強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果運用促進(jìn)企業(yè)管理提升
——基于×集團(tuán)的審計實踐

■汪一銳

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題并出具報告，審計工作量雖基本完成，但對企業(yè)價值可能僅為20%；只有強(qiáng)化審計結(jié)果運用，才能實現(xiàn)剩余80%的價值，可以說審計結(jié)果運用是審計創(chuàng)造價值的核心。筆者以×集團(tuán)的成果運用實踐為例，就內(nèi)部審計如何多渠道、多維度利用審計成果大力發(fā)揮審計作用提出意見以供同行參考。

×集團(tuán)按照“堅持問題導(dǎo)向，強(qiáng)化閉環(huán)管理，助推集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展”的要求抓住審計“后半篇”文章，不讓審計心血付之東流，近年多維度加強(qiáng)審計結(jié)果運用，將審計工作從揭示問題向解決問題并重轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)審計工作閉環(huán)管理，從而促進(jìn)企業(yè)管理提升。以下為結(jié)果運用的幾項途徑：

一、利用信息化提升內(nèi)審結(jié)果運用意識，營造良好的審計環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計結(jié)果運用的關(guān)鍵，×集團(tuán)董事長曾在多個場合談到“審計”，但凡提到“審計”便提“要實現(xiàn)審計閉環(huán)管理，不能審?fù)昃褪唛w”。在高層領(lǐng)導(dǎo)的推動下，各子公司和職能部門對審計工作轉(zhuǎn)變觀念，為公司上下營造較好的審計環(huán)境。

在此審計環(huán)境下，2019 年×集團(tuán)審計部首先在內(nèi)部轉(zhuǎn)變思想觀念，提升內(nèi)審人員大局意識，這是提升審計結(jié)果運用水平的前提；然后將領(lǐng)導(dǎo)對審計部的要求以流程固定化、信息化的形式貫徹下去：在集團(tuán)OA 系統(tǒng)設(shè)立了審計立項請示、審計報告匯報、審計報告領(lǐng)導(dǎo)批示、被審計單位根據(jù)審計意見整改反饋匯報4 個流程環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣，將審計項目立項前、審計結(jié)果獲得后、審計結(jié)果運用后關(guān)鍵節(jié)點信息透明化。

二、修訂《內(nèi)部審計制度》、新設(shè)《審計結(jié)果利用工作辦法》，以賦權(quán)提升結(jié)果轉(zhuǎn)化效果

為保證審計結(jié)果運用有章可循、有據(jù)可依，明確審計結(jié)果運用職責(zé)分工，增強(qiáng)各主體的責(zé)任意識?！良瘓F(tuán)借《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》發(fā)布之東風(fēng)，修訂了《內(nèi)部審計制度》，新設(shè)了《審計結(jié)果利用工作辦法》。首先明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，負(fù)有審計成果運用的執(zhí)行責(zé)任；內(nèi)部審計部門負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任。其次明確了審計結(jié)果運用的流程包括問題整改報告的提交、整改監(jiān)督與評估、后續(xù)處理并細(xì)化到時間限制等要求。然后明確審計結(jié)果運用的基本方式包括調(diào)查研究、督促整改、完善管理、處理處罰。最后賦予了審計部對拒不整改、虛報整改結(jié)果、屢改屢犯、整改不到位的單位進(jìn)行通報的權(quán)力；同時要求人力資源部將審計整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

三、提升內(nèi)審工作質(zhì)量，將審計整改監(jiān)督責(zé)任納入績效考核，為促進(jìn)審計結(jié)果運用奠定堅實基礎(chǔ)

提升審計結(jié)果質(zhì)量，這是內(nèi)審部門有效服務(wù)公司治理的重要基礎(chǔ)?！良瘓F(tuán)每年通過專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高內(nèi)審團(tuán)隊的職業(yè)勝任能力和工作水平，尤其注重提高加強(qiáng)內(nèi)審人員透過現(xiàn)象看本質(zhì)的洞察能力和提出利于公司發(fā)展建議的能力。其次，×集團(tuán)在今年繼續(xù)推進(jìn)審計發(fā)現(xiàn)問題整改報告機(jī)制，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題細(xì)化到專人負(fù)責(zé)跟蹤，并將審計整改監(jiān)督責(zé)任落實情況與審計部員工的績效考核掛鉤。

四、借勢借力召開審計結(jié)果專題會和整改反饋交流會，力促審計閉環(huán)管理

在每個審計項目結(jié)束后，×集團(tuán)審計部會組織召開由集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人、被審計單位共同參與的審計結(jié)果專題會和審計結(jié)果整改反饋交流會。在會上就每個審計發(fā)現(xiàn)、審計建議和審計整改計劃、整改預(yù)計完成時間逐項交流意見。通過縱橫聯(lián)動，上下協(xié)同的方式有力推動審計問題整改，形成審計閉環(huán)管理。

五、建立、實踐協(xié)作配合機(jī)制和重大違紀(jì)違法問題線索移送機(jī)制，充分利用審計結(jié)果

×集團(tuán)在《審計結(jié)果利用工作辦法》中，一是明確與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用的工作機(jī)制，并將審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。二是明確內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索需及時移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，與×集團(tuán)《違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究實施辦法》對接。

實踐中，×集團(tuán)審計部關(guān)注被審計單位落實中央八項精神、廉潔從業(yè)規(guī)定、維護(hù)國有資產(chǎn)安全等領(lǐng)域，嚴(yán)肅揭露違紀(jì)違法違規(guī)經(jīng)營造成國有資產(chǎn)流失等問題。與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，配合巡察多次取證、移交紀(jì)檢4 條重大違紀(jì)違法問題線索，協(xié)助經(jīng)濟(jì)處罰1 人，黨紀(jì)政紀(jì)處理10 人。切實落實了協(xié)作配合機(jī)制和線索移送機(jī)制，使得審計結(jié)果應(yīng)用充分，助力×集團(tuán)上下正風(fēng)肅紀(jì)、合規(guī)經(jīng)營。

六、進(jìn)行審計結(jié)果分析總結(jié)和審計案例分享，促進(jìn)審計結(jié)果再利用

×集團(tuán)還探索性的進(jìn)行了審計成果再利用的有益嘗試，首先對審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)追溯根源，分類總結(jié)、統(tǒng)計分析；其次對發(fā)現(xiàn)具備普遍性、傾向性問題及時進(jìn)行綜合分析研究，在發(fā)現(xiàn)具體問題的基礎(chǔ)上，跳出具體業(yè)務(wù)看宏觀大局，深挖問題背后隱藏的深層次機(jī)制流程問題；然后捕捉系統(tǒng)可能存在的漏洞，拎出對于有體制、機(jī)制深層次原因需要集團(tuán)層面推動的問題，最終審計部梳理提交《管理建議書》，以促成管理層制定和完善相關(guān)管理制度，以建立健全內(nèi)部控制措施、完善體制機(jī)制。

另外對于有典型示范的項目，審計部將其經(jīng)營管理經(jīng)驗總結(jié)，在集團(tuán)內(nèi)以《審計簡報》的形式推廣傳播，一來在集團(tuán)內(nèi)共享經(jīng)驗、共同進(jìn)步；二來緩和與被審計單位沖突關(guān)系、改善審計環(huán)境。

此外，審計部選擇實施較成功的并具有借鑒意義的項目，安排主審撰寫審計項目案例，讓“審計思路方法、審計場景”再現(xiàn)，讓經(jīng)驗顯性化，在×集團(tuán)職能部門間以及審計部門內(nèi)分享。一方面促進(jìn)團(tuán)隊之間業(yè)務(wù)交流，擴(kuò)大審計影響力，促進(jìn)相互理解、協(xié)同配合；另一方面?zhèn)鞒袑徲嫿?jīng)驗，促進(jìn)內(nèi)審自身建設(shè)，為“傳、幫、帶”工作做積累，以案促審。