新形勢下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略探究

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國的企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時由于激烈的市場競爭，使得企業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，不能僅僅關(guān)注企業(yè)最終的經(jīng)營成果，還應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，這樣才能確保企業(yè)在新形勢下占據(jù)市場競爭的優(yōu)勢。本文分析了新形勢下，企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問題，并提出了相關(guān)的解決策略，以便提高企業(yè)的發(fā)展效率。

關(guān)鍵詞：新形勢;企業(yè);內(nèi)控體系;策略

中圖分類號：F275文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）03-0066-02

目前企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系主要包含了授權(quán)、流程控制、預(yù)算管理、監(jiān)督以及會計信息系統(tǒng)等幾大內(nèi)容，其貫穿于企業(yè)發(fā)展與管理的各個層面，有利于提高企業(yè)的運(yùn)行效率，保證人員職權(quán)明確、監(jiān)督有力，確保行政事業(yè)單位的資金實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。但是新形勢下，企業(yè)所面臨的內(nèi)部管理與外部環(huán)境都有所改變，需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際的發(fā)展動態(tài)以及市場經(jīng)濟(jì)的變化等制定適合的內(nèi)控制度，并創(chuàng)新內(nèi)控管理模式，加強(qiáng)對內(nèi)控工作人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，才能進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。

一、新形勢下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題

1.缺乏構(gòu)建內(nèi)控體系的重視程度

目前，大部分企業(yè)將精力放置在企業(yè)年度的效益等方面，常常忽視了構(gòu)建內(nèi)控體系的重要作用，同時部分企業(yè)沒有營造出良好的內(nèi)控管理氛圍，大多數(shù)管理者以及員工對內(nèi)控不重視，使得構(gòu)建內(nèi)控體系難以有序進(jìn)行。內(nèi)控環(huán)境主要反映的是高層組織者以及企業(yè)管理者對內(nèi)控管理的態(tài)度與行為，如果企業(yè)缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，那么企業(yè)的內(nèi)控體系就很難建立，內(nèi)控制度也不會有效落實(shí)，從而影響了整個企業(yè)的運(yùn)行。雖然部分企業(yè)建立了內(nèi)控體系，但是僅僅將其交由財務(wù)部門所執(zhí)行，忽略了員工的參與性，很多內(nèi)控制度也流于形式，執(zhí)行不力。

2.內(nèi)控體制機(jī)制不完善

由于領(lǐng)導(dǎo)層的不重視，使得企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系是缺少完善的體制機(jī)制，部分企業(yè)內(nèi)控制度單一化，管理觀念沒有更新，管理模式比較落后，難以與新形勢下的市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。首先，企業(yè)內(nèi)部的信息交流不通暢，各部門之間沒有制定信息共享機(jī)制，使得企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時對各部門發(fā)展動態(tài)不了解，設(shè)置的內(nèi)控體系不適合企業(yè)各個部門的發(fā)展。其次，企業(yè)內(nèi)控體系建立的過程中缺少專業(yè)的內(nèi)控管理人員，部分內(nèi)控管理人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)不高，同時企業(yè)也忽視了對內(nèi)控人員的教育與培訓(xùn)，使得部分內(nèi)控人員崗位職責(zé)不明確，工作效率不高。

3.監(jiān)督與管理力度不強(qiáng)

監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)，其能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的有力執(zhí)行，目前企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督包括：外部審計與內(nèi)部審計兩種形式。其中外部審計主要指由外部審計人員對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督與審核的形式，其具有公正性與客觀性，但是對企業(yè)的實(shí)際的發(fā)展情況了解不充足;而對于內(nèi)部審計來說，部分小企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部審計系統(tǒng)，有些企業(yè)的內(nèi)部審計缺少對企業(yè)全局性的把控，監(jiān)督效果不佳。因此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控體系中監(jiān)督不到位，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建效率。

二、新形勢下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的策略

1.提高重視，制定適合的管理方案

在新形勢下，企業(yè)要加強(qiáng)對構(gòu)建內(nèi)控體系的重視程度，明確內(nèi)控的重要性，并按照新會計制度的相關(guān)要求，制定科學(xué)的內(nèi)控管理方案。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系是一項比較復(fù)雜的過程，首先應(yīng)該結(jié)合目前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動態(tài)以及本企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況，對各部門以及業(yè)務(wù)等進(jìn)行系統(tǒng)的分析和規(guī)劃，完善內(nèi)控制度需要融合議事決策、現(xiàn)代辦公技術(shù)以及監(jiān)督考評等幾方面，同時還要將傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)章制度進(jìn)行完整化以及規(guī)范化，以新會計制度為基礎(chǔ)，對預(yù)算、決算、審計、監(jiān)督等環(huán)節(jié)具體化。此外，企業(yè)還應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，實(shí)行精細(xì)化預(yù)算、全面預(yù)算，杜絕資金的浪費(fèi)，制定科學(xué)合理的總預(yù)算方案。企業(yè)要為構(gòu)建內(nèi)控體系營造良好的環(huán)境，加大宣傳力度，提高企業(yè)全體員工的參與度，讓內(nèi)控體系更健全，并符合企業(yè)全面發(fā)展的需要。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)控體制機(jī)制

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系需要涉及的范圍比較廣，人數(shù)也比較多，因此需要各部門協(xié)調(diào)配合，共同建立完善的內(nèi)控體制機(jī)制，才能讓內(nèi)控制度發(fā)揮最大的價值。首先，要成立內(nèi)控專班，明確崗位職責(zé)，有效落實(shí)內(nèi)控制度，同時加強(qiáng)單位各部門之間的交流與合作，及時反饋不合理或者不適合的內(nèi)控方案，并積極尋求最佳的途徑進(jìn)行解決，防止問題擴(kuò)大化;借助企業(yè)網(wǎng)站以及信息平臺等搭建企業(yè)信息共享系統(tǒng)，保證企業(yè)各部門之間的信息暢通，保證內(nèi)控制度的高效性與科學(xué)性。其次，要制定規(guī)范的內(nèi)控管理流程圖，將內(nèi)控制度的各個環(huán)節(jié)以及具體步驟進(jìn)行展示與宣傳，優(yōu)化人員配置，充分發(fā)揮員工的價值與作用，引導(dǎo)員工各司其職、各盡其責(zé)。這樣不僅能夠保證內(nèi)控制度的有序落實(shí)，還能夠加深各部門之間的合作與交流，相互聯(lián)系并相互促進(jìn)。

此外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控工作人員的教育與培訓(xùn)工作，不斷提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)，對于財務(wù)人員而言，要積極學(xué)習(xí)新會計制度中相關(guān)的記賬方式，借助預(yù)算會計以及財務(wù)會計的“3+5要素”會計核算模式，以便實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計朝著管理型會計方向轉(zhuǎn)型。另外，企業(yè)還應(yīng)該派遣內(nèi)控人員到其他企事業(yè)單位學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控管理經(jīng)驗，或者派遣內(nèi)控管理人員到高校學(xué)習(xí)內(nèi)控體系構(gòu)建的專業(yè)知識等;需要注意的是內(nèi)控體系的構(gòu)建需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，不能照搬照抄，要突出企業(yè)的特色，這樣才能保證內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

3.加強(qiáng)監(jiān)管力度，提升內(nèi)控工作效率

企業(yè)不僅要發(fā)揮外部審計的監(jiān)督作用，同時還應(yīng)該調(diào)動內(nèi)部審計的監(jiān)管積極性。構(gòu)建內(nèi)控體系緊靠審計監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，應(yīng)該重視事前以及事中的風(fēng)險防控與審核工作，這樣才能保證企業(yè)在決策時不會出現(xiàn)太大的失誤。首先，企業(yè)應(yīng)該保證審計部門的獨(dú)立性，審計人員要樹立高度的責(zé)任意識，明確審計的重要性，提升企業(yè)審計管理的工作效率。其次，搭建完善的審計信息數(shù)據(jù)庫，企業(yè)的各項經(jīng)營活動必須要在審計部門的監(jiān)督與審核之下進(jìn)行，由于企業(yè)審計工作涉及的內(nèi)容比較多，因此搭建完善的數(shù)據(jù)庫，將企業(yè)個部門的財務(wù)信息上傳至數(shù)據(jù)庫中，更方便審計人員的審核與查看，節(jié)約了審計時間，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問題，并提出具有針對性的解決方案。這樣對企業(yè)內(nèi)控活動的能夠進(jìn)行全面的監(jiān)督與評價。此外，企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建風(fēng)險防控機(jī)制，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動態(tài)以及企業(yè)以前、現(xiàn)在以及未來的發(fā)展情況等，全面的分析并探究企業(yè)在運(yùn)行中可能會遇到的風(fēng)險，評估風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的影響，并提出相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制，將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險降到最低，從而提升企業(yè)的運(yùn)行效率。

4.規(guī)范授權(quán)與審批制度

企業(yè)的授權(quán)與審批制度是保證企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，其中包括資金調(diào)用、產(chǎn)品銷售以及采購入庫等各個方面的內(nèi)容，科學(xué)的授權(quán)與審批制度能夠極大促進(jìn)內(nèi)控體系的構(gòu)建，但是目前部分企業(yè)的授權(quán)與審批制度存在問題，產(chǎn)品的出庫以及入庫需層級上報，并且同時需要多個領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字與蓋章，雖然在一定程度上保證了企業(yè)運(yùn)行程序的完善性，但是也會影響銷售部門的工作進(jìn)程，甚至導(dǎo)致客戶的流失。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，劃定清晰的職責(zé)權(quán)限，對特定授權(quán)以及常規(guī)授權(quán)做出界定，盡可能簡化繁瑣的上報流程，讓企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行更快速，保證企業(yè)內(nèi)控的高效與便捷。

三、結(jié)語

在新形勢下，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的市場競爭，企業(yè)必須要建立完善的內(nèi)控體系，才能保證企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。首先，企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)控體系建立中出現(xiàn)的問題，然后根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際發(fā)展動態(tài)，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的特征等，構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系。其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)重視，為內(nèi)控體系的構(gòu)建營造良好的環(huán)境，保證內(nèi)控制度的有序執(zhí)行;同時建立健全企業(yè)內(nèi)控體制機(jī)制，加強(qiáng)對內(nèi)控管理人員專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)的培訓(xùn)與教育工作。第三，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管力度，提升內(nèi)控工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計與外部審計的有機(jī)結(jié)合，并提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，做好事前與事中的防控措施。最后，企業(yè)還應(yīng)該搭建信息共享平臺，規(guī)范授權(quán)與審批制度，提升內(nèi)控管理的便捷性。

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作者簡介：

候丁環(huán)，供職于中外運(yùn)跨境電商物流有限公司鄭州分公司。