理工作帶來較大影響，企業(yè)必須通過稅務(wù)籌劃來盡量適應(yīng)新的財務(wù)管理需求，降低稅務(wù)管理風險;四是借助有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)合法延遲納稅，節(jié)約現(xiàn)金流的同時，能夠降低財務(wù)風險。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃實施策略

（一）重視稅務(wù)籌劃價值

新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)想要將稅務(wù)籌劃的作用切實發(fā)揮出來，必須端正態(tài)度，重視稅務(wù)籌劃工作的價值，在單位內(nèi)部構(gòu)建起完善的稅務(wù)籌劃管理體系。例如，企業(yè)應(yīng)該組織全體員工參與集體培訓(xùn)或講座活動，確保員工能夠認識到稅務(wù)籌劃對提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要性，從而積極參與稅務(wù)籌劃活動，推動稅務(wù)籌劃工作的正常開展。應(yīng)該明確，稅務(wù)籌劃要求企業(yè)全體員工的共同參與，在利用稅收優(yōu)惠政策的過程中，應(yīng)該由財務(wù)部門牽頭，研發(fā)、制造、銷售等相關(guān)部門全力配合，這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作的效果，降低稅務(wù)風險發(fā)生的幾率。

（二）優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)在開展財務(wù)管理活動的過程中，不同稅種之間存在緊密的聯(lián)系，任何一種稅種都不能少繳納或者不繳納。對此，企業(yè)管理層和財務(wù)人員需要就企業(yè)的整體發(fā)展態(tài)勢進行全面細致分析，不能單純地考慮稅收成本，在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，需要就企業(yè)經(jīng)濟收入和相關(guān)費用的增減進行深入分析，考慮方案給企業(yè)帶來的綜合收益。而企業(yè)在發(fā)展過程中，制定的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略可能會與稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生一定的沖突，需要企業(yè)及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的有序開展和相關(guān)工作的實效性。

（三）巧用稅收優(yōu)惠政策

為了鼓勵部分行業(yè)的發(fā)展，政府部門會面對部分行業(yè)和領(lǐng)域，制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)能夠?qū)⑦@些稅收優(yōu)惠政策進行合理使用，則可以在合理合法的基礎(chǔ)上，不斷降低稅收成本，這也是企業(yè)財務(wù)管理人員和稅務(wù)籌劃人員制定稅務(wù)籌劃方案過程中需要把握的核心內(nèi)容。如企業(yè)在發(fā)展過程中，可以結(jié)合自身的主營業(yè)務(wù)，從環(huán)境保護、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面出發(fā)，結(jié)合自身在發(fā)展過程中的生產(chǎn)經(jīng)營特征，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，通過對稅收優(yōu)惠政策的巧妙利用，將企業(yè)承擔的稅負最大限度的降低，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的不斷提高。

（四）統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃風險

新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作實施環(huán)節(jié)，對于稅務(wù)籌劃工作的統(tǒng)籌分析一般都是采用辨證分析法，無論制定出的稅務(wù)籌劃方案是否合理，在實施過程中都會由于一些不確定因素的存在而引發(fā)稅務(wù)風險，企業(yè)想要提高稅務(wù)籌劃的實效性，必須從多個角度著眼，做好稅務(wù)風險的分析，對照分析結(jié)果來優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。具體來講，一是在實施稅務(wù)預(yù)測的過程中，需要通過報表的形式，將企業(yè)的稅務(wù)狀況凸顯出來，認真做好報表分析;二是應(yīng)該制定出更加完善的稅務(wù)風險管控工作報告，了解企業(yè)發(fā)展中可能存在的稅務(wù)風險點，設(shè)置有效的改進目標，提升企業(yè)對于涉稅風險的防控效果;三是應(yīng)該制定和完善特殊狀況反饋制度。企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃的過程中，可能會遇到非常規(guī)性事件，財務(wù)管理人員必須及時將之反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，及時采取有效的應(yīng)對和優(yōu)化措施，解決相關(guān)問題，保證稅務(wù)籌劃的效果。

（五）合理選擇納稅身份

營改增的全面實施，使得企業(yè)適用的納稅人身份有兩種，分別是小規(guī)模納稅人和一般納稅人，其無論是在稅率還是稅收管理辦法方面，都存在較為明顯的差異性，對于小規(guī)模納稅人，適用稅率較低，但是無法對進項稅進行抵扣;對于一般納稅人，適用稅率較高，不過進項稅抵扣的存在，使得企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼亩愗撨M行控制。從企業(yè)的角度，應(yīng)該做好納稅人身份的合理選擇，借助無差別平衡點做好測算工作，配合分割法來保證身份選擇的合理性。一般納稅人應(yīng)繳稅額=銷售額*增值稅稅率*（銷售金額-可抵扣進項金額）/銷售額，小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅額=銷售額*征收率。在兩者相等的情況下，計算出的抵扣率即為稅負相等的進項稅抵扣率，若企業(yè)能夠獲得的進項稅抵扣率小于該平衡點，可以運用分割法調(diào)整業(yè)務(wù)，成立小規(guī)模納稅人機構(gòu)，減低總體稅負，反之則可以利用一般納稅人身份進行稅務(wù)籌劃。

三、結(jié)束語

總而言之，營改增全面實施背景下，企業(yè)應(yīng)該高度重視稅務(wù)籌劃工作，樹立起正確的稅務(wù)籌劃意識，從企業(yè)整體發(fā)展的角度實施稅務(wù)籌劃，對稅務(wù)籌劃模式進行優(yōu)化創(chuàng)新，同時做好稅務(wù)風險的有效防范，以此來實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提高，從而實現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

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