應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策分析

吳津鳴

[摘 要]隨著全球經(jīng)濟化進程的不斷加快和5G人工智能發(fā)展對商業(yè)活動的改變，經(jīng)濟呈現(xiàn)全球化發(fā)展趨勢，市場競爭日趨激烈，具體體現(xiàn)為買方市場為大。企業(yè)既然想要追求利潤最大化，必然要加快銷售進程，而賒銷方式成為企業(yè)開展銷售業(yè)務(wù)的一種重要手段。但是，目前我國市場經(jīng)濟還不規(guī)范，濫用賒銷必然導致企業(yè)出現(xiàn)大量壞賬和呆賬，使企業(yè)銷售和回款不通暢，需要企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理工作?；诖?，文章分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的不足，就企業(yè)實際管理中存在的問題提出針對性的改善措施，以加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，確保企業(yè)在市場環(huán)境中長遠、健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;管理人員;風險防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.011

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

現(xiàn)階段，隨著科技進步，中國企業(yè)獲得了高速發(fā)展。但是，在開放、包容的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。企業(yè)為了追求利潤可能進行一些不規(guī)范操作，特別是在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款及其所占份額逐年增加的趨勢下，內(nèi)部可能發(fā)生如資金鏈斷流、企業(yè)破產(chǎn)等現(xiàn)實問題。因此，在市場環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，通過制定符合自身發(fā)展實際的相關(guān)管理制度，采取積極有效的管控措施，防范應(yīng)收賬款風險發(fā)生，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

1? ? ?企業(yè)應(yīng)收賬款概述

1.1? ?概念

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)相關(guān)銷售行為發(fā)生而形成的企業(yè)流動資產(chǎn)，具體指市場經(jīng)濟環(huán)境下相關(guān)企業(yè)在具體生產(chǎn)運營中由于自身因銷售企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)而需要向相關(guān)購買方或者購貨單位（接受勞務(wù)收取單位）收取的款項，這些款項具體包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款3類。企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，包括企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的所有債權(quán)。在市場經(jīng)濟運行環(huán)境下，企業(yè)市場交易行為通常采用賒銷方式進行，而企業(yè)應(yīng)收賬款的來源就是賒賬。另外，企業(yè)應(yīng)收賬款是一種具有流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，企業(yè)與購買方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的確立，標志著企業(yè)向購買方提供商品銷售或勞務(wù)服務(wù)過程的結(jié)束。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)信用管理的重要內(nèi)容，與整個社會信用體系的完善程度緊密相關(guān)。

1.2? ?形成原因

企業(yè)運營是一個漫長、動態(tài)變化的過程，受到諸多主觀因素和客觀因素的影響。在競爭激烈的市場環(huán)境下，受到眾多企業(yè)之間的商業(yè)競爭、企業(yè)對自身管理的重視程度、企業(yè)內(nèi)部運營銷售與收款時間差、企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力、企業(yè)風險防范意識、法律保護程度、社會信用環(huán)境等因素的影響，企業(yè)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。目前，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在諸多問題，出現(xiàn)這些問題的原因主要包括以下兩方面：一方面，多數(shù)企業(yè)的管理人員缺乏信用意識，失信行為屢見不鮮;另一方面，許多企業(yè)管理應(yīng)收賬款的手段陳舊且單一，不重視信用管理機制的構(gòu)建工作，應(yīng)收賬款管理工作成效不佳，而隨著企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的不斷增加，企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟壓力，最終影響企業(yè)健康發(fā)展。

2? ? ?應(yīng)收賬款管理的重要性

企業(yè)想要脫穎而出，就要運用各種營銷策略搶占先機，提高市場占有率。其中，給客戶提供商業(yè)信用延期就是最常見、應(yīng)用最廣的手段。尤其對于一些缺乏核心競爭力的企業(yè)而言，賒銷甚至是其擴大銷售規(guī)模、增加收入的唯一來源。然而，很多企業(yè)雖然依靠賒銷提高了賬面利潤，但是隨著賒銷而來的應(yīng)收賬款管理工作卻存在很大短板，再加上受到市場環(huán)境、社會意識及政府政策等不利因素的影響，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴大、賬期不斷延長，各種伴生風險急劇增加。最嚴重的后果是企業(yè)營運資金被嚴重占用，造成資金鏈斷裂，企業(yè)無力持續(xù)經(jīng)營甚至倒閉。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，體現(xiàn)了企業(yè)資金管理效果。應(yīng)收賬款不是可以立即變現(xiàn)的一種流動資產(chǎn)，而是由于企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的一種具有債權(quán)的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在存續(xù)期間會被客戶無償占用。雖然賒銷有利于增加企業(yè)銷售收入、提高企業(yè)利潤，但同時會導致資金使用效率下降、應(yīng)收賬款持有成本加大，給企業(yè)帶來更加沉重的資金壓力，給經(jīng)營管理帶來各種危機、損失，需要企業(yè)研究制定適合自身發(fā)展的應(yīng)收賬款管理模式，達到預(yù)防企業(yè)資金風險和提高應(yīng)收賬款質(zhì)量的目的。

3? ? ?應(yīng)收賬款管理的不足

3.1? ?企業(yè)風險防范意識不足

部分企業(yè)由于風險防范意識不足，相關(guān)風險防范工作不到位，增加了企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為呆賬、壞賬的概率。此外，部分企業(yè)事前沒有全面調(diào)查及合理評估相關(guān)企業(yè)或客戶，為了一時的利潤開始擴大應(yīng)收賬款的范圍，進一步增加了企業(yè)運營風險。

3.2? ?企業(yè)管理層忽視應(yīng)收賬款管理工作

在企業(yè)內(nèi)部實際運營過程中，部分企業(yè)管理層存在思想不重視、工作不認真的情況，他們將更多的精力放在其他諸如市場開拓等方面，忽視了應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，大部分管理人員的管理工作浮于表面、流于形式，應(yīng)收賬款管理工作效率低、執(zhí)行力差。對于大部分中小企業(yè)而言，在激烈的市場競爭環(huán)境下，為了獲得更多的市場份額和經(jīng)營資金，提升自身市場競爭力，企業(yè)開始采用賒銷方式開展銷售業(yè)務(wù)，導致企業(yè)在貨物交易雙方處于弱勢地位，提高了企業(yè)壞賬率，使企業(yè)面臨更大的運營風險。

3.3? ?管理人員業(yè)務(wù)水平低

財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主管對應(yīng)收賬款回款工作不重視，致使企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員在回款工作方面屢屢出現(xiàn)不規(guī)范操作。再加上相關(guān)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低下，應(yīng)收賬款管理能力不足，比如，在開展應(yīng)收賬款管理工作時習慣例行公事的事后記賬、事后合同，導致應(yīng)收賬款錯報、漏報等現(xiàn)象屢見不鮮。在應(yīng)收賬款回收方面缺乏實際性行動，使企業(yè)應(yīng)收賬款過多或者應(yīng)收賬款逾期未收取，出現(xiàn)壞賬、呆賬等問題。這樣一來，可能使企業(yè)應(yīng)收賬款實際數(shù)目和在冊賬目脫節(jié)，進一步影響企業(yè)對可流動資金的支配能力。

4? ? 加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

4.1? ?增強企業(yè)風險防范意識，加強企業(yè)信用評估與風險管理

一方面，企業(yè)應(yīng)進一步增強風險防范意識，貫徹與落實相關(guān)風險防范工作，保證企業(yè)健康運營。另一方面，企業(yè)要做好信用評估工作，通過全面收集和整理客戶信息，有效評估客戶及合作企業(yè)的具體信用情況，篩選出信用良好的客戶或合作企業(yè)，進一步降低企業(yè)賒賬、壞賬的可能性，保證企業(yè)正常運營。具體而言，對企業(yè)信用評估主要包括3個層面的內(nèi)容：一是對企業(yè)品德的評估，即評估交易企業(yè)或客戶在賒賬后是否具備主動償還賬款的意愿，避免惡意拖欠賬款現(xiàn)象發(fā)生;二是對企業(yè)還款能力的評估，除了評估客戶或企業(yè)是否具備主動還款意愿外，更主要的是對其償還能力進行具體評估，通過調(diào)查分析客戶或企業(yè)相關(guān)財務(wù)狀況，進一步判斷企業(yè)是否具備償還能力，避免客戶拖欠賬款等問題出現(xiàn)，進一步降低壞賬的可能性;三是對客戶或企業(yè)抵押能力的評估，判斷當目標客戶面臨大面額賒賬交易時是否具有相同價值的抵押物品用于償還賬款。

4.2? ?強化日常應(yīng)收賬款管理工作

一般而言，企業(yè)在強化應(yīng)收賬款日常管理工作過程中需要做好相關(guān)客戶信息的記錄工作，幫助銷售人員或者相關(guān)人員針對不同級別客戶建立一套屬于自己的數(shù)據(jù)庫，規(guī)定具體的信譽評級，從而保證企業(yè)的交易安全。首先，分析應(yīng)收賬款的賬齡，防止超過信用期限、超過應(yīng)收賬款額度現(xiàn)象發(fā)生;其次，分析應(yīng)收賬款的平均賬期，判斷企業(yè)現(xiàn)存的應(yīng)收賬款是否處于正常范圍，為后期企業(yè)政策調(diào)整提供依據(jù);最后，制定合理的催款程序，加大應(yīng)收賬款的催款力度，進而降低企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、壞賬的可能性，進一步提高應(yīng)收賬款的回收率。

4.3? ?加強企業(yè)內(nèi)部控制，完善應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的開展和落實離不開企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度的支持和保障，而加強內(nèi)部控制是進一步完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的重要前提和基礎(chǔ)?；诖?，企業(yè)應(yīng)科學安排應(yīng)收賬款的催收工作，并實時記錄催收工作的相關(guān)數(shù)據(jù)，然后由財務(wù)部門編制應(yīng)收賬款明細表，確保相關(guān)信息如實反饋給上級領(lǐng)導。同時，管理層應(yīng)不斷完善包括銷售培訓、客戶評級、賒賬管控、賬齡管控、賬實一致、信息反饋等因素在內(nèi)的應(yīng)收賬款管理制度。此外，企業(yè)還要構(gòu)建風險防控機制，借助法律手段催收嚴重拖欠企業(yè)應(yīng)收賬款的單位或個人，而對于實在無法收回的壞賬，企業(yè)要制定一套評判制度，經(jīng)過審批后做好壞賬處理。

4.4? ?針對回款工作情況建立獎懲制度

回款的主要工作由銷售部門執(zhí)行，由信用管理部門給予輔助。其中，信用管理部門在回款工作中主要負責事前信用風險分析及信用政策制定、事中動態(tài)監(jiān)督和事后評級總結(jié)工作，貫穿了應(yīng)收賬款管理的全過程?；诖耍髽I(yè)信用管理部門應(yīng)將應(yīng)收賬款回收率作為績效考核指標，采用定量和定性的考核方式，重點分析客戶信用管理工作的合理性及有效性，同時制定完善的獎懲制度，針對達標情況給予相應(yīng)獎勵。而銷售部門主要收集客戶信息、執(zhí)行事后賬款催收工作，在回收應(yīng)收賬款的工作中承擔了較大的責任，因此，企業(yè)需要將應(yīng)收賬款的回收率及應(yīng)收賬款的年末余額兩個指標加入銷售人員的績效考核中，由信用管理部門承擔對整個銷售部門的考核，將考核工作落實到銷售個人，以調(diào)動員工的工作積極性。

5? ? 結(jié) 語

企業(yè)應(yīng)收賬款作為企業(yè)內(nèi)部流動資金，其管理質(zhì)量的優(yōu)劣影響企業(yè)的未來發(fā)展水平。現(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作存在風險防范意識不足、管理層忽視應(yīng)收賬款管理工作、管理人員業(yè)務(wù)水平低等問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)在運營過程中針對自身的不足提出針對性措施，通過增強風險防范意識及加強企業(yè)信用評估與風險管理，強化日常應(yīng)收賬款管理工作，加強企業(yè)內(nèi)部控制及完善應(yīng)收賬款管理制度等，進一步提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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