企業(yè)預算執(zhí)行能力的影響因素及對策探析

魏志航

摘要：企業(yè)全面預算工作的管理是實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的前提，企業(yè)在制定了發(fā)展戰(zhàn)略目標以后，全面預算管理的制定與執(zhí)行是戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保障，只有企業(yè)預算按計劃執(zhí)行了，才能讓預算管理得以順暢進行。但是，企業(yè)在制定預算管理后，部分企業(yè)的個別部門對預算管理的認識不到位，執(zhí)行能力差，跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，導致企業(yè)的預算在執(zhí)行上屢受阻礙，不利于企業(yè)的發(fā)展。本文基于對企業(yè)預算執(zhí)行能力的影響因素進行分析，針對問題入手，并提出相應的解決對策，希望能進一步優(yōu)化企業(yè)結構，增強企業(yè)核心競爭力。

關鍵詞：企業(yè)預算;執(zhí)行能力;影響因素;對策

一、影響預算管理執(zhí)行能力的主要因素

預算目標作為企業(yè)預算執(zhí)行前的一種行為方式，首先應該明確企業(yè)的戰(zhàn)略內容，只有了解了這一點才能有的放矢，為預算執(zhí)行提供正確的方向。影響預算執(zhí)行能力的主要因素之一是預算控制，企業(yè)的預算控制是通過預算的分解、過程監(jiān)督、差異分析等形式完成的。另外，預算編制的科學性、合理性和企業(yè)外部環(huán)境也是影響預算執(zhí)行能力的重要因素，在預算執(zhí)行過程中與預計的預算編制出現(xiàn)差異時，企業(yè)應該通過先審批調整后的預算，然后再繼續(xù)執(zhí)行預算。例如：當企業(yè)的經營策略或者是內外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，應根據(jù)實際情況與企業(yè)的特點，適當將預算調整，通過規(guī)定流程審批后執(zhí)行。同時，企業(yè)應建立預算執(zhí)行的監(jiān)督與考核機制，提高預算管理的執(zhí)行力。企業(yè)應將預算目標層層分解至各預算責任中心，定期對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督與考核，對沒有完成的預算應該分析總結，對完成預算的部門給予獎勵，既公平合理，又有利于企業(yè)實現(xiàn)預算目標。

二、企業(yè)預算執(zhí)行過程中的問題分析

（一）企業(yè)管理部門對預算管理的認識不到位

企業(yè)預算不是單個某些部門能夠獨立完成的，它應該全員參與，個別企業(yè)認為預算只涉及到財務數(shù)據(jù)，跟其他部門關系不大，甚至不做配合，導致預算執(zhí)行在某個階段進行不下去，給預算執(zhí)行造成了層層阻力。還有一些企業(yè)管理部門對預算的認識不到位，將經營計劃與預算管理混淆為一談，認為只要做好經營的計劃就相當于搞好預算管理，其實這個認識是管理上的誤區(qū)。

（二）預算編制質量低下，編制方法單一

企業(yè)為了程序簡便，不愿嘗試新的方式方法，往往會采用單一的預算編制方式。沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況與發(fā)展適當調整預算的編制方法，這樣會造成預算的編制質量低下，不符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，那么也就不會提供有價值的數(shù)據(jù)作為參考和比照。

（三）財務預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)

企業(yè)全面預算的依據(jù)就是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為基礎。企業(yè)在編制全面預算的過程中，倘若與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)，編制預算的方向背離了企業(yè)發(fā)展的初衷，預算編制的結果就會導致與企業(yè)的發(fā)展方向不一致，即使預算按照計劃完成了，卻不是企業(yè)所追求的結果，就達不到企業(yè)對預算目標的預期。

（四）預算管理監(jiān)督與考核機制不健全

預算管理應該制定相應的監(jiān)督與考核機制，如果各個部門之間沒有嚴格的監(jiān)督與考核機制，預算的執(zhí)行力度不夠，就會造成預算的制定形同虛設，不能完整而準確地反映各個部門的工作業(yè)績和努力程度，使企業(yè)預算目標無法實現(xiàn)。或者考核結果沒有配套，獎勵機制不夠完善，就會導致執(zhí)行人員缺乏嚴格執(zhí)行預算的動力與信心。

（五）單位相應的從業(yè)人員素質不高而達不到要求

隨著企業(yè)的經營和業(yè)務發(fā)展，內外部環(huán)境的不斷變化，對企業(yè)從業(yè)人員的業(yè)務水平也有了更高的要求。但是，有些企業(yè)的管理水平一般，經營理念跟不上環(huán)境的變化。人員素質不高，對預算管理的認識不夠，都會造成預算執(zhí)行難以推進的問題。企業(yè)的預算管理需要有能力、有膽識和有管理頭腦的領導者，也需要業(yè)務水平過硬，有一定的道德底線，忠于企業(yè)的就職于各個崗位的從業(yè)人員。所以無論是企業(yè)的領導層還是各個部門的管理者，甚至是從事平凡職務的職員，對待工作不求上進，對待業(yè)務循規(guī)蹈矩，對待權利徇私舞弊，都不利于企業(yè)的預算執(zhí)行，甚至不利于企業(yè)的發(fā)展。

（六）預算考慮不周忽視了社會行業(yè)的影響

預算的編制與執(zhí)行只考慮本企業(yè)的內部經營，沒有做到綜合評價企業(yè)所處的社會環(huán)境以及行業(yè)上下游的影響，很容易造成對未來判斷的失誤。由于方向的錯誤，企業(yè)在執(zhí)行預算時，很難有說服力，大家對預算管理的方案以及未來的結果就會產生質疑，所以給企業(yè)日后的預算執(zhí)行上加大了一定的阻力。

三、針對企業(yè)預算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)問題的應對策略

（一）健全財務預算管理機構

企業(yè)應該建立健全財務預算的管理體系，建立全面預算管理決策機構，設置預算管理委員會作為預算管理的專門機構，對董事會來負責。由經理層負責預算管理的日常工作，并督促預算的執(zhí)行。只有分工明確，上下一心，預算執(zhí)行才更游刃有余。

（二）加強全員對預算管理的認識程度

全面預算管理涉及企業(yè)的方方面面以及每個活動，預算管理不能僅僅關注日常的經濟活動，還應關注投融資等活動。它體現(xiàn)到企業(yè)的一切經濟活動中，所以應該加強全員對預算管理的認識程度，貢獻出自己在工作崗位的力量，協(xié)調與協(xié)助、共同完成預算管理的每個流程，積極配合，做好編制、審核、執(zhí)行、控制、調整、監(jiān)督、考評等一系列活動。

（三）提高預算編制的質量，根據(jù)單位實際情況靈活應用編制方法

預算管理的首要環(huán)節(jié)就是編制預算，從形式上看，企業(yè)預算的編制方法可以分為權威式預算（也就是自上而下），參與式預算（即自下而上），還有就是混合式預算。預算的編制方法也有很多，包括：定期預算法，滾動預算法，增量預算法，零基預算法，固定預算法，彈性預算法，項目預算法，作業(yè)預算法等。企業(yè)應當根據(jù)自身的經濟活動規(guī)律，充分考慮企業(yè)的經濟業(yè)務內容，收集數(shù)據(jù)的管理水平，生產周期的長短等情況綜合靈活的應用預算的編制方法，使企業(yè)的預算管理更加有成效的作用于企業(yè)的發(fā)展。

（四）建立健全預算管理的監(jiān)督與績效考核

企業(yè)預算應該通過審批部門審核后下達，為了提高企業(yè)的工作效率和資源使用效果，應該加強預算的監(jiān)督控制和績效考核，通過對部門之間和崗位之間的制衡關系，達到互相監(jiān)督與控制的目的，從而提高預算的執(zhí)行力度，為預算達到目標提供合理的保證。同時企業(yè)應該做好預算編制和預算調整，對采購、費用、資本性支出等涉及到現(xiàn)金支出的業(yè)務應嚴格按照計劃執(zhí)行，尤其是可控制的成本費用支出，應按照預算執(zhí)行。加強預算的監(jiān)督與監(jiān)管，預算控制是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與預算目標的重要保障。最終要做好預算完成情況的檢查與考核評價，為企業(yè)實施獎懲和激勵機制提供有利依據(jù)，而對績效考核的內容實施過程與結果應秉承公平公開、目標性、可控性、動態(tài)性、例外性、總體優(yōu)化等原則。

（五）培養(yǎng)和提高從業(yè)人員的綜合素質、加強學習與繼續(xù)教育

企業(yè)應該加強提高從業(yè)人員的綜合素質，定期組織培訓學習的機會，開展繼續(xù)教育工作，推廣學習先進的管理模式與方法。只有培養(yǎng)出優(yōu)秀的從業(yè)人員，才能提高企業(yè)的經營管理水平，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標提供更好的執(zhí)行力。在提高相關人員的業(yè)務水平的同時，也應該注重品德教育，遵循德才兼?zhèn)?，以德為先的用人觀念。通過對人的培養(yǎng)，從而整體提高企業(yè)文化，相互之間通力協(xié)助，才會更好的對預算執(zhí)行起到正向幫助作用。

（六）綜合考慮行業(yè)以及社會影響等因素

企業(yè)不應該只專注于自身的生產經營，應該放眼于未來的戰(zhàn)略發(fā)展中去。更重要的是要參照同行業(yè)的經營數(shù)據(jù)，以較為成功的行業(yè)內企業(yè)為標桿，比較企業(yè)自身的缺點和不足，總結經驗與教訓，綜合考慮企業(yè)所在行業(yè)以及社會影響的因素。從宏觀的角度，要考慮政治、經濟、民生、環(huán)境等方面，關注這些因素對企業(yè)未來發(fā)展帶來的變化。從供應鏈條的角度，應該考慮上下游企業(yè)的環(huán)境及市場因素對企業(yè)造成的影響。只有綜合的考慮全面，才能給預算編制提供正確的判斷，預算的管理才有利于企業(yè)的發(fā)展，在預算的執(zhí)行上才能更有針對性的應對自如。

四、總結

企業(yè)的預算管理是企業(yè)未來發(fā)展不可或缺的一部分，而企業(yè)的預算執(zhí)行力直接影響了企業(yè)預算管理的執(zhí)行水平和執(zhí)行效率。只有建立健全企業(yè)的管理制度，提高全員的預算管理意識，提出適合企業(yè)的預算監(jiān)督和獎懲機制，才能更有利于企業(yè)預算的執(zhí)行，對企業(yè)的發(fā)展更有幫助。

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