血站財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控問題探析

曾濱

[摘 要]文章立足于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景，對(duì)血站行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行分析與研究。首先，簡(jiǎn)述了血站財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀;其次，分析了血站財(cái)務(wù)管理中存在的內(nèi)部控制問題;最后，提出了在市場(chǎng)化發(fā)展的新時(shí)代進(jìn)一步加強(qiáng)血站財(cái)務(wù)內(nèi)控的建議，以推進(jìn)血站財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新發(fā)展和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)防控，推動(dòng)血站行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;血站

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.001

[中圖分類號(hào)]F810.6;R197.6[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）24-000-02

0? ? ?引 言

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅速發(fā)展的背景下，血站財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨著比以往更加復(fù)雜的管理環(huán)境，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度體系在一定程度上已經(jīng)不能滿足血站財(cái)務(wù)管理的需求。2012年財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）及2016年財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)[2016]11號(hào)）指出，內(nèi)部控制是規(guī)范流程、防范風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要制度安排，血站應(yīng)在單位負(fù)責(zé)人的組織領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全內(nèi)部控制體系，有效運(yùn)用內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制。目前，血站行業(yè)在迅速發(fā)展過(guò)程中，存在部分財(cái)務(wù)管理人員不熟悉、不適應(yīng)血站財(cái)務(wù)管理工作的問題。因此，想要在確保穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的前提下迅速提高財(cái)務(wù)管理水平，血站必須確保新形勢(shì)下血站行業(yè)迅速發(fā)展內(nèi)核與財(cái)務(wù)管理工作深度融合，為血站管理與發(fā)展謀求最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

1? ? ?血站財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

血站主要承擔(dān)本地?zé)o償獻(xiàn)血的宣傳招募，血液的采集、制備、檢測(cè)、存儲(chǔ)及運(yùn)輸?shù)裙残l(wèi)生職能，一般是財(cái)政全額撥款的公益類事業(yè)單位。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革，公共衛(wèi)生事業(yè)改革不斷推進(jìn)，血站也在不斷改革。為了適應(yīng)社會(huì)及政府管理部門的需求，血站必須改革內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度，完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，合理保證血站經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊腐敗，提高血站服務(wù)的效率和效果。同時(shí)，社會(huì)各界對(duì)血站財(cái)務(wù)管理的關(guān)注度顯著提高，十分關(guān)注血站預(yù)算安排、資金管理使用、血液收費(fèi)、政府采購(gòu)等方面，如處理不當(dāng)，則會(huì)影響政府形象，給采供血工作帶來(lái)?yè)p失。目前，血站財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨著比以往更加復(fù)雜的管理要求，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度體系在一定程度上已經(jīng)不能滿足血站財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求，新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理能力和執(zhí)行能力提出了更高的要求。而單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新應(yīng)用不僅對(duì)個(gè)體單位內(nèi)部，也對(duì)社會(huì)生產(chǎn)生活具有有效且持續(xù)的推動(dòng)力。如果血站財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠科學(xué)合理，或者拒絕引入行業(yè)迅速發(fā)展的管理理念，容易導(dǎo)致血站發(fā)展停滯不前，制約血站以及當(dāng)?shù)蒯t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家、社會(huì)及經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)人員都非常重視血站發(fā)展。為了提高血站的管理水平，國(guó)家財(cái)政加大了對(duì)血站的政策支持力度，如國(guó)家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)辦公廳、財(cái)政部辦公廳頒布的《關(guān)于做好血站核酸檢測(cè)工作的通知》（國(guó)衛(wèi)辦醫(yī)發(fā)[2015]11號(hào)）提出，中央財(cái)政對(duì)全國(guó)血站開展血液核酸檢測(cè)的單位進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)助，地方各級(jí)財(cái)政也給予配套資金，這對(duì)血站資金管理和使用都提出更加嚴(yán)格的要求，需要財(cái)務(wù)管理部門發(fā)揮監(jiān)管作用。血站必須立足于建設(shè)現(xiàn)代化的全面科學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的目標(biāo)，革新內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在財(cái)務(wù)預(yù)算工作方面實(shí)現(xiàn)質(zhì)和量的飛躍。在管理信息化浪潮下，血站財(cái)務(wù)內(nèi)控制度亟待納入血站業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)中，在確保血站財(cái)務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行的前提下建設(shè)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理體系，提升血站財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用水平，完善信息系統(tǒng)，這是現(xiàn)階段血站財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨的難題。

2? ? ?血站財(cái)務(wù)管理中存在的內(nèi)部控制問題

血站財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只有持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行，才能為血站運(yùn)轉(zhuǎn)提供堅(jiān)實(shí)的保障，在發(fā)展的新環(huán)境下，必須以高度的防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)解決血站運(yùn)行過(guò)程中的難題，避免因內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度落后而出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)象。

2.1? ? ?內(nèi)控意識(shí)淡薄

血站屬于公益性事業(yè)單位，與企業(yè)相比，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)較晚，2012年才正式發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，內(nèi)部控制建設(shè)滯后，導(dǎo)致血站財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)仍停留在資金收撥、分配、使用以及會(huì)計(jì)賬目登記、核算和報(bào)賬工作上，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，不重視內(nèi)部控制職能的作用。還有部分財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)為推行內(nèi)部控制增加了自己的工作量，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制加強(qiáng)了對(duì)各方的監(jiān)督，是“得罪”人的工作，并沒有深入落實(shí)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，部門血站領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制缺乏全面、系統(tǒng)的認(rèn)知，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)血站財(cái)務(wù)管理的作用及重要性，未發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)部控制管理中的統(tǒng)籌作用，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，未發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.2? ?內(nèi)部控制制度不完善

在血站內(nèi)部控制建設(shè)中，部分血站缺乏自發(fā)建設(shè)內(nèi)部控制的積極性，為應(yīng)付上級(jí)部門的檢查和監(jiān)督而建立，并未依照血站實(shí)際情況針對(duì)性建設(shè)，導(dǎo)致控制制度在血站內(nèi)部控制中很少起到實(shí)際的作用。長(zhǎng)此以往，血站內(nèi)部控制制度將形同虛設(shè)，不能對(duì)血站進(jìn)行有效管理，血站在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)隨意性大，使內(nèi)部控制失效。

2.3? ?缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施

血站單位的自身性質(zhì)決定了其不參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而導(dǎo)致全員缺乏危機(jī)意識(shí)，沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施，也沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法依然比較落后。特別是在資產(chǎn)管理和經(jīng)費(fèi)控制等方面，事前風(fēng)控工作不到位，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往只能進(jìn)行事后彌補(bǔ)，給血站造成不必要的資產(chǎn)損失，甚至影響血站各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及工作的正常開展。

2.4? ?監(jiān)督考核機(jī)制不到位

目前，我國(guó)血站的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督主要依靠審計(jì)和上級(jí)部門實(shí)現(xiàn)，開展的監(jiān)督工作存在重形式、輕實(shí)質(zhì)，重檢查、輕處理等問題，缺少有效的內(nèi)部監(jiān)督，使內(nèi)控控制中監(jiān)督環(huán)節(jié)存在較大漏洞。同時(shí)，多數(shù)血站并未制定有效的考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果缺乏有效考核，使全員對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的積極性不高，造成內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。

3? ? ?進(jìn)一步加強(qiáng)血站財(cái)務(wù)內(nèi)控的建議

3.1? ?加大內(nèi)控規(guī)范的宣傳力度，增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)

增強(qiáng)全員的內(nèi)控意識(shí)是血站建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的前提條件，只有全員了解到內(nèi)部控制的重要性，才能使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制真正落到實(shí)處。血站加大對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)知識(shí)的宣傳力度，能幫助全體員工樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控思想。其中，要特別注重培養(yǎng)管理層的內(nèi)控意識(shí)，使管理層在財(cái)務(wù)內(nèi)控制中起到模范帶頭作用，以點(diǎn)帶面，帶動(dòng)血站全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)，使血站全體員工樹立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念，摒棄落后、傳統(tǒng)的管理思想，最終為內(nèi)控管理制度有效實(shí)施構(gòu)建一個(gè)良好的環(huán)境。

3.2? ?完善內(nèi)部控制制度

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》是血站財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件，血站應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的指引下，完善血站內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度與血站自身的契合性。血站內(nèi)部控制制度應(yīng)包括貨幣資金管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、往來(lái)款項(xiàng)管理及預(yù)算編制等財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，同時(shí)內(nèi)部控制制度應(yīng)具有一定的延伸性，將內(nèi)部控制延伸到血站的各個(gè)職能部門，避免財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制的“孤軍奮戰(zhàn)”，要調(diào)動(dòng)血站全員的積極性，引導(dǎo)全員之間相互配合、相互監(jiān)督，確保血站內(nèi)部控制制度能真正落到實(shí)處。

3.3? ?建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能有效識(shí)別血站財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱點(diǎn)，

避免血站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。血站要想建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，首先，應(yīng)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，結(jié)合血站的實(shí)際組織架構(gòu)情況，依據(jù)內(nèi)部控制要求，設(shè)計(jì)血站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)責(zé)逐級(jí)分解到各個(gè)工作崗位，實(shí)現(xiàn)各個(gè)工作崗位間的相互制衡。其次，應(yīng)構(gòu)建科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息收集機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。最后，應(yīng)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，如事前決策風(fēng)險(xiǎn)管理、事中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施等，從而使血站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)形成一個(gè)完整的閉環(huán)，不斷優(yōu)化、提升其風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

3.4? ?加強(qiáng)監(jiān)督考核，不斷完善內(nèi)控機(jī)制

為了確保血站財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施效果與質(zhì)量，相關(guān)機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核。首先，血站管理人員及主管部門應(yīng)采用定期與不定期相結(jié)合的方式檢查與監(jiān)督血站財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施情況，保證血站內(nèi)部控制制度有效實(shí)施，并在內(nèi)部建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施情況，及時(shí)反饋，以不斷完善血站內(nèi)控機(jī)制。其次，血站應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施良好的部門，懲罰財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施不到位的部門，以確保血站財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以按照既定的規(guī)范流程進(jìn)行。最后，可將內(nèi)部控制實(shí)施效果與血站員工的績(jī)效考核相掛鉤，從而提高全員參與內(nèi)部控制的積極性，確保內(nèi)部控制全面落實(shí)。

4? ? 結(jié) 語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮下，血站財(cái)務(wù)內(nèi)控制度亟待納入與血站行業(yè)相關(guān)的政策內(nèi)核中，在確保血站財(cái)務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行的前提下迅速提升血站財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理水平，科學(xué)分析血站的各項(xiàng)費(fèi)用和財(cái)政盈虧，準(zhǔn)確反映血站資產(chǎn)和發(fā)展?fàn)顩r。

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