論企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)識別的運(yùn)用

■ 郭 瑞

（湖南澧水流域水利水電開發(fā)有限責(zé)任公司）

1 引 言

在企業(yè)運(yùn)營管理中存在很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)發(fā)展會造成較大不良影響，因此必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，并實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力，創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識別體系。因此，亟需對企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)識別要點(diǎn)進(jìn)行深入研究迫在眉睫。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的概念與內(nèi)容

在企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)廣泛收集企業(yè)各類財(cái)務(wù)資料，進(jìn)而對企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督管理。全面評估企業(yè)資產(chǎn)管理情況、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的運(yùn)營情況等，對企業(yè)營業(yè)收入以及財(cái)務(wù)成本進(jìn)行深入研究分析，進(jìn)而對企業(yè)會計(jì)信息進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)分析，并據(jù)此制作審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)決定。

在企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，主要包括以下內(nèi)容：①企業(yè)資產(chǎn)，具體包括企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資等[1]。②企業(yè)會計(jì)資料，包括企業(yè)會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)憑證。③企業(yè)負(fù)債，包括企業(yè)長期負(fù)債、流動負(fù)債。④企業(yè)所有者權(quán)益，包括企業(yè)資本公積、實(shí)收資本、盈余公積。⑤企業(yè)損益，包括企業(yè)收入、利潤、成本費(fèi)用。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)識別方法

3.1 通過財(cái)務(wù)收入審計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別

在企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，加強(qiáng)收入審計(jì)至關(guān)重要。在對企業(yè)財(cái)務(wù)收入情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要求對企業(yè)各項(xiàng)收入情況進(jìn)行科學(xué)分析，具體包括投資收入、銷售收入、應(yīng)收賬款收入等，判斷是否出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。另外，在企業(yè)收入審計(jì)中，還需加強(qiáng)統(tǒng)一管理和核算，判斷企業(yè)收入情況是否符合相關(guān)規(guī)定，能否及時(shí)、足額到位。通過強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)收入審計(jì)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)收入中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別分析，并采取有效的處理措施。

3.2 通過財(cái)務(wù)支出審計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別

在對企業(yè)財(cái)務(wù)支出情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)識別過程中，要求對企業(yè)各項(xiàng)支出情況進(jìn)行分析，判斷是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的要求、財(cái)務(wù)支出中是否出現(xiàn)虛報(bào)問題、是否違反法律規(guī)范等，進(jìn)而判斷企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況。另外，在對企業(yè)財(cái)務(wù)支出情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要求對各類支出預(yù)算執(zhí)行情況、批復(fù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)分析，判斷是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求以及對于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否能夠保證專款專用等。在具體的支出審計(jì)過程中，應(yīng)將基建工程、大宗采購作為審計(jì)的重點(diǎn)，避免企業(yè)在財(cái)務(wù)支出方面出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

3.3 通過資產(chǎn)審計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別

在對企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為了準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)因素，要求對企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及對外投資進(jìn)行嚴(yán)格審核，及時(shí)找出財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中不合理以及不符合相關(guān)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)因素。為了保證企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)管理的規(guī)范性，要求加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并堅(jiān)持分級負(fù)責(zé)以及責(zé)任到人的原則，避免企業(yè)資產(chǎn)流失和虧損，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)將企業(yè)資產(chǎn)配置情況、利用情況進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，避免在企業(yè)經(jīng)營管理活動中出現(xiàn)違法違規(guī)行為，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動的規(guī)范性，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 通過基建工程審計(jì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別

隨著市場經(jīng)濟(jì)改革不斷深化，企業(yè)對外投資項(xiàng)目逐漸增多，在企業(yè)對外投資中，需應(yīng)用大量資金，因此在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，應(yīng)對投資項(xiàng)目加強(qiáng)審計(jì)管理，規(guī)避項(xiàng)目投資中的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，從項(xiàng)目投資立項(xiàng)至竣工驗(yàn)收全過程中，都必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)和評價(jià)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的控制策略。在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)情況、拆分工程項(xiàng)目招標(biāo)、工程變更所造成的投資損失等，避免財(cái)務(wù)管理不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)面臨資產(chǎn)損失。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)識別影響因素

4.1 財(cái)務(wù)審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大，涉及很多環(huán)節(jié)，要求不同環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，因此審計(jì)難度比較大。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，部分情況比較隱蔽，很難被察覺，可能會對企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成不良影響。對此，在企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)建立健全與審計(jì)范圍覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，對財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，并統(tǒng)籌安排，合理分配實(shí)施，逐漸滲透至財(cái)務(wù)收支的各個(gè)部門中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要作用。

4.2 財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別制度不健全

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍不斷擴(kuò)大，根據(jù)設(shè)計(jì)管理文件中的要求，在企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，不僅要求對企業(yè)各類資產(chǎn)運(yùn)行和流動情況進(jìn)行檢查管理，同時(shí)還需詳細(xì)調(diào)查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是否能夠積極履行社會責(zé)任，進(jìn)而對企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行全面細(xì)致的檢查分析。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作范圍不斷擴(kuò)大，但是很多企業(yè)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，沒有及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)識別制度進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，沒有指定完善的風(fēng)險(xiǎn)識別方案，可能會對財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成不良影響。

4.3 財(cái)務(wù)收支審計(jì)影響因素多

在企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理中，管理活動的對象包括企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營情況、投資融資情況、會計(jì)核算以及基礎(chǔ)工作等，具體包括企業(yè)預(yù)算管理、收款管理、財(cái)務(wù)支出管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、投融資管理等。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，只有準(zhǔn)確識別收支審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效的控制措施，才能夠保證審計(jì)工作質(zhì)量和效果。比如，在企業(yè)貨幣管理中，常見風(fēng)險(xiǎn)因素包括銀行賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)、銀行存款風(fēng)險(xiǎn)、電子支付風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)等[2]。對于現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，如果管控不當(dāng)，還可能會引發(fā)更多風(fēng)險(xiǎn)，包括現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金盤查不到位風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金支付超額度風(fēng)險(xiǎn)等。具體而言，在企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理中，各類風(fēng)險(xiǎn)因素匯總情況如圖1所示，為了提升企業(yè)收支設(shè)計(jì)工作水平，要求準(zhǔn)確識別財(cái)務(wù)審計(jì)中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，并分析風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生原因，根據(jù)實(shí)際情況采取針對性控制策略，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作質(zhì)量，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

圖1 財(cái)務(wù)收支影響因素

5 企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)識別優(yōu)化對策

5.1 建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別操作手冊

在企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，通過制定財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素操作手冊，據(jù)此進(jìn)行收支審計(jì)，能夠幫助審計(jì)部門合理規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)因素，提高審計(jì)工作質(zhì)量[3]。在審計(jì)部門日常工作中，涉及很多專業(yè)領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)專業(yè)、營銷專業(yè)、工程專業(yè)、計(jì)算機(jī)專業(yè)等，審計(jì)部門日常工作量比較大，而人員配置數(shù)量較少，而如果組織非專業(yè)人員進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，則很難達(dá)到良好的審計(jì)效果。對此，必須創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別操作手冊，確定風(fēng)險(xiǎn)因素，制定財(cái)務(wù)收支工作流程，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。另外，財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作難度較大，復(fù)雜程度高，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)對各部門以及基層員工加強(qiáng)宣傳教育，使其能夠明確意識到財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的重要作用，并提供一定的支持，進(jìn)而保證審計(jì)工作的有效性，提升財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作人員專業(yè)水平，使其在具體的審計(jì)工作中能夠準(zhǔn)確識別出各類風(fēng)險(xiǎn)因素，提升企業(yè)對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

5.2 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)制度

為了建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)工作制度，首先需明確收支審計(jì)部門工作人員的職責(zé)分工，保證各個(gè)崗位工作人員都能夠了解自身工作職責(zé)，并高效完成日常工作。另外，在財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)部門管理中，部分崗位之間可能會出現(xiàn)相容難度較大的問題，而財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)部門專業(yè)工作人員數(shù)量比較少，因此很難分離各個(gè)崗位職務(wù)，一人多職的現(xiàn)象比較常見，由于職責(zé)不清晰，因此可能會對財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)工作質(zhì)量造成不良影響。對此，為了提升財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)工作的高效性，要求明確財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)部門中各個(gè)崗位員工的工作職責(zé)權(quán)限，創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)制度，據(jù)此實(shí)施審計(jì)工作。

5.3 加強(qiáng)企業(yè)各部門交流

在財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)工作中，不僅需創(chuàng)建完善的規(guī)章制度，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通交流。但是現(xiàn)如今，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)工作中，在各個(gè)部門之間沒有制定完善的業(yè)務(wù)溝通程序，因此各個(gè)部門之間管理工作比較分散，很難進(jìn)行高效的溝通交流，無法創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)績效評價(jià)體系。對此，必須創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)績效評價(jià)體系，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間溝通交流，進(jìn)而構(gòu)建完善的審計(jì)工作評價(jià)模式，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)工作水平的提升。

6 結(jié) 語

綜上所述，本文主要對財(cái)務(wù)內(nèi)部收支審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)識別要點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)探究，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，收支審計(jì)是十分重要的內(nèi)容，在財(cái)務(wù)內(nèi)部收治設(shè)計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)因素比較多，因此，需創(chuàng)建完善的規(guī)章制度，建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別操作手冊，加強(qiáng)企業(yè)各部門交流，準(zhǔn)確識別財(cái)務(wù)收支審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素并采取針對性控制策略，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。