事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題及對策

雷光美

【摘要】加強事業(yè)單位內(nèi)部控制和廉政風險防控機制建設，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分。其中，防范財務風險是關鍵切入點。文章重點圍繞事業(yè)單位內(nèi)控管理，從制度建設、防控意識、監(jiān)督管理、預算控制和信息化技術等多個視角探討當前事業(yè)單位存在的突出問題，有的放矢地提出加強事業(yè)單位內(nèi)控管理的具體對策，為促進事業(yè)單位良好運營和管控財務風險提供了決策依據(jù)。

【關鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控管理；預算管理

【中圖分類號】F810.6

隨著全面深化改革進程的不斷深入，我國事業(yè)單位也在逐步向市場化轉型。一方面改善了事業(yè)單位的要素配置和運營效率；另一方面，營收活動及其衍生的財務風險也為內(nèi)控管理提出了更加嚴苛的要求。增強內(nèi)控管理與事業(yè)單位的風險防控和運營狀態(tài)緊密關聯(lián)，將對事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生直接影響，著實提升事業(yè)單位的經(jīng)濟以及社會效益，保障國有資產(chǎn)的完整與安全。因此，探討事業(yè)單位的內(nèi)控管理具有重要的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要意義

當前，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。事業(yè)單位加強內(nèi)控管理能夠構筑防范財務風險和系統(tǒng)漏洞的防火墻，杜絕各種不合法、不合規(guī)的行為。其對于保障事業(yè)單位的正常運行具有重要意義。

一是保障單位財務信息的真實性。加強內(nèi)控管理，使單位人員嚴格遵守各項財務制度和工作流程，及時、準確地進行賬務處理，確保財務數(shù)據(jù)的真實可靠，進而杜絕財務舞弊行為的發(fā)生，保障單位財務數(shù)據(jù)質(zhì)量，能為決策者提供有力的支撐。

二是規(guī)范單位財務管理工作，提升工作質(zhì)量和效率。在資產(chǎn)管理、收支管理、預算編制、績效管理、政府采購管理等工作中，明確各項工作職責，做到工作責任具體到事、明確到人，進而提高單位整體財務管理水平，助推事業(yè)單位向低成本、高效率、智能化轉型升級。

三是有效地防范財務風險。一方面有效的內(nèi)控管理工作可以保障單位資產(chǎn)安全和使用效率，增強單位資金的流動性和透明性。另一方面，可以加強單位人員的風險意識和責任意識，切實做到辦事講程序、花錢講規(guī)矩，有效防范腐敗問題，保證工作的合法合規(guī)性。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的突出問題

（一）內(nèi)控管理制度不完善、內(nèi)控意識淡薄

2015年財政部印發(fā)的《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》指出：單位應當按照內(nèi)部控制要求，在單位主要負責人直接領導下，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略。但當前，有些事業(yè)單位并沒有意識到內(nèi)控的重要性，只是對單位賬務收支及業(yè)務工作的管理更加重視，認為內(nèi)控建設工作繁雜，不愿意花費大量人力物力去研究完善內(nèi)控制度；有些單位雖然已經(jīng)制定了相關內(nèi)控制度，但很多都是生搬硬套，甚至是為了應付上級檢查而停留在表面，沒有結合自身實際情況去研究制定，也欠缺對內(nèi)控制度相關理論的推行和培訓，單位整體缺乏內(nèi)控制度理論的學習，導致在實際工作中難以推行內(nèi)部管理體系，相關制度形同虛設，落實不到位，最終都將為事業(yè)單位帶來財務風險隱患。

（二）單位內(nèi)部監(jiān)督管控不到位

事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督主體主要是內(nèi)部審計部門及紀檢監(jiān)察部門，紀檢監(jiān)察部門一般由上級部門指定，而非常設機構。因此，在日常監(jiān)督工作中，需要發(fā)揮內(nèi)審部門的作用。在實際工作中，并非所有的事業(yè)單位中都設立了內(nèi)審部門。即使有些設立了內(nèi)審部門，也并未發(fā)揮其真正作用，有些是因為機構設置不合理，將內(nèi)審部門與各部門實行平級管理，內(nèi)審部門無權發(fā)揮監(jiān)督作用；有些是因為內(nèi)審部門人員本身缺乏專業(yè)知識，無法準確發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，或者即使發(fā)現(xiàn)了問題，礙于情面不能嚴格按照內(nèi)控制度的規(guī)定執(zhí)行，導致內(nèi)部監(jiān)督流于形式，無法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，從而導致較高的財務風險。

（三）單位預算管理較為薄弱

預算管理是事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要部分，缺乏科學有效的預算管理，會導致事業(yè)單位資產(chǎn)使用的合理性不受控制，出現(xiàn)預算支出混亂、資金浪費嚴重等問題。當前事業(yè)單位預算管理薄弱主要表現(xiàn)為以下幾個方面：（1）預算編制機制不健全。單位業(yè)務部門在編制預算時，缺乏相互之間的有效溝通，預算上報后就直接進行匯總，缺少對上報預算數(shù)據(jù)的有效考核和對比分析，僅是數(shù)字的堆砌，喪失了預算編制的科學合理性。（2）預算執(zhí)行力低。預算在編制階段不科學，預算內(nèi)容和實際內(nèi)容相互脫節(jié)，有的項目預算不足，有的出現(xiàn)剩余，導致預算執(zhí)行率低，預算制度也形同虛設。（3）決算考核失效。決算考核缺乏規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，考核流于形式，對事業(yè)單位資金收支的監(jiān)督?jīng)]有效果，決算的考核也沒有大的成效。

（四）內(nèi)控信息化系統(tǒng)不完善

大數(shù)據(jù)時代，事業(yè)單位的信息化水平需要與時俱進，通過提高各部門信息化水平的方法提高管理效率。目前，雖然很多事業(yè)單位在財務、人事、資產(chǎn)管理、預決算等方面使用了信息系統(tǒng)，但信息系統(tǒng)之間通常獨立運行而非有機鏈接。分散的系統(tǒng)并未被整合在一起，無法實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。部分單位甚至在合同管理、采購管理等方面并未建設信息系統(tǒng)，而是采用傳統(tǒng)的人工管理，這樣存在效率低下、漏洞較多、易于失誤等諸多缺陷，從而導致內(nèi)控效果不甚理想。事業(yè)單位的內(nèi)控信息化建設滯后意味著無法采用現(xiàn)代管理技術實行內(nèi)部控制，財務部門和業(yè)務部門溝通效率降低，增加了財務風險和管理風險，從而為內(nèi)部控制制度的有效實施帶來障礙。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策分析

（一）強調(diào)內(nèi)控的意識培養(yǎng)與制度建設兩手抓

首先，應加強事業(yè)單位的整體內(nèi)控意識，尤其是要求單位及部門負責人高度重視內(nèi)控管理。強化對主要負責人的內(nèi)部控制相關制度的培訓，增強其對內(nèi)部控制相關知識的理解和認同，使得事前預防、事中控制和事后檢查與總結的內(nèi)部控制思想深入人心。

其次，提高事業(yè)單位負責人及員工參與內(nèi)控制度建設的積極性。有效運用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理等方法，全面梳理單位業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，制定全面有效的內(nèi)控管理制度，并通過內(nèi)部或外部的培訓讓單位員工擁有更多學習內(nèi)控制度的機會，真正理解內(nèi)控制度，從而規(guī)范各項工作的開展。尤其應注重內(nèi)控制度的執(zhí)行過程，在事業(yè)單位的發(fā)展和轉型過程中，定期審視現(xiàn)有制度的可行性和制度之間的內(nèi)洽性，不斷根據(jù)實際需要增補監(jiān)管和獎懲制度，確保內(nèi)部控制制度得以良好地運行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的風險預警機制。

（二）完善事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機制

事業(yè)單位應當設立切實可行的內(nèi)部監(jiān)督部門或小組，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況實施監(jiān)督管理。內(nèi)審部門或小組需安排具有專業(yè)素質(zhì)的人才執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督，并加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識培訓，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。一是組織定期和不定期的監(jiān)督檢查，讓單位所有的控制活動開展均在監(jiān)督之下，重點檢查內(nèi)控的關鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，防范財務風險的發(fā)生。二是實行監(jiān)督考評問責機制，內(nèi)審部門定期對各業(yè)務層面內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行考評，規(guī)范業(yè)務工作行為。對于發(fā)現(xiàn)重大的問題，應該實行定期通報和問題問責，并要求定期整改，對于未能履行整改或者整改不到位的情況，應該依據(jù)單位制度追究責任并嚴肅處理，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。三是保障內(nèi)部監(jiān)督的獨立性。以此來確保監(jiān)督和評價工作不受外界和人為因素干擾，提高內(nèi)部監(jiān)督的公平客觀性。

（三）注重單位預算編制與決算考核管理

首先，事業(yè)單位在期初編制財務預算時，應該使用科學的預算編制方法，確保編制程序規(guī)范、編制方法合理科學、編制數(shù)據(jù)真實準確。并加強內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理等部門或崗位間的溝通協(xié)調(diào)，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息。各部門根據(jù)業(yè)務實際編制本部門的預算，提出支出規(guī)劃和預算安排建議報財務部門，由財務部門進行匯總并審核，明確資金的來源和支出的用途，根據(jù)工作計劃細化預算編制，從而提高預算編制的合理性和科學性。

其次預算批復后，應根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行，對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時進行研究提出改進措施，切實提高預算的執(zhí)行率。

最后單位要加強年度決算的考核分析，采用科學評估方法考察年度財政收支效率，使單位預算與決算之間能相互反映、相互促進，確保單位決算數(shù)據(jù)真實、完整、準確、及時，并為下一年度的預算編制提供改進的參考依據(jù)。

（四）加強內(nèi)部信息化系統(tǒng)建設

當前，隨著各項工作信息化程度越來越高，事業(yè)單位在內(nèi)控管理方面也要加強信息化建設，注重單位信息化系統(tǒng)的一體化建設，打通單位內(nèi)部部門的信息系統(tǒng)，打破信息溝通和傳輸?shù)恼系K，構建覆蓋面廣、連通性好的一體化信息系統(tǒng)，降低內(nèi)部傳遞信息的成本和時間，實現(xiàn)信息的無障礙交流；并從事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展的高度對內(nèi)部控制的實施和財務風險的防范進行信息化方面的梳理與優(yōu)化，加強對各部門財務基礎數(shù)據(jù)和信息的收集力度，確保收集相關信息的及時、準確與可靠，為單位決策和部門決策提供充分而有效的依據(jù)。通過強化信息一體化建設，形成內(nèi)部控制和防范財務風險的動態(tài)化管理和控制機制，以此提高事業(yè)單位的管理效率。

四、結語

《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》印發(fā)之后，我國的事業(yè)單位越發(fā)重視自身的內(nèi)控制度建設，風險評估制度也逐步完善，單位內(nèi)控管理很好地發(fā)揮了降低防范財務風險的作用。但實際工作中很多單位依然存在各類問題，需要事業(yè)單位充分加強內(nèi)控意識，完善單位內(nèi)部控制建設，強化內(nèi)控管理，從而更加有效地防范財務風險，幫助事業(yè)單位穩(wěn)定運行。

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