企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策

朱彥爽

[摘 要]市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，加劇了企業(yè)之間的競爭。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性日趨明顯。全面預(yù)算管理能夠有效利用企業(yè)的所有資源，相應(yīng)地提高了企業(yè)的管理水平，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。但是，在我國，全面預(yù)算管理在企業(yè)的實際實施過程中，仍存在一些認(rèn)識上的不足和實務(wù)上的誤區(qū)，導(dǎo)致在一定程度上影響著企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低。文章從企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性出發(fā)，分析了企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，并有針對性地提出了完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策措施。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;企業(yè)經(jīng)營水平;成本控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.06.086

1 企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

1.1 全面預(yù)算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置

通過實施全面預(yù)算管理，處理好企業(yè)各部門之間的利益工作，整合企業(yè)的所有資源，并進行統(tǒng)一的調(diào)度和分配，以達到對資源的最大化利用，進而提高整個企業(yè)的運行效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 全面預(yù)算管理有助于企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高

通過實施全面預(yù)算管理，可以將企業(yè)的整體規(guī)劃細分到各個部門的目標(biāo)中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間分工明確、互相監(jiān)督，進而達到規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

1.3 全面預(yù)算管理有助于健全激勵機制

通過實施全面預(yù)算管理，重視企業(yè)所有員工的參與。完善的激勵機制能夠在很大程度上提高企業(yè)員工的工作積極性，使得企業(yè)的利益與個人的利益相一致，從而有效提升企業(yè)的整體業(yè)績。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

（1）管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識理解不夠透徹。大多數(shù)企業(yè)的管理層只是關(guān)注能不能達到上級部門的要求，完成企業(yè)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，因此在預(yù)算編制過程中，對于企業(yè)的各項投融資調(diào)查、可行性研究、企業(yè)資源的平衡配置等因素考慮不周;對于客戶滿意度、市場占有率等非財務(wù)指標(biāo)等考慮不全，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容不完整。

（2）員工對全面預(yù)算管理沒有全員參與的意識。大部分員工認(rèn)為財務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理的工作，與自己關(guān)系不大，對預(yù)算管理的知識所知甚少，沒有真正參與到預(yù)算管理的工作中。在企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，會帶來一定的難度。

2.2 預(yù)算編制不夠規(guī)范

（1）編制的企業(yè)全面預(yù)算缺乏指導(dǎo)性。在編制企業(yè)全面預(yù)算時，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進行對比分析，使得企業(yè)編制的全面預(yù)算過于形式化。企業(yè)只重視當(dāng)前的短期利益，沒有考慮到將來的長遠規(guī)劃;只注重成本控制，而忽視了其他資源的優(yōu)化配置和生態(tài)環(huán)境的保護。

（2）全面預(yù)算的編制方法比較簡單。大部分企業(yè)在預(yù)算編制工作的開展過程中，往往采用增量預(yù)算編制方式。這種編制方式的優(yōu)點是簡單方便、省時省力，但是沒有考慮到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時的實際情況，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果和實際情況相背離，不利于調(diào)動各部門達成預(yù)算目標(biāo)的積極性。

2.3 預(yù)算執(zhí)行乏力、控制不嚴(yán)

（1）預(yù)算執(zhí)行進度不一致。在企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，并沒有按照規(guī)定的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行。有的部門執(zhí)行進度快，已經(jīng)超過預(yù)算目標(biāo);有的部門執(zhí)行進度緩慢，還未達到預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算各職能部門之間的工作無法得到有效銜接，造成了資源的浪費，不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，還不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（2）預(yù)算執(zhí)行松散。企業(yè)缺乏規(guī)范的審批程序，沒有抓住全面預(yù)算的管理重點，對重點預(yù)算項目沒有嚴(yán)格管理，對關(guān)鍵性指標(biāo)沒有實時跟蹤，從而降低了企業(yè)事前控制的能力。

（3）預(yù)算分析環(huán)節(jié)滯后。預(yù)算分析不及時，企業(yè)就無法發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差和存在的問題，很難及時對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，導(dǎo)致企業(yè)的實際經(jīng)營情況偏離預(yù)算目標(biāo)，從而影響企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.4 預(yù)算考核機制不健全

全面預(yù)算考核是企業(yè)整個預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。企業(yè)在進行預(yù)算考核的過程中，如果考核機制存在不科學(xué)客觀、不全面規(guī)范等情況，則無法將全面預(yù)算管理落到實處。

（1）全面預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)不明確。

（2）獎懲不分明、缺乏有效的激勵。企業(yè)在預(yù)算考核的過程中，沒有制定出詳細的獎懲標(biāo)準(zhǔn)，考核條目不明確，導(dǎo)致考核的結(jié)果沒有與員工的薪酬、職位相掛鉤?？己瞬焕粌H降低了預(yù)算的執(zhí)行力，還降低了員工的積極性。

（3）各部門之間對預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)。各部門無法清楚明確自己的預(yù)算指標(biāo)額度和職責(zé)權(quán)限，導(dǎo)致消極執(zhí)行預(yù)算，從而不利于建立健全完善的考核機制。

2.5 信息化管理水平有待提高

在大多數(shù)企業(yè)中，編制全面預(yù)算管理所需要的工具是Office辦公軟件。隨著企業(yè)全面預(yù)算管理的不斷發(fā)展，需要處理的數(shù)據(jù)越來越多，簡單的辦公軟件已不能滿足預(yù)算管理的需要。

（1）信息化管理水平低，導(dǎo)致預(yù)算編制的周期長，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性低等。

（2）缺乏有效的信息處理平臺，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行信息的反饋存在滯后性，無法為企業(yè)提供有效的預(yù)警，影響預(yù)算執(zhí)行的進度。

3 完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

3.1 強化全面預(yù)算管理的意識

（1）重視企業(yè)全面預(yù)算管理的工作。企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，其成員由董事會選舉產(chǎn)生，負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)工作。企業(yè)的經(jīng)理層則負(fù)責(zé)處理具體的全面預(yù)算管理的日常事項。

（2）加強企業(yè)全面預(yù)算管理的宣傳培訓(xùn)工作。在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各部門及員工中，樹立起全面預(yù)算管理的意識，加強管理層及員工對預(yù)算管理重要性的正確認(rèn)識，從而提高員工參與預(yù)算管理工作的主動性和積極性，最終提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

3.2 強化全面預(yù)算編制的科學(xué)性

（1）企業(yè)編制的全面預(yù)算應(yīng)與其戰(zhàn)略目標(biāo)一致。企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時，應(yīng)從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連。在企業(yè)編制預(yù)算目標(biāo)時，需根據(jù)其戰(zhàn)略規(guī)劃和對未來的預(yù)測來進行，將預(yù)算總目標(biāo)細化分解成各部門的具體工作目標(biāo)，盡量保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。

（2）全面預(yù)算編制方法的選擇。全面預(yù)算編制的方法很多，企業(yè)可以采用靈活多樣的預(yù)算編制方法，以保證預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點及發(fā)展的需要、行業(yè)特征及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平的高低等，選擇或多種方法綜合運用合適的預(yù)算編制方法。例如，對于產(chǎn)品制造企業(yè)，可以根據(jù)實際情況考慮采用彈性預(yù)算編制方法;對于從事輪船、飛機、公路等建設(shè)周期長的工程建設(shè)，可以根據(jù)項目管理的需要編制項目預(yù)算;對于有一定管理基礎(chǔ)的企業(yè)，可以采用滾動預(yù)算方式編制預(yù)算。

3.3 加強全面預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督和控制

（1）加強過程控制。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)實時跟蹤其預(yù)算執(zhí)行完成的情況。企業(yè)應(yīng)定期對預(yù)算實際執(zhí)行的數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)值之間進行對比，并認(rèn)真分析，找出產(chǎn)生差異的原因，總結(jié)經(jīng)驗，以保障企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

（2）嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的重點項目。在企業(yè)的預(yù)算管理控制中，必須抓住重點內(nèi)容，對于重點預(yù)算項目，應(yīng)仔細審查其合理性，實行嚴(yán)格的審批流程，對于非重要預(yù)算項目，應(yīng)盡量簡化審批手續(xù)，可以采用總額控制管理的方法。在預(yù)算執(zhí)行控制中，企業(yè)應(yīng)做到剛性控制與柔性控制相結(jié)合。

（3）預(yù)算執(zhí)行的分析報告。企業(yè)應(yīng)及時對預(yù)算執(zhí)行的完成情況進行分析，找到產(chǎn)生的差異及形成的原因，并提出相應(yīng)的改進措施，以利于企業(yè)管理層制定下一步的行動計劃。對于形成的重大差異，應(yīng)及時上報至企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)。

3.4 完善全面預(yù)算管理的考核體系

（1）預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)細化、責(zé)任到人。企業(yè)全面預(yù)算的考核指標(biāo)應(yīng)具體、全面，考慮周詳。企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算的總體目標(biāo)分解到各個部門的分目標(biāo)中，分目標(biāo)再分解到每個責(zé)任人身上。企業(yè)應(yīng)將相關(guān)責(zé)任人預(yù)算執(zhí)行的實際完成情況與其績效相掛鉤。只有觸動相關(guān)責(zé)任人的利益，才能提高其對預(yù)算執(zhí)行的重視，才能最大限度地調(diào)動和發(fā)揮其工作的積極性和主動性。

（2）預(yù)算考核要有獎有懲、獎懲分明。 企業(yè)在制定預(yù)算獎懲方案時，應(yīng)注意協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各部門之間的利益分配，根據(jù)各部門負(fù)責(zé)的工作難易程度合理確定獎勵的差距。企業(yè)全面預(yù)算考核的結(jié)果應(yīng)當(dāng)與各責(zé)任部門及員工的薪酬、職位等進行掛鉤。既要獎勵又要處罰，不能只獎不罰，并防止在獎懲方案實施中添加人為因素。

（3）預(yù)算考核要綜合考評。預(yù)算周期結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算指標(biāo)的完成情況進行檢查、考核與評價?？偨Y(jié)企業(yè)這一周期的預(yù)算執(zhí)行成效，對企業(yè)各級部門以財務(wù)指標(biāo)為主并兼顧非財務(wù)指標(biāo)進行考評，并對企業(yè)下一周期的全面預(yù)算管理工作提出相應(yīng)的改進措施。

3.5 加強企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)

（1）增加現(xiàn)有財務(wù)軟件的預(yù)算模塊。目前，在大多數(shù)企業(yè)中已普遍使用財務(wù)軟件。用友軟件、金蝶軟件等財務(wù)軟件均帶有預(yù)算模塊，中小企業(yè)可以通過軟件升級增加預(yù)算管理模塊，加強預(yù)算管理和財務(wù)數(shù)據(jù)的對接，提高預(yù)算編制的正確性和及時性。

（2）購買專門的全面預(yù)算管理軟件。全面預(yù)算管理軟件是企業(yè)各種運營數(shù)據(jù)的分析、業(yè)務(wù)計劃及預(yù)算管理平臺。大型企業(yè)可根據(jù)企業(yè)不同階段的需求，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)入目標(biāo)分解下達、多預(yù)算情景業(yè)務(wù)建模、多項業(yè)務(wù)計劃預(yù)算編制、經(jīng)營分析、績效考核的需求。通過全面預(yù)算管理軟件，實現(xiàn)全人員、全業(yè)務(wù)、全過程的企業(yè)全面預(yù)算管理，協(xié)調(diào)和管理各部門的資源配置，有效做到成本管控，有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。

4 結(jié)論

全面預(yù)算管理是一個預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理體系，它貫穿于企業(yè)的計劃生產(chǎn)與實施、方案控制與協(xié)調(diào)、結(jié)果評價與激勵的整個過程，對企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略、合理控制成本、增強盈利能力、優(yōu)化資源配置具有重要意義。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，合理設(shè)置預(yù)算管理組織機構(gòu)，提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力，完善考核評價體系，以確保企業(yè)全面預(yù)算體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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