事業(yè)單位信息化系統(tǒng)下內(nèi)部控制體系建設(shè)

趙翠梅

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?信息化系統(tǒng) ?內(nèi)部控制體系

當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理信息化，主要是內(nèi)部控制環(huán)境信息化以及發(fā)展運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息化、內(nèi)部控制監(jiān)督信息化與日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化。信息化系統(tǒng)將財(cái)務(wù)部門(mén)和行政部門(mén)等各項(xiàng)部門(mén)有效結(jié)合，切實(shí)提高了事業(yè)單位的辦事效率，能夠?yàn)樯鐣?huì)公眾提供良好的服務(wù)，從而有效實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)。

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制概述

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是反映事業(yè)單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況以及管理成果的財(cái)務(wù)報(bào)告所披露有關(guān)內(nèi)容的質(zhì)量，具有及時(shí)性、穩(wěn)健性、復(fù)雜性以及透明性等特點(diǎn)。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)事業(yè)單位的資產(chǎn)安全與資產(chǎn)完整，同時(shí)為了確保與之相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)章制度能夠得到良好的貫徹和執(zhí)行所采取的一系列控制方法、控制措施以及控制程序。內(nèi)部控制制度需要秉持全面、關(guān)聯(lián)、制衡、時(shí)效以及成本效益原則。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制制度的相互關(guān)系

完善的內(nèi)部控制制度有助于提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，反過(guò)來(lái)說(shuō)提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，減少會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題需要事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的規(guī)劃，可見(jiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制制度之間有著密切的相互關(guān)系，具體可以表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制制度這二者之間相互作用

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量始終是事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本也是重要的部分。會(huì)計(jì)信息能夠直觀的反映出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，也能反映事業(yè)單位的管理情況，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量連接了委托人與代理人，雙方可以根據(jù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行溝通，監(jiān)督托管責(zé)任的履行情況，也能夠幫助事業(yè)單位制定一些管理決策，在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮著重要作用，也在很大程度上影響著內(nèi)部控制制度的有效性;另一方面會(huì)計(jì)信息質(zhì)量既能夠?qū)?nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督，也是一種有效的監(jiān)督手段，如果脫離了會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制就不能有效甚至是無(wú)法發(fā)揮出作用。會(huì)計(jì)控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，如果沒(méi)有這個(gè)環(huán)節(jié)，就不能向事業(yè)單位反饋經(jīng)濟(jì)信息，事業(yè)單位在設(shè)置發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略時(shí)就會(huì)出現(xiàn)明顯的盲目性，使事業(yè)單位無(wú)法立足與長(zhǎng)遠(yuǎn)而發(fā)展;還有就是事業(yè)單位的內(nèi)部控制反饋機(jī)制可以被視為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮作用的重要前提和重要保證。

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制制度這二者之間有邏輯關(guān)系

內(nèi)部控制制度中的環(huán)境控制可以視為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要前提。事業(yè)單位的環(huán)境控制包括對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序以及效率產(chǎn)生的各種影響因素，能夠反映出事業(yè)單位的內(nèi)部控制狀態(tài)，良好的環(huán)境控制可以為事業(yè)單位員工提供舒心的工作環(huán)境，提升工作的積極性和自覺(jué)性，直接影響內(nèi)部控制制度中的其他要素發(fā)揮出作用。有了良好的環(huán)境控制，內(nèi)部控制中的各項(xiàng)管理工作就能夠得到良好的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，更好的完成財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)目標(biāo);內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位管理需要成本控制，良好的成本控制工作能夠避免事業(yè)單位資源的浪費(fèi)，提升應(yīng)用空間。所以事業(yè)單位管理者需要明確事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，這符合事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的重要性原則，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上設(shè)置關(guān)鍵點(diǎn)并建立相應(yīng)的控制程序能夠更好的保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;內(nèi)部控制中的活動(dòng)控制是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要性途徑。這系列的控制活動(dòng)能夠減少會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性;內(nèi)部控制制度中的信息和溝通是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不可缺少的必要條件。信息和溝通能夠幫助及時(shí)的掌握事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r，提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)工作人員可以和其他部門(mén)保持順暢的溝通及時(shí)向上級(jí)報(bào)告事業(yè)單位運(yùn)行中的財(cái)務(wù)異常情況，更好的保證會(huì)計(jì)信息的全面、及時(shí)以及正確性，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;最后事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中的監(jiān)督機(jī)制是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的強(qiáng)而有效措施。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展是一個(gè)不斷變化的過(guò)程中，這就導(dǎo)致各種內(nèi)部控制管理措施都可能無(wú)法適應(yīng)新的變化的情況，出現(xiàn)控制困難，為了解決這個(gè)問(wèn)題，需要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)立監(jiān)督管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種措施存在的缺陷和不足，及時(shí)反饋信息，從而解決問(wèn)題，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方面，有效的監(jiān)督機(jī)制能夠及時(shí)的分析出財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題，并找到對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，及時(shí)對(duì)發(fā)生錯(cuò)誤的信息進(jìn)行糾正，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的良好保證。

三、信息化系統(tǒng)下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的不足之處

（一）各類(lèi)信息化技術(shù)手段應(yīng)用不成熟

新時(shí)期事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)有效應(yīng)用各類(lèi)信息化技術(shù)，有效監(jiān)督單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的具體環(huán)節(jié)，尤其是單位財(cái)政收支，項(xiàng)目監(jiān)控與管理，進(jìn)一步確保事業(yè)單位構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，從而有效控制單位下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)。通過(guò)有效的信息技術(shù)監(jiān)督和控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且糾正財(cái)務(wù)差錯(cuò)，從而協(xié)調(diào)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)展。但是根據(jù)當(dāng)前我國(guó)的事業(yè)單位信息化應(yīng)用水平，能夠看出大部分單位信息技術(shù)應(yīng)用過(guò)程中只局限于日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，難以結(jié)合新時(shí)期的事業(yè)單位發(fā)展需求進(jìn)行有效的應(yīng)用。

（二）內(nèi)部控制人才建設(shè)存在不足

基于信息化系統(tǒng)下，部分從事內(nèi)部控制的工作人員難以滿足信息化發(fā)展需求，即便工作人員具有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，但是計(jì)算機(jī)操作技能較低，所以工作水平相對(duì)較低，無(wú)法定期的完成工作任務(wù)。21 世紀(jì)人是重要的發(fā)展資源也屬于信息化系統(tǒng)下內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施者以及主導(dǎo)者，所以人才素養(yǎng)的高低決定著內(nèi)部控制建設(shè)的效率和水平，所以事業(yè)單位人才招聘面臨著眾多的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇。但是當(dāng)前我國(guó)的部分事業(yè)單位并沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到人才培養(yǎng)的重要意義，有的單位缺乏完善的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，所以內(nèi)部控制人員綜合水平相對(duì)較低，無(wú)法滿足信息化時(shí)代下的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作相關(guān)需求，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。由于內(nèi)部控制人員計(jì)算機(jī)操作技術(shù)相對(duì)薄弱，繼續(xù)教育的次數(shù)較少，所以無(wú)法滿足事業(yè)單位的內(nèi)部控制相關(guān)需求。

四、事業(yè)單位信息化系統(tǒng)下加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體對(duì)策

（一）擴(kuò)大信息估計(jì)技術(shù)手段應(yīng)用范圍

當(dāng)前我國(guó)信息化技術(shù)不斷發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制的熟悉程度不斷的增高，對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展情況能夠看出，必須要構(gòu)建科學(xué)完善的信息技術(shù)設(shè)備以及相關(guān)軟件，切實(shí)加強(qiáng)設(shè)備和軟件的投入力度，在單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)建成熟的電算化內(nèi)部控制體系，有效應(yīng)用信息技術(shù)提高工作效率，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)積極的借鑒，并引進(jìn)國(guó)外的先進(jìn)技術(shù)，將信息技術(shù)應(yīng)用于日常財(cái)務(wù)工作之中，并且根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，將監(jiān)督管理作用有效應(yīng)用于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制以及分析、監(jiān)控與防范處理之中構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)大力推動(dòng)信息化技術(shù)應(yīng)用于創(chuàng)新管理工作之中，可以在信息技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)一步深化硬件設(shè)備，能夠從多角度的應(yīng)用信息化技術(shù)提高行政單位的工作水平，從而有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理，確保內(nèi)部信息資訊安全工作。

（二）重視內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)與培訓(xùn)

根據(jù)上文提出的事業(yè)單位人員綜合水平較低這一情況，事業(yè)單位必須要構(gòu)建科學(xué)完善的單位人才選拔機(jī)制，能夠秉持以德為本的發(fā)展原則，有效避免任人唯親的現(xiàn)象，嚴(yán)格控制人才選拔的多個(gè)環(huán)節(jié)，確保選拔過(guò)程的公開(kāi)透明才能夠選拔出真正優(yōu)秀的綜合性人才，進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，構(gòu)建科學(xué)完善的崗位責(zé)任制度，明確不同崗位工作人員的權(quán)利以及相關(guān)職責(zé)，有效避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)會(huì)出現(xiàn)相互推諉的情況無(wú)法難以將責(zé)任貫徹落實(shí)到個(gè)人，所以會(huì)給事業(yè)單位帶來(lái)一定的損失。通過(guò)設(shè)置責(zé)任追蹤制度能夠有效避免問(wèn)題發(fā)生，切實(shí)提高工作效率和質(zhì)量，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制人員必須要采用繼續(xù)教育方法，由于時(shí)代的不斷發(fā)展，知識(shí)也在逐步的更新和交替，傳統(tǒng)的知識(shí)難以滿足時(shí)代的多元化發(fā)展需求，事業(yè)單位必須要對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行繼續(xù)教育更新內(nèi)部人員的知識(shí)框架，確保事業(yè)單位工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)能夠與時(shí)代接軌，滿足社會(huì)的發(fā)展需求。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容分析，形成事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)發(fā)展能夠看出建設(shè)存在多方面的，也應(yīng)當(dāng)引起事業(yè)單位的充分重視。基于信息化條件下財(cái)務(wù)信息可以被本單位的不同工作人員進(jìn)行查看，根據(jù)工作人員的查看權(quán)限以及級(jí)別進(jìn)行設(shè)置，切實(shí)加強(qiáng)并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。所以必須要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的有效監(jiān)督和管理，信息數(shù)據(jù)必須要包括錄入信息數(shù)據(jù)和輸出，要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行再三核實(shí)，確保這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性，錄入工作人員必須要具有權(quán)限才可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查看，當(dāng)數(shù)據(jù)上傳至信息系統(tǒng)后，必須要經(jīng)過(guò)上層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，才能夠確保信息數(shù)據(jù)的完好保存，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合上述內(nèi)容，能夠總結(jié)得出基于信息化系統(tǒng)下事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，有助于確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合理，切實(shí)提高資金使用的效率和透明度，從而降低了國(guó)有資產(chǎn)的損失和流失情況，也為人民提供良好的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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