探析“走出去”企業(yè)屬地化財(cái)稅管理和財(cái)稅體系建設(shè)

王彥麟

【摘要】“一帶一路”經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系的推行讓我國(guó)更多的企業(yè)“走出去”，而為了提高企業(yè)的財(cái)稅管理水平，當(dāng)前已經(jīng)逐步落實(shí)屬地化財(cái)稅管理工作?；趯?duì)于這一工作管理思想內(nèi)涵的研究，本文分析了這一工作思路下的財(cái)稅管理方法，并建成新的財(cái)稅管理工作體系，提升了新型管理工作和體系的管理水平。

【關(guān)鍵詞】“走出去”企業(yè);屬地化管理;財(cái)稅管理;財(cái)稅體系

一、“走出去”企業(yè)屬地化財(cái)稅管理常見問題和解決方法

（一）財(cái)稅管理問題

財(cái)稅管理問題體現(xiàn)在多個(gè)方面，首先是企業(yè)方面缺乏對(duì)于投資國(guó)的稅收政策分析深度不足，或者我國(guó)的企業(yè)在投資和境外建設(shè)子公司時(shí)，在國(guó)內(nèi)的財(cái)稅管理制度長(zhǎng)期影響下形成了先入為主的思想，導(dǎo)致在新的稅收環(huán)境下財(cái)稅管理思想未能出現(xiàn)變革，嚴(yán)重時(shí)甚至出現(xiàn)了違法性質(zhì)的管理體系。其次是國(guó)內(nèi)稅收體系的建設(shè)不合理，當(dāng)前并未建成針對(duì)“走出去”企業(yè)的專用扶持系統(tǒng)，導(dǎo)致大量的企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行過程中，未能建成針對(duì)當(dāng)?shù)囟愂窄h(huán)境的專用制度。最后是稅收征管流程的缺陷，目前的主體性要求是，境外收益與境內(nèi)收益匯總納稅，但是實(shí)際的納稅工作流程之間缺乏連接效果，最終讓實(shí)際的財(cái)稅管理工作質(zhì)量較差。

（二）管理問題解決

1.法律法規(guī)建設(shè)

法律法規(guī)的建設(shè)和變革工作目的是，要求當(dāng)前“走出去”企業(yè)能夠完成對(duì)于稅收體系的合理規(guī)劃工作，同時(shí)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)環(huán)境進(jìn)行全面的建設(shè)和分析，防止企業(yè)在運(yùn)行和發(fā)展中遭受損失。對(duì)于企業(yè)的自身財(cái)稅系統(tǒng)工作體系創(chuàng)新來說，新的工作時(shí)在生產(chǎn)過程中要求所有的工作部門和管理系統(tǒng)中，都要做好對(duì)于投資環(huán)境的硬性升級(jí)和軟件建設(shè)工作。對(duì)于硬件設(shè)備的升級(jí)過程，要求建成信息化系統(tǒng)的專用工作系統(tǒng)，讓其能夠把所有的數(shù)據(jù)以及生產(chǎn)活動(dòng)都被納入到這一體系的管轄框架之內(nèi)。軟件系統(tǒng)的建設(shè)包括人才的培養(yǎng)、人才的吸收、和當(dāng)?shù)卣块T的交接工作制度，要求所有的工作任務(wù)都要處于專人管理狀態(tài)。

2.管理系統(tǒng)健全

管理體系的建設(shè)過程中，一方面要完成對(duì)于企業(yè)自身的管理系統(tǒng)建設(shè)工作，另一方面是根據(jù)歸屬地的綜合稅收環(huán)境綜合性升級(jí)企業(yè)內(nèi)部管理制度。對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)工作，要求能夠同時(shí)分析國(guó)內(nèi)的稅收環(huán)境和所屬地稅收環(huán)境之間的差別，以綜合性分析這兩個(gè)稅收環(huán)境如何區(qū)別和對(duì)接，而對(duì)于國(guó)內(nèi)的管理體系健全，要求建設(shè)專業(yè)的人才培養(yǎng)系統(tǒng)，讓培養(yǎng)單位為各類“走出去”企業(yè)提供幫助。

二、“走出去”企業(yè)屬地化財(cái)稅管理體系的建設(shè)

（一）人才體系建設(shè)

人才體系的建設(shè)是各類“走出去”企業(yè)需要建設(shè)的一個(gè)重要管理系統(tǒng)，建設(shè)過程需要投入大量的資金和精力，并建設(shè)專業(yè)的工作系統(tǒng)，完成對(duì)于各類人才的管理和培養(yǎng)工作。對(duì)于財(cái)稅管理體系的專業(yè)人才培養(yǎng)工作來說，首先可以從當(dāng)?shù)毓蛡驅(qū)I(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，這類人員由于對(duì)歸屬地的稅收管理環(huán)境有更深入的了解，對(duì)于當(dāng)前的跨國(guó)集團(tuán)來說，已經(jīng)開始逐漸采用這一工作方法幫助企業(yè)在更短時(shí)間內(nèi)適應(yīng)歸屬地的環(huán)境，對(duì)于這類聘用的人員來說，不可讓其接觸到公司國(guó)內(nèi)部門的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，防止這兩個(gè)財(cái)務(wù)體系在對(duì)接過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的矛盾。

比如在某跨國(guó)企業(yè)的發(fā)展中，境外子公司從當(dāng)?shù)仄赣脤I(yè)的財(cái)務(wù)人員，讓該子公司根據(jù)歸屬地的稅務(wù)制度調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行方式，這一專業(yè)人員向國(guó)內(nèi)派遣的財(cái)務(wù)管理人員授課，讓其深度了解歸屬地的稅負(fù)產(chǎn)生、調(diào)查和處罰制度，后續(xù)企業(yè)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)是在該國(guó)的其余地區(qū)建立分公司，為節(jié)約成本，可以把原有子公司經(jīng)過培訓(xùn)的財(cái)務(wù)工作者調(diào)回國(guó)內(nèi)，讓其為將要外調(diào)的財(cái)務(wù)管理人員授課，授課重點(diǎn)是該國(guó)家的稅務(wù)管理工作方法。

（二）管理制度完善

管理系統(tǒng)的完善工作要從財(cái)務(wù)管理體系的改革要求、變革思路以及管理制度的人性化等角度出發(fā)，根據(jù)不同國(guó)家文化體系的不同、個(gè)人思想的差異等內(nèi)容，完成針對(duì)不同子公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)重建和完善工作。另外財(cái)務(wù)系管理系統(tǒng)要求具有極高的精度和完善度，無論是對(duì)于境外子公司還是我國(guó)境內(nèi)內(nèi)的公司中，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)職工都要完全按照企業(yè)制定的管理方面規(guī)章制度，在歸屬地區(qū)域按照當(dāng)?shù)刂贫ǖ亩愂展芾憝h(huán)境完成各項(xiàng)工作，并充分履行職責(zé)，唯有如此才可確保企業(yè)制定的管理制度能夠發(fā)揮建設(shè)伊始的目的。為提高企業(yè)管理制度和歸屬地稅務(wù)制度的對(duì)接，企業(yè)管理要說明財(cái)務(wù)工作人員尊重歸屬地的稅收制度。比如在企業(yè)制度的第一章第一節(jié)說明：境外分部人員要遵守該國(guó)法律，包括《納稅法》、《勞務(wù)法》等。

（三）法律法規(guī)分析

法律法規(guī)的分析和歸納，要根據(jù)當(dāng)?shù)氐摹缎谭ā贰稇椃ā贰抖愂辗ā返戎T如此類的法律，讓企業(yè)全面制定和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，并讓企業(yè)方面在不違法的情況下獲得更高的收益。比如我國(guó)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅這一大背景下，企業(yè)方面可以通過合理的避稅措施降低企業(yè)的運(yùn)行成本，而對(duì)于其它歸屬地的稅收環(huán)境來說也含有一定的優(yōu)惠制度，要求企業(yè)方面的稅收管理人員要完成法律法規(guī)的全面探討和分析任務(wù)，以通過優(yōu)化稅收提交時(shí)間段，分析稅收的實(shí)際產(chǎn)生項(xiàng)目和產(chǎn)生形式等，通過對(duì)于所有這些內(nèi)容的全面性總結(jié)和研究，讓企業(yè)方面可以在不同的歸屬地都獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）戰(zhàn)略中心偏移

戰(zhàn)略重心的偏移要求企業(yè)方面了解境內(nèi)和境外的投資環(huán)境，在此基礎(chǔ)上合理規(guī)劃生產(chǎn)資料以及人員配置形式，讓企業(yè)的戰(zhàn)略中心合理轉(zhuǎn)移，在此基礎(chǔ)上提高企業(yè)的營(yíng)收總量。比如某企業(yè)通過大數(shù)據(jù)分析以及當(dāng)前世界貿(mào)易水平的了解，認(rèn)為該企業(yè)產(chǎn)品在境外某國(guó)家當(dāng)前處于一定程度上的空白，則之后把企業(yè)中的主要部分生產(chǎn)資料調(diào)集給境外子公司，比如某企業(yè)的生產(chǎn)商品是機(jī)械設(shè)備，考慮到鋼材等生產(chǎn)資料可以借助當(dāng)?shù)氐墓I(yè)體系獲取，則轉(zhuǎn)移的生產(chǎn)資料主要是企業(yè)擁有專利權(quán)的技術(shù)資料、技術(shù)的開發(fā)人員、具備創(chuàng)新能力的技術(shù)人員等，從而讓境外子公司能夠使用新型技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量，以積極搶占市場(chǎng)。

三、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)稅收管理過程中“走出去”企業(yè)在歸屬地稅收環(huán)境下，主要存在的問題包括對(duì)所屬地法律法規(guī)了解程度不足、專業(yè)人才的儲(chǔ)備量較低等，降低了企業(yè)的實(shí)際稅收管理成效。解決方法包括人才體系的建設(shè)、做好工作制度的規(guī)劃、加強(qiáng)不同地區(qū)法律法規(guī)了解深度，在此基礎(chǔ)上才能夠讓企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展中獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益。

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