談財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

付建蘭

摘要：在全球化經(jīng)濟形勢下，市場競爭越來越猛烈，各行各業(yè)的利潤標(biāo)準(zhǔn)也趨于公開化，企業(yè)要想突破行業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容之一，要求為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，而財務(wù)報表分析則可為財務(wù)管理提供相關(guān)數(shù)據(jù)，保證財務(wù)管理工作的有效性和前瞻性。對此，本文首先對企業(yè)財務(wù)報表的分析內(nèi)容進(jìn)行介紹，然后對企業(yè)財務(wù)報表分析方法進(jìn)行分析，并對財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用進(jìn)行詳細(xì)探究，最后淺談財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表分析? 前瞻性? 分析方法? 作用

隨著我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，市場競爭力逐漸加大。為了促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，要求不斷提高自身要求，加強財務(wù)管理。財務(wù)分析是企業(yè)財務(wù)管理工作的核心，通過將其應(yīng)用于財務(wù)管理中，可有效提升企業(yè)綜合競爭實力。因此，對財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用進(jìn)行深入研究意義重大。

一、 企業(yè)財務(wù)報表分析內(nèi)容

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映出企業(yè)在某一時點的財務(wù)狀況。通過全面分析各種因素對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的影響，使資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀者獲得必要的信息。通過對存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，能夠了解存貨是否積壓、應(yīng)收賬款是否呆滯，從而采取相應(yīng)的措施，提高存貨周轉(zhuǎn)率，加快應(yīng)收賬款回收，減輕企業(yè)的資金壓力，提高資產(chǎn)的盈利能力。通過對流動比率、速動比率及現(xiàn)金比率進(jìn)行分析，可以反映出企業(yè)的短期償債能力，為籌資活動提供參考。通過對資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率及權(quán)益乘數(shù)進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，更好地發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用。通過對利息保障倍數(shù)和有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率的分析，進(jìn)而可了解企業(yè)的長期償債能力。利息保障倍數(shù)越高，企業(yè)的償債能力越強;有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率指標(biāo)越大，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越高，長期償債能力就越弱。總之，在企業(yè)各類重大決策中，通過對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行分析比較，有利于保障企業(yè)經(jīng)濟效益，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）利潤表分析內(nèi)容

在企業(yè)財務(wù)管理中，對財務(wù)報表的分析，不僅要對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，同時還要對利潤表進(jìn)行分析。通過對銷售利潤率和營業(yè)利潤率進(jìn)行分析，可以了解收入與成本費用的情況，能較為具體地把屋企業(yè)獲利能力高低的原因，有助于企業(yè)及時改進(jìn)管理策略;通過對利潤構(gòu)成的結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，分析企業(yè)持續(xù)產(chǎn)生利潤的能力及利潤形成的合理性，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表的分行，可明確企業(yè)財務(wù)實際情況，同時還可反映出企業(yè)盈利。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目標(biāo)為盈利，只有對企業(yè)利潤表進(jìn)行仔細(xì)分析，才能夠以數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出企業(yè)盈利情況和經(jīng)營情況，便于為管理者提供可靠的決策參考依據(jù)。

（三）現(xiàn)金流量表分析內(nèi)容

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。通過對現(xiàn)金流量的流入、流出及結(jié)余分析，可以判斷企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金滿足生產(chǎn)經(jīng)營與投資的需要;通過對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量及籌資活動現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，有利于評價企業(yè)的收益質(zhì)量、科學(xué)地預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況，從而有助于為企業(yè)管理層作出科學(xué)的決策提供充分、有效的依據(jù)。

二、企業(yè)財務(wù)報表分析方法

企業(yè)財務(wù)報表分析的主要依據(jù)是財務(wù)報表及其他資料為依據(jù)和起點，采用一定的分析方法，將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對決策者有用的信息，減少決策的不確定性，從而達(dá)到分析的目的。下面就財務(wù)報表分析常用的幾種方法進(jìn)行介紹。

（一）比較分析法

在對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行比較分析過程中，可對財務(wù)報表前后的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，進(jìn)而查明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況以及變化產(chǎn)生原因。在財務(wù)報表分析中，比較分析法的應(yīng)用率比較高，可對企業(yè)運營不同時間段的實際情況進(jìn)行比較，進(jìn)而找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，進(jìn)而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠依據(jù)。

（二）結(jié)構(gòu)百分比分析法

在結(jié)構(gòu)百分比分析的應(yīng)用中，可對企業(yè)財務(wù)報表中的各類項目進(jìn)行比較，找出可能會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。通常情況下，對于企業(yè)各項收支項目，可以用百分比的方式表示，然后再編制出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入支出表格，準(zhǔn)確反映出企業(yè)經(jīng)營效益。

（三）趨勢分析法

在企業(yè)財務(wù)報表分析中，趨勢分析法指的是對企業(yè)在不同經(jīng)營時間段的各項指標(biāo)進(jìn)行分析，以求出其金額和百分比增減變化的方向和幅度，反映企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，了解在不同時間段企業(yè)各個項目的收支情況，是企業(yè)財務(wù)報表分析中比較重要的分析方法。

三、企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)報表分析的作用

（一）可作為企業(yè)內(nèi)部管控的重要基礎(chǔ)

在全球經(jīng)濟多元化和一體化的進(jìn)程中，管理出效益已深入人心。企業(yè)財務(wù)報表分析已成為企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的一部份。通過對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)的財務(wù)狀況，對企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動資金是否充足、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率快慢等情況作出判斷;通過對利潤表的分析，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)考察投入的資本是否完整、判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況、了解企業(yè)的收益質(zhì)量，對企業(yè)在行業(yè)中的競爭力及持續(xù)發(fā)展能力作出預(yù)測;通過對現(xiàn)金流量表的分析，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流向，對企業(yè)投資及融資情況作出判斷。因此，對財務(wù)報表細(xì)化、分析，找出各種指標(biāo)未達(dá)標(biāo)的原因，及時采取措施，加強管控，進(jìn)而為企業(yè)規(guī)劃和發(fā)展提供可靠依據(jù)。

（二）可規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展中，可能會發(fā)生經(jīng)營虧本、資金鏈斷裂等問題，從而影響企業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展。通過對企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可詳細(xì)了解企業(yè)資金情況、負(fù)債情況、經(jīng)營現(xiàn)狀等，當(dāng)企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險時，管理人員可采取有效的應(yīng)對措施，對采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，避免企業(yè)發(fā)生資金滯留問題。

（三）有利于考核員工業(yè)績

在企業(yè)員工管理中，對員工表現(xiàn)進(jìn)行考核至關(guān)重要。對此，可對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行分析，了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營情況、負(fù)債情況等，通過利用綜合的數(shù)據(jù)分析方式，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不同時間段的資金使用情況與預(yù)算進(jìn)行比較，進(jìn)而考察企業(yè)員工各項工作的落實情況。另外，在財務(wù)報表分析中，還可對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等不同環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納和分析，鼓勵企業(yè)員工積極參與日常工作，提升工作業(yè)績。

（四）前瞻性作用

隨著市場化經(jīng)濟的不斷推進(jìn)，對財務(wù)管理的要求也越來越高。財務(wù)報表的分析不僅僅是傳統(tǒng)上的事后分析，企業(yè)可以對全面預(yù)算形成的財務(wù)報表進(jìn)行分析預(yù)測。

四、企業(yè)財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）健全企業(yè)財務(wù)報表體制

企業(yè)財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)類型和數(shù)據(jù)量比較大，為了保證財務(wù)報表內(nèi)容的真實性以及可靠性，在具體的分析過程中，可組織專業(yè)的財務(wù)管理工作人員對財務(wù)報表中的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)檢查以及審核，在確定無誤后，再對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，為財務(wù)報表分析和分析結(jié)果的應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。另外，為了保證企業(yè)財務(wù)報表分析工作的科學(xué)性，在對財務(wù)報表中的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，不僅需對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行深入研究，同時還應(yīng)對其他內(nèi)容進(jìn)行研究。

（二）科學(xué)制定財務(wù)指標(biāo)

雖然企業(yè)財務(wù)報表中包含了很多數(shù)據(jù)類型，但是依然可能有一定的不足。對此，在制定企業(yè)財務(wù)報表中，應(yīng)結(jié)合實際情況確定財務(wù)指標(biāo)，對財務(wù)報表中的各類指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化。比如，企業(yè)應(yīng)對自身實際生產(chǎn)運營情況進(jìn)行分析，然后適當(dāng)加入一定的非財務(wù)指標(biāo)，具體包括創(chuàng)新力指標(biāo)、勞動生產(chǎn)效率指標(biāo)等等，通過加入這些非財務(wù)指標(biāo)，能夠有效延伸財務(wù)報表中的財務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)管理人員對企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測。

（三）注重財務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用

對于企業(yè)財務(wù)報表，在對報表中的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，即可得到分析結(jié)果，只有對企業(yè)財務(wù)報表分析所得結(jié)果進(jìn)行科學(xué)合理的利用，才能夠便于企業(yè)制定完善的財務(wù)管理體系，對企業(yè)財務(wù)杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。由此可見，企業(yè)不僅需重視財務(wù)報表分析工作，同時還應(yīng)將分析結(jié)果落實到實處，引導(dǎo)財務(wù)管理人員加強財務(wù)管理工作，對財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行積極調(diào)整，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制水平，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效益水平的提升。

五、 結(jié)語

綜上所述，本文主要對財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用以及應(yīng)用方式進(jìn)行了詳細(xì)探究。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，財務(wù)報表分析至關(guān)重要，主要涉及企業(yè)負(fù)債情況、現(xiàn)金流量以及利潤情況等。企業(yè)可結(jié)合實際情況對財務(wù)報表中的指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，完善財務(wù)報表分析內(nèi)容，并將分析結(jié)果應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王勇.企業(yè)財報分析與財務(wù)管理[J].中國外資，2017，4（7）：92-93.

作者單位：廣東英聚建筑工程有限公司