淺談RPA機(jī)器人在財務(wù)管理中的應(yīng)用

陶之成

摘 要 從紙質(zhì)到數(shù)字，從會計電算化到ERP，財務(wù)自動化、智能化進(jìn)程從未停止過。2016年3月，德勤會計師事務(wù)所推出了財務(wù)智能機(jī)器人——小勤人，正式將人工智能引入財務(wù)工作中;隨后，畢馬威、普華永道也相繼推出機(jī)器人自動化解決方案，使財務(wù)管理邁入了一個全新的時代。本文以鐵塔公司嘗試引入RPA財務(wù)機(jī)器人進(jìn)行會計稽核為例，通過分析RPA機(jī)器人在財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出對策，以期大大減輕會計人員的工作量，助力會計人員迅速轉(zhuǎn)型，更好地支撐服務(wù)生產(chǎn)運(yùn)營決策。

關(guān)鍵詞 人工智能 財務(wù)機(jī)器人 會計人員轉(zhuǎn)型

一、將財務(wù)機(jī)器人引入財務(wù)管理的重要性

RPA，即Robotic Process Automation（機(jī)器人流程自動化系統(tǒng)），其主要特點就是能夠處理大量重復(fù)的、基于規(guī)則的工作流程任務(wù)，并且減少人工錯誤、確保零失誤、提高效率、大幅度降低運(yùn)營成本。RPA并不是專門為財務(wù)工作開發(fā)出來的，但基于財務(wù)工作的特點，RPA技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用異常豐富。所謂RPA財務(wù)機(jī)器人，就是以機(jī)器人模擬財務(wù)人員，將財務(wù)管理過程中發(fā)生的各項業(yè)務(wù)經(jīng)過梳理，通過流程自動化完成相關(guān)操作的技術(shù)。

目前，鐵塔公司實行單站核算，就是劃分單個“通信站址”為最小生產(chǎn)單元、作為最細(xì)管理維度進(jìn)行相應(yīng)的收入、建設(shè)及各項成本費(fèi)用的歸集核算活動。從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析，圍繞鐵塔從建設(shè)期所產(chǎn)生的工程報賬，生產(chǎn)運(yùn)營期產(chǎn)生的場租、電費(fèi)、維護(hù)修理費(fèi)、監(jiān)控流量費(fèi)核算，每月或每天均發(fā)生。不僅重復(fù)性強(qiáng)、工作量大、生產(chǎn)效率低下，而且財務(wù)人員人工稽核容易出錯，核算質(zhì)量不高，造成財務(wù)數(shù)據(jù)失真。以天津鐵塔公司為例，共1.5萬個站址，每月報賬單數(shù)量約8000筆，目前配置了11個會計稽核人員，工作量飽和。因此，推廣應(yīng)用RPA財務(wù)機(jī)器人，有助于將財務(wù)人員從日常的、機(jī)械的會計處理工作中解放出來，有助于減輕財務(wù)人員負(fù)擔(dān)，激發(fā)財務(wù)人員活力，發(fā)揮財務(wù)專業(yè)特長，支撐服務(wù)公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，而且有助于減少企業(yè)用人成本，提高公司效益與效率。

二、財務(wù)機(jī)器人在財務(wù)管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）實現(xiàn)模擬會計核算人員對報賬單自動稽核

1. RPA機(jī)器人實現(xiàn)自動稽核的流程。報賬人員提請報賬后，自動觸發(fā)財務(wù)機(jī)器人。財務(wù)機(jī)器人提取并解析相關(guān)數(shù)據(jù)包括OCR識別發(fā)票信息、附件信息、外圍系統(tǒng)數(shù)據(jù)等;自動輸入賬號及密碼登錄，啟動或調(diào)用相關(guān)系統(tǒng)，包括財務(wù)系統(tǒng)、PMS、物業(yè)、合同系統(tǒng)等。依據(jù)內(nèi)設(shè)的規(guī)則進(jìn)行判定，通過的單據(jù)出具稽核報告并自動發(fā)至下一環(huán)節(jié);未通過的單據(jù)出具稽核報告，并發(fā)信息通知會計稽核崗提請人工干預(yù)。

2.機(jī)器人上線后的稽核情況。目前已經(jīng)實現(xiàn)工程、場租、直供電、轉(zhuǎn)供電以及維護(hù)修理費(fèi)5大類報賬業(yè)務(wù)的自動稽核，對前期設(shè)定的15項業(yè)務(wù)場景、313個系統(tǒng)稽核要點全部按會計標(biāo)準(zhǔn)化要求完成。這5大類業(yè)務(wù)相對規(guī)則單一，且報賬數(shù)量大，約占全公司報賬數(shù)量的80%以上。以工程報賬業(yè)務(wù)為例，原需人工稽核共4項，包括發(fā)票、保廉合同各1項，稅務(wù)風(fēng)險承諾書2項，已全部實現(xiàn)機(jī)器人稽核，稽核要點共32個。其中，對發(fā)票的真?zhèn)?，購買方信息與稅務(wù)系統(tǒng)的稅控信息、銷售方信息與合同、報賬單及發(fā)票專用章的一致性，商品名稱、金額、稅率、是否在認(rèn)證期內(nèi)等19個要點完成自動稽核;是否簽訂保廉合同、執(zhí)行情況調(diào)查表是否有供應(yīng)商簽字蓋章2個要點完成自動稽核;稅務(wù)風(fēng)險承諾書公司名稱、合同名稱、合同編號與報賬單的一致性;現(xiàn)行稅率與發(fā)票稅率的一致性;承諾說明是否符合規(guī)范、是否有簽章等13個要點完成自動稽核。

（二）會計核算質(zhì)量和效率大幅提升

1.稽核準(zhǔn)確率得到大幅提升。以2019年12月1日至26日稽核結(jié)果統(tǒng)計，自動觸發(fā)提交的報賬單數(shù)量為8465張，共需校驗項目數(shù)量為220796個，其中校驗通過項目數(shù)量為188986個，校驗通過率為85.59%。未通過校驗數(shù)量為31802張。經(jīng)會計人員人工重新復(fù)核，未通過校驗的報賬單，主要與保廉合同相關(guān)的占26%，與報賬單填寫不規(guī)范相關(guān)的占比40%，與稅務(wù)認(rèn)證相關(guān)的占比33%，全部存在瑕疵，稽核準(zhǔn)確率達(dá)到100%，保證了會計核算質(zhì)量。

2.提升工作效率，降低人工成本。財務(wù)機(jī)器人可以全天候工作，有效提升工作處理效率，降低人力成本;且工作內(nèi)容和時間可以隨需而變，及時響應(yīng)業(yè)務(wù)需求。據(jù)測算，人工稽核平均每張單據(jù)所需時間為13分鐘，財務(wù)機(jī)器人稽核每張單據(jù)所需時間僅為5分鐘，按每月8094張報賬單測算，財務(wù)機(jī)器人稽核每月節(jié)約時間為78430分鐘;按照每天工作8小時，月工作日21.75天計算，可節(jié)約7.5個完整人工。目前，配置稽核人員為11個，未來可保留4人左右即可，從而有助于降低人工成本。

三、財務(wù)機(jī)器人推廣應(yīng)用中存在的問題

（一）管理不規(guī)范延遲財務(wù)機(jī)器人的推廣

基于RPA機(jī)器人的技術(shù)特點，對重復(fù)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)規(guī)則明確、流程標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理應(yīng)用有絕對優(yōu)勢。而在實際推廣應(yīng)用過程中，由于鐵塔公司成立時間短，內(nèi)控制度不健全，財務(wù)制度不完善，會計核算、業(yè)務(wù)流程沒有完全實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。以業(yè)務(wù)招待費(fèi)報賬需提供的附件為例，財務(wù)要求提供的附件包括招待費(fèi)審批表、發(fā)票、粘貼單3張，并且明確了填寫、粘貼規(guī)范。但實際報賬中，傳到財務(wù)的附件各類各異，有的缺少附件，有的填寫不規(guī)范，有的提供的招待費(fèi)審批表是作廢格式的，等等。造成PRA機(jī)器人在應(yīng)用中很容易報錯，審核不通過，需要人工干預(yù)處理，不但大大增加了財務(wù)人員的工作量，而且讓人質(zhì)疑RPA機(jī)器人的功能，制約了RPA機(jī)器人的快速推廣應(yīng)用。

（二）對RPA機(jī)器人的應(yīng)用思考不深

2016年，德勤財務(wù)機(jī)器人專家曾預(yù)言：“我們預(yù)計到2025年，基礎(chǔ)財務(wù)都會被機(jī)器人替代?！?017年，“人工智能”被寫入政府工作報告，人工智能產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國家戰(zhàn)略重點扶持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。TechNavio.com資料顯示，到2020年，預(yù)測超40%的組織機(jī)構(gòu)將會引入RPA技術(shù)應(yīng)用，全球機(jī)器人自動化市場規(guī)模預(yù)計可達(dá)到49.8億美元。美國德勤會計師事務(wù)所在2017年采訪了1200名信息技術(shù)高管，其中64%的受訪者表示在未來兩年會投資該技術(shù)，90%的受訪者表示已經(jīng)開始使用財務(wù)智能技術(shù)或者處于學(xué)習(xí)該技能階段。未來15年，美國將有高達(dá)38%的財務(wù)工作崗位可能被機(jī)器人取代，而在中國，這一比例可能要超過70%。全國2000萬會計人員中，基礎(chǔ)會計工作人員比例高達(dá)80%，這勢必將造成未來5～10年內(nèi)大量的基礎(chǔ)會計人員流失。但在鐵塔公司內(nèi)，目前對該項技術(shù)沒有組織深入學(xué)習(xí)和思考。在財務(wù)機(jī)器人推廣應(yīng)用過程中，財務(wù)人員沒有充分認(rèn)識到其對未來職業(yè)發(fā)展的影響。

（三）RPA機(jī)器人推廣應(yīng)用還存在很大的局限性

一方面，基于RPA機(jī)器人模擬人的方式，自動執(zhí)行特定工作流程的技術(shù)特點，它在不同行業(yè)、不同部門、不同業(yè)務(wù)均有很好的應(yīng)用。目前，RPA機(jī)器人僅在鐵塔公司財務(wù)部門開始應(yīng)用，后期建議在采購部門、人力部門可嘗試應(yīng)用，實現(xiàn)自動訂單處理，代替人工實現(xiàn)自動考勤等等，以提高公司運(yùn)營效率。

另一方面，RPA機(jī)器人和人工智能（Artificial Intelligence，簡稱“AI”）都能在一定程度上替代原有的人工勞動，但是二者有很大的區(qū)別。RPA只能依靠固定的腳本執(zhí)行命令，并且進(jìn)行重復(fù)、機(jī)械性的勞動;而人工智能結(jié)合機(jī)器學(xué)習(xí)和深度學(xué)習(xí)，具有自主學(xué)習(xí)能力，通過計算機(jī)視覺、語音識別、自然語言處理等技術(shù)擁有認(rèn)知能力，可以通過大數(shù)據(jù)不斷矯正自己的行為，從而有預(yù)測、規(guī)劃、調(diào)度以及流程場景重塑的能力。另外，RPA機(jī)器人技術(shù)及應(yīng)用已經(jīng)成熟，而AI技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用還處在初步探索階段。因此，從短期而言，企業(yè)更傾向于以標(biāo)準(zhǔn)化、邏輯清晰的RPA為基礎(chǔ)，未來逐步向智能化程度更高的AI方向發(fā)展。實現(xiàn)RPA與AI融合，將財務(wù)自動化從簡單的會計核算向深化財務(wù)管理轉(zhuǎn)變，結(jié)合大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈技術(shù)，整合運(yùn)營數(shù)據(jù)，深化財務(wù)分析，支撐公司運(yùn)營決策。

四、提升財務(wù)機(jī)器人應(yīng)用成效的對策

（一）做好組織協(xié)調(diào)與培訓(xùn)

做好組織協(xié)調(diào)，是確保項目順利實施的關(guān)鍵。RPA機(jī)器人的應(yīng)用，需要得到公司管理層的高度重視，明確各部門的職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程及應(yīng)用場景，確定解決方案，最終確保成功上線。加強(qiáng)RPA培訓(xùn)，讓員工更好地了解和掌握RPA的操作，建立一支熟知RPA機(jī)器人技術(shù)的人才隊伍，減少對RPA顧問的依賴，確保未來RPA機(jī)器人在公司的深入推廣與應(yīng)用。

（二）財務(wù)人員應(yīng)主動轉(zhuǎn)型與再造

財務(wù)機(jī)器人的運(yùn)用和其他新興技術(shù)一樣，將會計人員從機(jī)械的財務(wù)處理工作中解放出來，有利于減輕會計人員的負(fù)擔(dān)，財務(wù)人員面臨轉(zhuǎn)型。但人工智能取代的只是“賬房先生”式的基層會計人員，而具備深入分析和管理控制技能的人員是難以被取代的。會計人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，豐富計算機(jī)基礎(chǔ)知識，緊跟大數(shù)據(jù)時代，重新進(jìn)行職業(yè)定位。

1.由普通財務(wù)會計到管理會計轉(zhuǎn)變。財務(wù)人員繼續(xù)深入跟進(jìn)新經(jīng)濟(jì)政策、財稅知識，還應(yīng)主動學(xué)習(xí)新的商務(wù)模式與價值體系，高度關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)模式下信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用和人工智能，拓寬個人的知識面，樹立既能“低頭干活”，又能“抬頭看路”的管理會計思維;通過職業(yè)判斷，充分利用財務(wù)信息，提高分析問題能力、解決問題的能力，完成從財務(wù)會計到管理會計的過渡與轉(zhuǎn)變。

2.由基礎(chǔ)核算人員向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變。財務(wù)機(jī)器人的功能可以覆蓋報賬的所有流程，且相比人工更具優(yōu)勢。未來，基礎(chǔ)會計核算人員崗位很可能被財務(wù)機(jī)器人全部取代。為應(yīng)對挑戰(zhàn)，基礎(chǔ)會計人員應(yīng)加強(qiáng)其他業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不局限于會計領(lǐng)域，實現(xiàn)向具有專業(yè)知識、良好的職業(yè)判斷能力、良好的計算機(jī)操作能力等復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變，通過崗位調(diào)整，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

五、結(jié)語

財務(wù)機(jī)器人在鐵塔公司的推廣應(yīng)用，提高了工作效率，提升了會計核算質(zhì)量，更重要的是解放了財務(wù)人員。財務(wù)人員應(yīng)主動適應(yīng)人工智能給會計領(lǐng)域帶來的巨大改變，加速向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)型，向管理會計再造，主動學(xué)習(xí)、維護(hù)和升級智能會計程序，提高人工智能的可靠性與安全性，推動企業(yè)長期、穩(wěn)定發(fā)展。

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