基層審計機關(guān)面臨問題及對策的思考

■蘭宇馳

近年來，在各級黨委、政府的重視以及上級審計機關(guān)的幫助下，許多制約基層審計機關(guān)發(fā)展的問題得到解決。例如審計經(jīng)費得到了有效保障，人員編制數(shù)得到增加。但也應(yīng)看到，基層審計機關(guān)在發(fā)展中仍面臨著一些制約因素。筆者結(jié)合工作實際，對基層審計機關(guān)的發(fā)展談一些自己的看法。

一、基層審計機關(guān)發(fā)展中面臨問題

1.人員流失。

當(dāng)前基層審計機關(guān)人員編制數(shù)得到了有效補充，但不可忽視的是基層審計機關(guān)特別是財政困難地區(qū)，每年審計人員流失情況較為嚴重，而這些離開的人員通常是具備有較為豐富審計經(jīng)驗，能夠擔(dān)任基層審計項目主審工作的審計人員。以G 縣為例，2009 至2017年共招錄11 人，離開7 人?；鶎訉徲嫏C關(guān)呈現(xiàn)出“年年招、年年跑、年年都缺人”的窘境。造成這一情況的原因主要有：一是晉升原因。當(dāng)前基層審計機關(guān)招考進入人員年齡多在20 歲～30 歲之間，我國公務(wù)員和事業(yè)單位招聘考試對于年齡的限制多在35 歲以下，出于對自身發(fā)展前景的考慮，青年人寄希望于在年齡限制之前通過參加考試進入到更高層級的機關(guān)中去，以獲得更好的發(fā)展；二是編制原因?；鶎訉徲嫏C關(guān)增加的人員編制多為事業(yè)編制。在基層，初入事業(yè)單位在福利待遇與行政編制人員存在較大差異，造成許多事業(yè)人員選擇繼續(xù)考取公務(wù)員；三是基層缺人普遍存在。較之其他部門，基層審計工作接觸面廣，工作程序性強，通過幾年的鍛煉，人員在思想、能力上容易得到認可。當(dāng)前基層各級部門普遍缺人，具備能力的審計人員自然就成為其他政府部門選調(diào)的對象；四是家庭原因?；鶎訉徲嫏C關(guān)特別是財政困難地區(qū)，招錄的人員多為外地人員。雖然受到了服務(wù)期限的限制，但往往會通過調(diào)動、遴選或者考試等方式選擇離開，回到家鄉(xiāng)工作。

2.審計任務(wù)壓力增大。

一般來說，隨著審計機關(guān)人員編制增加，基層審計任務(wù)負擔(dān)應(yīng)當(dāng)是隨之減少，但實際情況卻與之相反，基層審計負擔(dān)不降反升，審計任務(wù)壓力進一步增大。究其原因有以下幾點：一是審計新手較多，能夠承擔(dān)主審任務(wù)人員嚴重不足。審計工作與其他工作有所不同，審計人員需要一定的歷練，才能夠承擔(dān)起主審項目的重擔(dān)?；鶎訉徲嫏C關(guān)年年有人離開，年年進新人，再加上原有人員退休，斷檔情況嚴重。以G 縣為例，目前一線審計人員中從事審計工作20 年經(jīng)驗的2 人，5 年以上的1人，剩下的審計人員審計經(jīng)驗都在3 年以下；二是審計任務(wù)數(shù)量增加?；鶎訉徲嫏C關(guān)人員增加意味著原本以10 人為基數(shù)安排項目，自然要變成以20 人為基數(shù)安排項目，審計項目的數(shù)量增加。為確保項目質(zhì)量，人員選配上往往選擇具備審計經(jīng)驗和能力的審計人員，再加上人員頻繁變動，具備審計經(jīng)驗的審計人員常常還沒有完成一個審計項目，另一個審計項目就接踵而來，審計任務(wù)壓力不降反升。

3.職業(yè)自豪感待增強。

雖然審計工作得到了各級政府的重視，但基層審計機關(guān)普遍存在職業(yè)自豪感不強的情況。原因主要有：一是基層不配合審計工作情況時有發(fā)生。近年來隨著審計力度的加大，對地方和部門的審計次數(shù)和頻次逐步增加。有的地區(qū)和部門可能會出現(xiàn)一年中接受3 到4個不同審計組審計的情況?；鶎痈鲉挝蝗松佟⑹聞?wù)多，一人常常要應(yīng)付多項事務(wù)，再加上多個審計組要的資料可能都是一人負責(zé)，就容易出現(xiàn)經(jīng)辦人抱怨審計人員，不愿意配合審計人員工作的情況，特別是在獲知審計組人員來自基層審計機關(guān)后；二是基層審計機關(guān)作為監(jiān)督部門，較難得到其他部門人員的認可?；鶎訉徲嬋藛T需要長期生活在所處的環(huán)境之中，人情往來不可避免，在法律、法規(guī)和人情面前時常難以抉擇，容易使人覺得審計人員死板，不通情理。

4.權(quán)威性待認可。

隨著審計監(jiān)督范圍的擴大，基層審計與其他部門專業(yè)技術(shù)人員的接觸日益增多。這些被審計單位的專業(yè)人員多是從事其業(yè)務(wù)領(lǐng)域多年，具有很強的專業(yè)水平，而基層審計人員則是根據(jù)審計需要臨時性對相關(guān)業(yè)務(wù)進行學(xué)習(xí)，容易造成審計過程中基層審計人員權(quán)威性不足的問題。例如G 縣在某年的保障房審計中，就危房改造中發(fā)現(xiàn)的問題與鑒定機構(gòu)進行溝通，在溝通過程中，鑒定機構(gòu)以及被審計單位專業(yè)技術(shù)人員表現(xiàn)出你們審計人員是財務(wù)出身，建筑是專業(yè)問題，不愿與審計人員溝通的情況。在G 縣審計人員向其表示審計人員中是具有相關(guān)領(lǐng)域高級職稱后，這些人員才認可了審計人員結(jié)論的權(quán)威性，對審計人員提出的問題定性表示認可。當(dāng)前基層審計人員中具備各領(lǐng)域高級技術(shù)職稱的人員數(shù)量較少，再加上近年來出臺的專業(yè)技術(shù)職稱考試中明確了行政人員不能參評高級專業(yè)技術(shù)職稱，影響了基層審計人員渴望提升自己的積極性，也給審計人員權(quán)威性帶來了不利的影響。

二、推動基層審計機關(guān)發(fā)展的思考

1.推動高等教育審計學(xué)科建設(shè)。目前，我國高等院校中開設(shè)的審計學(xué)專業(yè)在教學(xué)上大多都以注冊會計師審計作為教育教學(xué)內(nèi)容，與政府審計相關(guān)的內(nèi)容較少。政府審計與注冊會計師審計雖然在原理上有所相通，但是審計思維、審計方法以及審計角度是存在很大差異。高等教育的短板是造成困擾當(dāng)前基層審計機關(guān)各類人員問題難以解決的最重要原因。試想如果進入基層審計機關(guān)的人員在進入審計機關(guān)前能夠通過高等教育的科學(xué)培訓(xùn)，已然具備相應(yīng)的審計能力，自然就能縮短人員上手時間，即使面對再頻繁的人員變動，也能保證后續(xù)人員的有效補充，困擾基層審計機關(guān)的“人荒”問題也就迎刃而解。因此推動高等教育審計學(xué)科教育教學(xué)向政府審計方向發(fā)展是十分必要，有意義的。

2.設(shè)立注冊政府審計師執(zhí)業(yè)制度。一個高等教育專業(yè)要得到發(fā)展，以期能夠培養(yǎng)出合格人才，通過科研來提升和解決相關(guān)領(lǐng)域所面臨的問題，就必須要有就業(yè)市場作為支撐。政府審計學(xué)科的設(shè)立和發(fā)展也需要這個市場。我國高等教育中稅務(wù)學(xué)專業(yè)就在注冊稅務(wù)師制度建立后取得了長足的進步和發(fā)展。當(dāng)前設(shè)立注冊政府審計師執(zhí)業(yè)制度的條件已然成熟。一是依法治國、審計全覆蓋以及新形式下加強審計監(jiān)督工作的需要帶來了旺盛的審計需求，政府審計機關(guān)現(xiàn)有審計力量是遠遠無法滿足這些審計需求，這種情況下，政府審計機關(guān)只能依靠社會力量來協(xié)助解決供需矛盾，這就為注冊政府審計師執(zhí)業(yè)制度的設(shè)立創(chuàng)造了良好市場。二是目前參與政府審計的協(xié)審力量多是以會計師、稅務(wù)師事務(wù)所等社會審計力量為主，他們對于審計項目的思路、依據(jù)與政府審計有較大的區(qū)別，政府審計依據(jù)的是各項法律法規(guī)和規(guī)章制度，是對單位的財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行的審計，而社會審計則更多是以《會計法》、《稅法》等經(jīng)濟法為依據(jù)，主要是對被審計單位會計報表的合法性與公允性進行的審計。二者的差異很容易使得審計項目質(zhì)量無法達到政府審計的要求。通過設(shè)立注冊政府審計師執(zhí)業(yè)制度，有助于規(guī)范社會審計力量，保證參與審計人員工作能夠滿足政府審計工作的要求，提升審計項目質(zhì)量。同時審計事務(wù)所還能夠為各級政府審計機關(guān)培養(yǎng)和輸送人才，尤其有利于解決基層面臨的各類人員問題，解決當(dāng)前審計供需矛盾，還能帶動有關(guān)政府審計學(xué)科的發(fā)展，提升審計人員職業(yè)自豪感。

3.深挖內(nèi)部潛力。解決基層審計機關(guān)發(fā)展中存在的問題既要靠外部推動，也需要基層審計機關(guān)挖掘自身內(nèi)部潛力，苦練內(nèi)功。一要重視現(xiàn)有業(yè)務(wù)骨干?；鶎訉徲嫏C關(guān)管理者要從學(xué)習(xí)、生活和工作等方面多關(guān)心骨干人員，用事業(yè)、用感情、用待遇留住骨干人員，保證基層審計的戰(zhàn)斗力不弱化。合理安排調(diào)配審計資源，避免出現(xiàn)審計人員不堪重負的情況；二要合理利用現(xiàn)有編制。嚴把審計進人關(guān)，根據(jù)審計需要和審計機關(guān)所處的地區(qū)實際，做好與人事招錄部門的溝通工作，在保證公平公正公開的前提下，盡可能招錄留的住、可培養(yǎng)的審計人員；三要進一步發(fā)揮計算機在基層審計中的運用。建立聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)平臺，開展大數(shù)據(jù)審計，減輕審計人員的工作量，提升審計效率。

4.做好上下溝通互動。當(dāng)前基層審計機關(guān)面臨的困難和問題，很多是基層這一層面無法解決的，需要上級審計機關(guān)從更高層次上給予解決。例如行政編制審計人員無法參加專業(yè)技術(shù)職稱評選所帶來權(quán)威性不足的問題。上級審計機關(guān)要加大對基層審計機關(guān)的關(guān)心和幫助，建立相關(guān)的渠道和機制，聽得到基層審計機關(guān)的聲音。對基層審計機關(guān)存在的困難和問題及時給予解決，同時要給予必要的答復(fù)?；鶎訉徲嫏C關(guān)要主動與上級審計機關(guān)對接，及時反映自身發(fā)展中存在的困難和問題。此外，還要加強上下聯(lián)動力度，上級審計機關(guān)可以選派人員到下級掛職鍛煉，了解基層，使今后相關(guān)政策和工作更接“地氣”，下級審計機關(guān)選派人員參與到上級審計機關(guān)開展的審計項目中接受鍛煉，開眼界、學(xué)本領(lǐng)。

5.多途徑提升審計職業(yè)自豪感。一是做好審計信息宣傳。拓寬宣傳渠道，多利用受眾范圍廣、覆蓋面寬的媒體渠道向社會公眾積極宣傳審計工作的內(nèi)容和成果，對審計工作取得的成果，審計人員的好人好事進行宣傳，讓社會大眾能夠認識審計、了解審計；二是做好溝通交流，不卑不亢。在審計過程中要做好與被審計單位的交流溝通工作，對于被審計單位確實存在困難的要給予必要的理解，對確實不配合審計工作的要嚴肅依法依規(guī)進行處理，做到不卑不亢；三是要從抓審計質(zhì)量入手，嚴格執(zhí)行審計規(guī)范，提升現(xiàn)有審計人員審計水平。樹立精品意識，對存在的問題要查深查透，避免過分糾結(jié)于一些無關(guān)痛癢的小問題。樹立服務(wù)意識，通過審計向被審計單位多提一些促進內(nèi)部管理、有針對性、可操作性強的審計建議，幫助被審計單位提升管理水平，從而確立審計的權(quán)威地位，提升審計人員的職業(yè)自豪感。