企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題及處理辦法

文| 劉麗萍

企業(yè)的財會工作往往關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，這主要是由于企業(yè)在開展各類經(jīng)營活動時均離不開資金的支持，而財會工作可實現(xiàn)對企業(yè)資金的合理配置，實現(xiàn)資金利于最大化，這對于提升企業(yè)經(jīng)濟實力具有積極的作用。而從現(xiàn)階段的企業(yè)財會工作來看，由于內(nèi)控工作的落實力度不足，難以發(fā)揮有力的約束作用，致使財會工作的準確性和實效性偏差，對企業(yè)的經(jīng)濟的發(fā)展帶來嚴重的制約影響。因此，更應(yīng)注重對財會內(nèi)控工作的投入，加大控制力度，保障財會工作的規(guī)范開展。

企業(yè)開展財會內(nèi)部控制工作的必要性分析

財會工作屬于企業(yè)發(fā)展中的重點工作內(nèi)容，對于企業(yè)的經(jīng)營與管理具有直接影響，是保障企業(yè)資產(chǎn)增值的重要管理手段，同時也有助于實現(xiàn)企業(yè)資金利用價值。而內(nèi)部控制工作則是保障財會工作準確落實的基礎(chǔ)，在企業(yè)管理中，承擔(dān)著至關(guān)重要的作用。內(nèi)控工作的有效推進，不僅可以提升財會工作的實效性，還可在一定程度上梳理財會管理流程，確保財會工作的有序開展，對于提升企業(yè)經(jīng)濟實力也具有積極作用。為此，加強財會內(nèi)部控制工作十分必要。

財會內(nèi)部控制的作用分析

保障企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)資產(chǎn)指的是，可以貨幣形式計量，且可供企業(yè)支配的一類資產(chǎn)，企業(yè)在開展各類經(jīng)營活動時，均涉及到對企業(yè)資產(chǎn)的支配與使用。資產(chǎn)利用的過程中，如何保障資產(chǎn)保值，提升資金收益是企業(yè)經(jīng)營的重點。除了要確保經(jīng)營活動合理外，還應(yīng)保障財會工作的科學(xué)性。然而實際的經(jīng)營活動中，由于監(jiān)管不力，經(jīng)常出現(xiàn)貪污和腐敗的現(xiàn)象，致使企業(yè)資產(chǎn)安全受到極大威脅。此時，便突出了開展內(nèi)部控制工作的重要性，在內(nèi)控工作的監(jiān)督指導(dǎo)之下，發(fā)揮財會工作的重要作用，增強企業(yè)經(jīng)濟實力。

控制財會風(fēng)險

從前期的財會工作來看，受到多方面因素的影響，財會工作的效率和質(zhì)量很難保障，且工作過程中的問題很可能引發(fā)一系列財會風(fēng)險。而在財會內(nèi)控工作的作用下，可以很好的梳理財會工作流程，確保每項工作任務(wù)的準確落實，這可在一定程度上提升財會工作的質(zhì)量。此外，內(nèi)控工作的開展，有助于幫助企業(yè)人員辨別相關(guān)的風(fēng)險問題，可以通過制定內(nèi)控目標的方式，制定有針對性的風(fēng)險防控方案，從根本上提升財會工作的可靠性。

增強企業(yè)的經(jīng)營決策能力

近年來，我國政府加強了對行業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)管，推出了白名單管理辦法，對企業(yè)實行動態(tài)管理，在此背景下，加強財會內(nèi)部控制，建立規(guī)范化的財會管理制度，強化財會內(nèi)部管理與監(jiān)督，并依據(jù)財經(jīng)法律、法規(guī)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)進行必要的監(jiān)督，能夠明確企業(yè)經(jīng)營決策風(fēng)險，從而提高企業(yè)經(jīng)營決策的合規(guī)性，提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性、合規(guī)性。

企業(yè)財會內(nèi)部控制中存在的問題

在市場經(jīng)濟體系逐步完善的基礎(chǔ)上，為企業(yè)財會管理工作提出了全新的要求，在確保財會管理工作實現(xiàn)規(guī)范化和合理化開展的基礎(chǔ)上，方能發(fā)揮財會工作的真實作用，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展助力。但實際上，部分企業(yè)由于缺乏認識，致使內(nèi)部控制工作難以開展，極有可能影響財會工作的質(zhì)量?，F(xiàn)就財會內(nèi)部控制中面臨的幾點問題進行分析：

缺乏內(nèi)部控制意識

受到市場因素的影響，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要面臨較大的競爭壓力，在實際開展工作時，側(cè)重于經(jīng)營活動的開展，忽視了財會內(nèi)控工作的重要性。內(nèi)控工作并未根據(jù)企業(yè)的財會發(fā)展需求做出適當(dāng)?shù)恼?，致使?nèi)控工作的作用得不到有效發(fā)揮，企業(yè)財會管理水平降低。上述因素均是由于管理人員缺乏內(nèi)控意識所引發(fā)的，因管理人員不能對內(nèi)部控制工作做出正確的指導(dǎo)與支撐，致使內(nèi)部控制的責(zé)權(quán)不明，無法發(fā)揮良好的管控作用。

缺乏風(fēng)險意識

由于企業(yè)部分管理者對財會內(nèi)部控制認識不到位，缺乏必要的風(fēng)險管控意識，未能建立完善的財會風(fēng)險預(yù)警與管理機制，導(dǎo)致企業(yè)財會管理存在諸多的風(fēng)險，破壞了財會管理的穩(wěn)定性與安全性。同時，極少部分企業(yè)未能設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，即使設(shè)置了內(nèi)部審計部門，也未充分發(fā)揮其監(jiān)督與審計作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計機制失效化。此外，部分企業(yè)對外部審計工作中暴露的問題重視程度不足，整改措施落實不到位，降低了外部監(jiān)督對企業(yè)財會內(nèi)部控制的作用。

管理人員的專業(yè)素質(zhì)偏低

由于當(dāng)前的市場環(huán)境正在趨于復(fù)雜化，企業(yè)要想快速適應(yīng)市場環(huán)境，就必須加強財會內(nèi)控工作的落實力度。而實際開展財會內(nèi)控工作的過程中，會受到財會人員專業(yè)能力的限制影響，尤其是部分企業(yè)的財會部門出現(xiàn)人員老齡化的問題，很難快速接受新鮮事物，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的落實受限。此外，現(xiàn)階段的財會工作中，融入了多種先進技術(shù)，但當(dāng)前企業(yè)中的綜合型人才較少，難以實現(xiàn)對先進技術(shù)的靈活應(yīng)用，導(dǎo)致財會工作的現(xiàn)代化進程受阻。從事內(nèi)控工作的人員不具備較強的工作能力和工作經(jīng)驗也是影響內(nèi)控工作水平的關(guān)鍵性因素。

企業(yè)財會內(nèi)部控制問題的處理辦法

在激烈的市場競爭中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理觀念，加快管理體制改革，對標國際先進企業(yè)，重視財會內(nèi)部控制體系建設(shè)，認真分析和研究財會內(nèi)部控制中存在的問題，并采取有效措施加以優(yōu)化和完善，才能提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性、合理性，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

增強財會內(nèi)控意識

針對部分企業(yè)管理者財會內(nèi)控意識薄弱的問題，財會管理人員應(yīng)加強相關(guān)知識的宣傳普及，開展必要的培訓(xùn)與教育活動，邀請企業(yè)主要管理者參加，并通過分析財會風(fēng)險及危害，提高企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)部控制的認識，從而支持財會內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，為各項工作的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)。同時，通過企業(yè)文件、新聞報道等多種渠道，普及財經(jīng)法律法規(guī)及財會制度，使全體員工認識到財會內(nèi)控的重要作用，并引導(dǎo)全員參與內(nèi)控活動，從而改善財會內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)境。

增強風(fēng)險管控意識，提升內(nèi)、外部監(jiān)督的作用

財會管理部門應(yīng)積極加強財會風(fēng)險的宣傳和引導(dǎo)，提高企業(yè)全員風(fēng)險意識與責(zé)任意識，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險應(yīng)對機制，提高財會風(fēng)險管控的有效性，防止違法違紀行為的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的審計部門，明確其部門職責(zé)，對企業(yè)財會管理形成制約與監(jiān)督，定期開展內(nèi)部審計工作，重點開展經(jīng)濟效益審計、資金管理審計與干部離任審計，及時發(fā)現(xiàn)財會管理風(fēng)險并督促相關(guān)部門整改，從而提高財會內(nèi)部控制的有效性。同時，企業(yè)應(yīng)加強外部審計對企業(yè)財會管理的監(jiān)督，定期開展外部審計工作，由外部審計出具審計報告，并建立整改事項跟蹤機制，督促相關(guān)部門落實整改并反饋整改結(jié)果，確保企業(yè)財會內(nèi)部控制的針對性。

注重開展人才培訓(xùn)工作

財會人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)是保障財會內(nèi)部控制工作開展的重要基礎(chǔ)，為了確保內(nèi)控作用的有效發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)注重開展人才培訓(xùn)工作，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求和財務(wù)管理需求，有針對性的制定人才培訓(xùn)計劃，保障財會人員業(yè)務(wù)能力的有效提升。此外，應(yīng)加強財會專業(yè)人員的招聘，嚴格控制財會人員入職門檻，加強對應(yīng)聘人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)的考察，擇優(yōu)錄取一批綜合素質(zhì)較高的財會人員，充實到企業(yè)財會隊伍中，優(yōu)化財會人員結(jié)構(gòu)，形成合理的人才梯度與結(jié)構(gòu)。

結(jié)語

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營壓力不斷加大，企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變財會管理理念，提高對財會內(nèi)部控制的重視程度，加大對內(nèi)控體系建設(shè)的支持力度，加強財會內(nèi)控體系建設(shè)作用的宣傳，提高全員風(fēng)險防范意識。同時，建立健全財經(jīng)制度，規(guī)范財會管理程序，提高企業(yè)資金管理有效性。加強財會人員招聘與培訓(xùn)，提高財會人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，為財會內(nèi)控體系建設(shè)奠定人才基礎(chǔ)。