企業(yè)以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的納稅籌劃研究

葛挺

摘 要：基于提高企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力的目的，圍繞如何做好納稅籌劃工作，做了簡(jiǎn)單的論述，提出了稅務(wù)籌劃的策略，共享給相關(guān)人員參考。從企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因來(lái)說(shuō)，包括政策風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險(xiǎn)等，若想實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，必須要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)工作變化，提高納稅籌劃水平。現(xiàn)結(jié)合具體研究，作如下論述。

關(guān)鍵詞：規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn);納稅籌劃;企業(yè)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下以及稅務(wù)政策改革，使得企業(yè)更加注重納稅籌劃，對(duì)涉水風(fēng)險(xiǎn)的防控，有了更大的需求和要求。通過(guò)納稅籌劃，納稅人按照現(xiàn)行的法律法規(guī)，深度分析稅法的有利政策，進(jìn)而合理安排企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)管理，充分利用優(yōu)惠政策以及稅務(wù)條款，最大程度上節(jié)稅，規(guī)范理財(cái)行為。

一、納稅籌劃的特點(diǎn)

從納稅籌劃的角度來(lái)說(shuō)，其具有以下特點(diǎn)：一是合法性。實(shí)施的納稅籌劃，要遵循法律法規(guī)，保證合法性。其不同于偷稅漏稅，而是在法律允許范圍內(nèi)，合理籌劃稅務(wù)，制定科學(xué)合法的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)的有效控制。二是風(fēng)險(xiǎn)性。就納稅籌劃本身來(lái)說(shuō)，為事前行為，極易發(fā)生變動(dòng)，引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這需要納稅籌劃人員對(duì)企業(yè)行業(yè)領(lǐng)域現(xiàn)行的稅法政策，有著較深的理解，運(yùn)用整體觀念以及業(yè)務(wù)技能，并且明確企業(yè)納稅籌劃和稅務(wù)法律政策的關(guān)系，以免產(chǎn)生違法違規(guī)行為。三是信息性。新形勢(shì)下，企業(yè)納稅遵循的政策處于不斷調(diào)整狀態(tài)，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須要做好信息的收集和利用，做好風(fēng)險(xiǎn)的深度分析，保證納稅籌劃的科學(xué)性和合理性。

二、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的論述

（一）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中若投資決策失誤，則會(huì)產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策的制定，本身具有導(dǎo)向性差異?；趯?dǎo)向性差異，能夠?yàn)榧{稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供具體的方向。若進(jìn)行各類因素的綜合分析時(shí)，未能做好全面性的把控，比如沒(méi)有涉及到所有要素，極易給納稅人造成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。除了決策失誤外，成本支出也會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)?；诶碚搶用鎭?lái)說(shuō)，納稅籌劃方案具有一定的可行性，不過(guò)具體實(shí)施時(shí)，受到相應(yīng)因素的影響，使得籌劃成本增加，若沒(méi)有高度重視，則會(huì)造成收益流出。

（二）征管風(fēng)險(xiǎn)

從此類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生角度來(lái)說(shuō)，主要因素如下：一是稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)稅務(wù)登記信息出現(xiàn)變更，可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，比如企業(yè)法人變更等。對(duì)于此情況，要按照稅法要求進(jìn)行有關(guān)手續(xù)的辦理，如果沒(méi)有按照要求執(zhí)行，將會(huì)違背稅法標(biāo)準(zhǔn)，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要繳納相應(yīng)數(shù)額的罰款。二是發(fā)票征管風(fēng)險(xiǎn)。若納稅人未遵循稅法標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)具發(fā)票或者獲取發(fā)票，則可能會(huì)被征管部門(mén)罰款。三是納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從納稅申報(bào)的角度來(lái)說(shuō)，進(jìn)行稅率、稅金集體精準(zhǔn)以及年總企業(yè)所得稅的匯算清繳時(shí)，對(duì)于應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目，若沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整，可能會(huì)被稅務(wù)部門(mén)罰款。

（三）政策風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，稅收政策不斷調(diào)整變化，若企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員對(duì)政策認(rèn)識(shí)不夠深，專業(yè)知識(shí)沒(méi)有及時(shí)更新，未能結(jié)合現(xiàn)行的稅收政策操作，則可能會(huì)與稅收政策背離，引發(fā)納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，則會(huì)給企業(yè)納稅籌劃造成影響。例如，建筑行業(yè)的企業(yè)。其業(yè)務(wù)的開(kāi)展，具有周期長(zhǎng)和資金額大等特點(diǎn)，項(xiàng)目實(shí)施周期，若相關(guān)政策發(fā)生變化，則會(huì)引發(fā)系列變動(dòng)，增加了納稅籌劃不合法的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，稅收政策具有時(shí)效性，若對(duì)稅收調(diào)整機(jī)會(huì)的把握不足，則會(huì)引發(fā)納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于提高企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控的納稅籌劃策略

（一）增強(qiáng)稅務(wù)大數(shù)據(jù)意識(shí)

新時(shí)代，大數(shù)據(jù)已經(jīng)開(kāi)始深入到企業(yè)稅務(wù)工作各個(gè)方面，同企業(yè)稅務(wù)工作的聯(lián)系不斷增強(qiáng)。例如，同增值稅繳納相關(guān)的發(fā)票管理，已經(jīng)和互聯(lián)網(wǎng)組成整體，也就是可將發(fā)票涉及的各類信息，進(jìn)行細(xì)致分類，輸入到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，同時(shí)納稅服務(wù)平臺(tái)不斷增加，能夠?yàn)槠髽I(yè)選擇適宜的納稅方式提供保障。除此之外，各種納稅軟件的應(yīng)用，增強(qiáng)了稅務(wù)大數(shù)據(jù)和企業(yè)增值稅繳納的距離。應(yīng)用大數(shù)據(jù)能夠提高納稅工作的效率，提高納稅籌劃的水平。首先，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，增強(qiáng)了稅收信息的可接觸性以及可獲得性，同時(shí)有效避免了不合法避稅行為?；跀?shù)據(jù)信息的共享，能夠快速查詢部門(mén)性需要的準(zhǔn)確信息，例如業(yè)務(wù)往來(lái)信息，增強(qiáng)了信息的透明比，保證稅收法律法規(guī)落實(shí)到位。其次，能夠提高納稅效率，例如增值稅納稅。因?yàn)橥炊悇?wù)相關(guān)的信息，比如稅收政策和相關(guān)資料等，可以基于大數(shù)據(jù)及時(shí)獲得，加之線上稅收平臺(tái)的運(yùn)用，促使納稅效率得以提高。最后，提高了涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。基于大數(shù)據(jù)信息的深度分析和運(yùn)用，能夠?yàn)榧{稅籌劃工作提供有力支持，提高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。納稅籌劃人員要增強(qiáng)稅務(wù)大數(shù)據(jù)意識(shí)，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，全面提高稅務(wù)工作水平。

（二）加大專用發(fā)票的管理

營(yíng)改增政策實(shí)施后，對(duì)很多企業(yè)的稅務(wù)工作造成很大影響，發(fā)票作為不能或缺的納稅憑證，發(fā)揮著重要的作用。例如，增值稅專用發(fā)票能夠進(jìn)行抵扣納稅金額，達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)壓力的目的。很多企業(yè)業(yè)務(wù)涉及到的領(lǐng)域廣泛，接觸的發(fā)票類型很多，遵循的規(guī)定差異，若想實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，必須要注重加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理力度。首先，可以組建專門(mén)的發(fā)票管理部門(mén)，負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票管理工作，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，獲取發(fā)票的相關(guān)信息，保證發(fā)票可以在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中流暢運(yùn)轉(zhuǎn)，比如開(kāi)具發(fā)票等。其次，要保證能夠獲得增值稅發(fā)票，并且保證發(fā)票的合法性。例如，進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，為發(fā)票開(kāi)具方提供全面的信息，比如企業(yè)名稱等，當(dāng)獲得發(fā)票時(shí)要進(jìn)行票據(jù)信息準(zhǔn)確性的檢查。最后，要合理運(yùn)用增值稅發(fā)票，部分增值稅發(fā)票不可以直接抵扣，要聯(lián)合稅控部門(mén)開(kāi)具的銷售清單使用。這需要合理運(yùn)用增值稅發(fā)票，確保可以合理抵扣，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)的控制，保障企業(yè)的合法利益。

（三）構(gòu)建完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

若想實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃環(huán)節(jié)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效把控，除了發(fā)揮企業(yè)人員力量外，還要從積極構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系，推動(dòng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控工作的有序開(kāi)展，全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。基于推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展的目的，將制度建設(shè)作為重點(diǎn)內(nèi)容。進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建時(shí)，要引導(dǎo)制度化管理，企業(yè)要為稅務(wù)事務(wù)處理創(chuàng)造條件，提供全面的支持。同時(shí)要增強(qiáng)事項(xiàng)處理的流程化，保證事務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。除此之外，要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，加大納稅監(jiān)督管理，完善工作不足。

（四）加大納稅籌劃隊(duì)伍的建設(shè)

從企業(yè)納稅籌劃工作執(zhí)行情況來(lái)說(shuō)，需要工作人員具有高水平的理財(cái)能力，掌握綜合學(xué)科的知識(shí)，比如會(huì)計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等，要組織專業(yè)人員負(fù)責(zé)。企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，提高納稅籌劃工作質(zhì)量和效率，必須要注重納稅籌劃隊(duì)伍的建設(shè)。為納稅籌劃人員提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)其自我提升，進(jìn)而全面推動(dòng)納稅籌劃工作高質(zhì)量開(kāi)展，合法保護(hù)企業(yè)利益，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的納稅籌劃，要按照現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，做好全面的納稅籌劃工作。文中結(jié)合具體實(shí)踐，分析了如何提高納稅籌劃水平的策略，總結(jié)以下策略：增強(qiáng)稅務(wù)大數(shù)據(jù)意識(shí);加大專用發(fā)票的管理;構(gòu)建完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系;加大納稅籌劃隊(duì)伍的建設(shè)。

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