商業(yè)銀行全面預算管理的困境及對策

卜志東

摘 要：進行有效的預算管理對促進商業(yè)銀行的整體發(fā)展有著重要的作用，它能夠使商業(yè)銀行的市場競爭力和管理水平得到大幅的提高。目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行都已經(jīng)意識到了進行全面預算管理的重要性并已經(jīng)開始積極地進行預算管理工作，然而在推行預算管理的過程中也遇到了很多困難，那么如何解決這些困難，提高我國商業(yè)銀行預算管理的有效性呢？本文就此話題進行了詳細的討論。

關鍵詞：商業(yè)銀行 ?預算管理 ?對策

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A ? 文章編號：2096-0298（2020）02（a）--02

商業(yè)銀行全面預算管理實質(zhì)上是一種整合性的財務管理體系，它通過對商業(yè)銀行的日常運營成本和市場狀況進行科學預測的方法獲得未來一定期間內(nèi)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標，并且通過貨幣的形式將戰(zhàn)略目標反映出來。商業(yè)銀行的全面預算管理工作需要銀行全體職工的配合和參與，它的內(nèi)容不僅包括財務預算，還包含了商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中的各方面，因此需要每個部門和每個職工都認真對待并積極地完成被分配到的全面預算管理的任務，當每個部門和個人被分配的任務的完成情況都能符合相關的考評和控制要求時才能使商業(yè)銀行的全面預算管理所具備的全面約束力和控制力得到充分的發(fā)揮，只有如此，商業(yè)銀行才能盡早地實現(xiàn)其長遠發(fā)展戰(zhàn)略。而伴隨著我國商業(yè)銀行股改上市進程的不斷推進，加之我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，全面預算管理已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行提高核心競爭力和發(fā)展效益的有效策略。

1 商業(yè)銀行進行全面預算管理的意義

隨著我國信息技術的不斷發(fā)展，一些互聯(lián)網(wǎng)金融相繼出現(xiàn)，這在無形之中給我國商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了較大的壓力，這就要求我國商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中要注重全面預算管理工作的開展。此外，我國的商業(yè)銀行在自身的經(jīng)營和管理等方面亦存在著一些不足，比如忽視對過程的監(jiān)督和管理而將重點放置于結(jié)果的考核方面，導致財務計劃管理經(jīng)常面臨失敗的風險，而加強全面預算管理是解決這些不足的有效途徑。另外，商業(yè)銀行將計劃指標分給各個支行后缺乏對各支行的具體執(zhí)行行為的監(jiān)督和管理，導致分支機構在面臨較大的經(jīng)營壓力時采取一些與商業(yè)銀行的總體目標相違背的短期行為，而這樣的行為嚴重地影響著商業(yè)銀行的長久發(fā)展，因此商業(yè)銀行加強全面預算管理十分必要。除此之外，商業(yè)銀行的中間業(yè)務收入占比通常是衡量其競爭實力的重要參考依據(jù)，因此一些分支機構面臨巨大的考核壓力通常不以實報，而是通過人為粉飾的方式應付過關，這樣的現(xiàn)象的出現(xiàn)充分說明了我國商業(yè)銀行在全面預算管理方面的不足，因此進行全面預算管理對于行業(yè)銀行的長久發(fā)展十分重要。那么，商業(yè)銀行進行全面預算管理到底有著怎樣的意義呢？具體如下：

1.1 有利于實現(xiàn)商業(yè)銀行總體效益最大化

商業(yè)銀行實行全面預算管理能夠有效地降低或者避免分支機構只顧短期利益而丟失中長期利益的現(xiàn)象發(fā)生，使得商業(yè)銀行的過程控制和結(jié)果考核相符，有利于為商業(yè)銀行的發(fā)展打造優(yōu)質(zhì)的外部環(huán)境，有利于促進商業(yè)銀行的內(nèi)部管理機制的進一步完善，從而能夠推動商業(yè)銀行實現(xiàn)總體效益最大化。

1.2 有利于促使商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

商業(yè)銀行在經(jīng)營管理的過程中會依據(jù)自身的實際情況制定相應的戰(zhàn)略發(fā)展目標，合理的戰(zhàn)略目標是促使商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展、提高經(jīng)濟效益的重要條件，而商業(yè)銀行推行全面預算管理工作能夠使得銀行的發(fā)展過程受到良好的管理控制，從而有利于商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

1.3 有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平

目前，在世界范圍內(nèi)，已經(jīng)有了很多銀行通過推進全面預算管理而實現(xiàn)銀行發(fā)展效率提高的成功案例，由此可見，商業(yè)銀行推行全面預算管理有利于提高其自身的決策水平，有利于提高商業(yè)銀行的發(fā)展效益，有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。

2 商業(yè)銀行推行全面預算管理面臨的困境

2.1 部分商業(yè)銀行缺乏符合自身實際的預算目標

目前，在我國的商業(yè)銀行推行全面預算管理的過程中存在著部分商業(yè)銀行將預算管理工作局限于財務預算方面的不足，沒有結(jié)合本行的實際發(fā)展情況制定適合其自身發(fā)展的全面的預算目標。如果商業(yè)銀行不懂得從自身實際出發(fā)確定發(fā)展戰(zhàn)略目標而只是機械地等待上級目標的下達，其將會在激烈的行業(yè)競爭中難以謀求可發(fā)展之地。商業(yè)銀行如果缺乏明確的預算目標和戰(zhàn)略發(fā)展目標就會導致其缺乏具有操作性和延續(xù)性的預算管理指標，進而不利于商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。

2.2 沒有將全面預算管理作為對管理層的績效考核條件

部分商業(yè)銀行在對管理層進行績效考核時并沒有將其全面預算管理水平作為考核條件之一，這就使得部分管理層對全面預算管理的重視程度不夠，甚至存在著認識不足的問題。目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行對于管理層的薪酬管理和升遷考慮都是通過對管理層的中間業(yè)務收入占比以及任務完成情況和存款額等方面來衡量的，而沒有將全面預算管理作為其中一個考慮因素，這就導致部分管理層在平時的工作中不懂得考慮商業(yè)銀行的長期效益而只看眼前效益，這在很大程度上阻礙了我國商業(yè)銀行的發(fā)展。

2.3 預算管理松弛

商業(yè)銀行最終制定的預算額度和最優(yōu)預算額度之間存在的差異即預算松弛，在我國商業(yè)銀行的預算管理工作中經(jīng)常會出現(xiàn)預算松弛的現(xiàn)象，而造成預算管理松弛的主要原因則是商業(yè)銀行的資金管理部、信貸部和風險管理部之間發(fā)生的利益爭奪，這些部門面臨預算指標的制定的時候只顧自己部門的利益，因而就會出現(xiàn)部分部門私自為自己部門保留充足的“松弛額度”的現(xiàn)象，使得預算松弛而無法發(fā)揮預算管理的真正作用。

2.4 缺乏健全的預算管理制度

在我國的商業(yè)銀行全面預算管理工作中遇到的最大難題即缺乏健全的預算管理制度，導致商業(yè)銀行的全面預算工作缺乏嚴格的監(jiān)督和考核，同時導致商業(yè)銀行預算管理的執(zhí)行狀況不理想。健全的預算管理制度是商業(yè)銀行謀求發(fā)展的重要制度保障之一，是商業(yè)銀行進行有效的全面預算管理的前提條件，可以說，沒有健全的預算管理制度商業(yè)銀行的預算管理工作將無法進行，可見一個權威有效的預算管理制度對于企業(yè)的全面預算管理工作的開展是多么的重要。

3 商業(yè)銀行全面預算管理的對策

3.1 制定符合商業(yè)銀行自身實際的預算目標

符合自身實際發(fā)展情況的預算目標才能促進商業(yè)銀行的全面預算管理工作，明確的預算目標能夠為商業(yè)銀行的發(fā)展提供指導作用。此外，商業(yè)銀行還要依據(jù)本行的短期長期目標制定符合本行發(fā)展實際的戰(zhàn)略，同時要在預算指標體系進行定制的過程中對商業(yè)銀行即將面臨的戰(zhàn)略風險進行分析，然后依據(jù)風險的大小和戰(zhàn)略的重要性等進行不同層次的預算管理。

3.2 提高管理層的預算管理理念

商業(yè)銀行可以通過將全面預算管理作為對管理層的績效考核條件以提高管理層的全面預算管理的意識。商業(yè)銀行的制度推廣者和監(jiān)督者是管理層，因此他們在推動商業(yè)銀行的全面預算管理方面發(fā)揮著重要作用，因此，為了有效地推行全面預算管理工作，首先需要商業(yè)銀行的管理層及時地轉(zhuǎn)變觀念、充分地意識到全面預算管理對于銀行發(fā)展的重要促進作用。除此之外，還要及時地消除商業(yè)銀行管理層對于全面預算管理的正確認識，要加強對管理層的相關培訓，以提高其預算管理的專業(yè)水平和能力，以提高管理層的預算管理的技能，提高管理層將全面預算管理方法應用于實踐的能力。

3.3 建立全面預算管理體系

全面預算管理體系的建立是商業(yè)銀行進行全面預算管理的最基本保證，因為它是商業(yè)銀行全面預算管理的骨架，它是商業(yè)銀行基于生產(chǎn)、利潤和現(xiàn)金流以及財力、人力、信息等各項預算形成的責任指標體系。商業(yè)銀行的投資、籌資和分配等經(jīng)營活動都屬于全面預算管理體系的內(nèi)容，該體系的建立有利于使商業(yè)銀行的預算管理工作獲得一種更為客觀的評價標準。此外，商業(yè)銀行要學會結(jié)合其面臨的長期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟環(huán)境等實際狀況進行預算管理體系的構建，同時要注意調(diào)動銀行全體職工的參與積極性，要使商業(yè)銀行內(nèi)達到一種無論是從上級到下級還是從下級到上級都有著較高的預算管理意識和熱情。另外，商業(yè)銀行還要注重部門與部門之間及時的交流和溝通狀態(tài)，讓各個部門之間都熟悉企業(yè)預算的相關執(zhí)行情況和落實情況，以達到一種商業(yè)銀行內(nèi)部信息公開化的效果和目的，從而有效地避免預算松弛現(xiàn)象的發(fā)生。

3.4 建立健全預算管理制度

健全的預算管理制度能夠為商業(yè)銀行的預算管理工作提供制度環(huán)境保障，是商業(yè)銀行實施全面預算管理的最基本條件之一。這就要求商業(yè)銀行具備獨立的預算管理機構來專門對銀行的預算指標的監(jiān)督、制定和考核等工作內(nèi)容進行管理。此外，商業(yè)銀行還要對全體職工進行預算控制能力和執(zhí)行能力的制度化管理和規(guī)范化管理，以從整體上提高商業(yè)銀行的全面預算管理水平。同時，商業(yè)銀行還要注重建立嚴格的業(yè)績考核機制，將全面預算管理能力作為對管理層的考核條件之一，要注重建立有效的預算管理激勵機制，以及時地發(fā)現(xiàn)預算效果和實際效果的差異，一旦出現(xiàn)差異，商業(yè)銀行能夠及時地進行主客觀原因的研究和分析，有利于商業(yè)銀行進一步提高全面預算管理水平。

4 結(jié)語

伴隨著我國商業(yè)銀行股改上市進程的不斷推進，加之我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，全面預算管理已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行提高核心競爭力和發(fā)展效益的有效策略。商業(yè)銀行進行全面預算管理有利于實現(xiàn)商業(yè)銀行總體效益最大化，有利于促使商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。因此，商業(yè)銀行一定要注重提高全面預算管理水平，比如制定符合商業(yè)銀行自身實際的預算目標、建立健全預算管理制度、建立全面預算管理體系以及提高管理層的預算管理理念等。

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