企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

張素欣

摘 要：當前，隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，以及很多企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，所遇到的不確定因素也日益豐富，在此情況下，企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)而言，發(fā)揮著重要的保駕護航的作用。但是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要能夠充分發(fā)揮在企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展過程中的積極作用，應(yīng)當要不斷解決現(xiàn)有內(nèi)部控制工作存在的問題和短板，比如內(nèi)控全面性有待提升、內(nèi)控獨立性不足、信息不對稱等問題。本文主要據(jù)此展開論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制;問題;對策

隨著現(xiàn)代管理理念的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始意識到企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展過程中所發(fā)揮的重要作用，有效的企業(yè)內(nèi)部控制，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對問題的有效監(jiān)測和處理，還能夠在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮“防患于未然”的作用，但是目前，由于很多企業(yè)長期以來在內(nèi)部管理方面的失衡，使得企業(yè)在內(nèi)部控制方面，存在著一些較為明顯的問題，制約了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果，也容易為相關(guān)風險隱患提供滋生的空間，長此以往，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的負面作用不言而言。本文將對部分企業(yè)在內(nèi)部控制方面的問題進行分析，同時思考相關(guān)解決對策。

一、企業(yè)內(nèi)部控制含義

企業(yè)內(nèi)部控制主要是企業(yè)為了能夠保障經(jīng)濟資源完整安全，以及會計信息的真實可靠，而通過利用內(nèi)部相互聯(lián)系和相互制約的關(guān)系，對內(nèi)部經(jīng)濟相關(guān)行為進行控制、協(xié)調(diào)，達到推動內(nèi)部運行規(guī)范性建設(shè)目標的行為。對于企業(yè)而言，其內(nèi)部控制的主要對象是一系列財務(wù)風險因素，包括制度執(zhí)行風險、流動性風險、流程操作風險、財務(wù)管理合規(guī)風險等等。

二、企業(yè)內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)部控制全面性不足

對于企業(yè)而言，所面臨的各種內(nèi)部風險多種多樣，包括制度風險、道德風險、操作風險等等，因此，企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)當貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，同時，企業(yè)內(nèi)部控制還應(yīng)當要涵蓋事前、事中和事后環(huán)節(jié)。但是目前很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面全面性有所不足，比如在內(nèi)部控制對象上，重點放在和資金往來活動上，對于一些員工操作、制度執(zhí)行等方面的著落較少。此外，過分偏重事后處理，缺乏事前防范。

（二）內(nèi)部控制獨立性有待提升

內(nèi)部控制要能夠有效發(fā)揮作用，內(nèi)部控制獨立性是重要保障，但是目前，在很多企業(yè)，內(nèi)部控制的獨立性往往難以保障，尤其是在一些中小型企業(yè)，在實際開展內(nèi)部控制過程中，往往會從人情化的角度出發(fā)，對一些問題大事化小、小事化了;再比如，在開展內(nèi)部控制的過程中，可能會受到公司相關(guān)領(lǐng)導的干預(yù)，影響到內(nèi)部控制的真實性和客觀性。

（三）信息不對稱問題

很多內(nèi)控問題往往發(fā)生在基礎(chǔ)層面、細節(jié)部位，也因此，建立起良好的上傳下達信息溝通機制，是確保內(nèi)控工作有效性的重要條件。但是很多中小企業(yè)事實上是存在信息不對稱問題的，比如一些部門，對于內(nèi)部發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題，往往會采取刻意隱瞞或者是選擇性進行上報，從而使得企業(yè)不利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機制的漏洞，不利于相關(guān)風險的解決。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問題解決策略

（一）加強內(nèi)部控制制度完善

要能夠加強內(nèi)部控制的全面性，應(yīng)當要著重做好相關(guān)制度的完善，為此，一是要滾動梳理現(xiàn)行內(nèi)部控制制度，對其中的缺項或者是滯后的內(nèi)容進行及時完善補充，確保能夠完整涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，同時內(nèi)部控制制度還應(yīng)當要涵蓋事前、事中和事后環(huán)節(jié)。二是要加強對內(nèi)部控制制度執(zhí)行管理，要將內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況作為一項重要的考核內(nèi)容，納入到內(nèi)控主體和內(nèi)控對象的績效考核體系中，確保相關(guān)人員能夠不斷提高制度執(zhí)行水平。

（二）加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

要確保內(nèi)部控制工作的獨立性，應(yīng)當要從加強內(nèi)部控制體系建設(shè)入手。具體措施方面，一是為了防范相關(guān)的人情化因素給內(nèi)部控制工作帶來的影響，可以探索內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位輪崗制度，使得內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員隊伍能夠進一步提升工作的客觀性和真實性。二是要進一步完善組織管理架構(gòu)，可以將承擔公司內(nèi)部控制工作的主要責任部門如審計部門、稽核監(jiān)督部門等直接由董事會下設(shè)專委會垂直管理，并且內(nèi)控部門直接向董事會負責，減少工作過程中的干預(yù)，提高工作的獨立性。

（三）豐富信息來源渠道

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進步，公司在優(yōu)化內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該積極豐富信息來源渠道，并提高信息的準確性和及時性。公司管理階層可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺收集公司內(nèi)部和外部的數(shù)據(jù)信息，并通過平臺對這些數(shù)據(jù)信息進行篩選、整合與核對，以此作為與公司發(fā)展目標相符的決策。同時，擴大監(jiān)督與舉報信息的收集來源，及時掌握相關(guān)風險苗頭。

綜上所述，在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，以及很多企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴大的客觀背景下，大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中所遇到的風險因素也日益豐富，在此情況下，企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)而言，發(fā)揮著重要的保駕護航的作用，但是因為種種因素，在企業(yè)內(nèi)部控制方面，還是常見一些問題，影響了內(nèi)部控制的有效性。本文對此進行了分析并提出了若干思考，希望提供一些有益參考和借鑒。

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