上市公司財務(wù)舞弊的識別與防范技巧

張偉

摘要：國際上經(jīng)濟(jì)增長的速度越來越快，我國的經(jīng)濟(jì)體系也在逐漸完善。自從進(jìn)入二十一世紀(jì)以來我國越來越多的上市公司涌現(xiàn)在市場當(dāng)中，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系的建立。財務(wù)管理對于上市公司的發(fā)展十分重要，但是現(xiàn)在越來越多的財務(wù)舞弊開始出現(xiàn)在上市公司當(dāng)中，影響了公司的發(fā)展。本文將簡要說明財務(wù)管理對于上市公司的重要性，以某A上市公司為例分析上市公司財務(wù)舞弊的識別技巧，提出上市公司財務(wù)舞弊的防范技巧，從而促進(jìn)上市公司的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：上市公司;財務(wù)舞弊;識別技巧;防范技巧

上市公司的經(jīng)濟(jì)體系相較于一般的小型公司來說更加完善，經(jīng)濟(jì)實(shí)力更加雄厚。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，上市公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力也在不斷增強(qiáng)，現(xiàn)在上市公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系到我國未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭。對于上市公司來說財務(wù)報表直接反映了公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，如果在財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)舞弊的情況將會導(dǎo)致公司的綜合實(shí)力被夸大，從而吸引到更多與綜合實(shí)力不匹配的資源，導(dǎo)致我國的資源分配不均，嚴(yán)重影響到我國整體經(jīng)濟(jì)增長的速度。

一、上市公司財務(wù)舞弊的識別技巧

（一）對比企業(yè)近幾年的產(chǎn)品銷售額

某A上市公司是我國上市公司財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象較為典型的代表之一，所以對其進(jìn)行舞弊識別的技巧分析具有重要的意義。某A上市公司是我國上市公司當(dāng)中具有實(shí)力的代表，所以其經(jīng)營方式以及銷售量和利潤率一直都是我國眾多公司關(guān)注的重點(diǎn)之一。某A上市公司在2010年上報的銷售額為3103萬元，是我國上市公司當(dāng)中的佼佼者，在當(dāng)時引起了一陣轟動。但是在2022年上半年的時候在招股書當(dāng)中提到自己僅上半年的麥芽糖銷售額就達(dá)到了2147萬元，超過了2010年全年銷售額的百分之五十。雖然近幾年以來我國的經(jīng)濟(jì)有了明顯的上升趨勢，但是麥芽糖屬于季節(jié)性商品，每年的七月份之后才能夠迎來銷售旺季，在并不屬于銷售旺季的上半年的銷售額就超出了前一年全年銷售額的百分之五十，這顯然與企業(yè)的發(fā)展規(guī)律不符。即便是我國的經(jīng)濟(jì)水平大幅上漲，但是實(shí)際的銷售額也和我國的國民經(jīng)濟(jì)實(shí)力不符。所以在對上市公司的財務(wù)管理進(jìn)行檢查的時候要將其近幾年的銷售額進(jìn)行對比分析，從而找出舞弊的破綻。

（二）將企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目與同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行對比

在我國的上市公司當(dāng)中有許多同行業(yè)的公司有著相似的經(jīng)營管理模式和發(fā)展方向，將同行業(yè)之間的上市公司進(jìn)行對比就能夠發(fā)現(xiàn)其在財務(wù)管理當(dāng)中存在的問題。北大荒與某A上市公司同樣進(jìn)行著稻米加工、麥芽糖生產(chǎn)、以及蛋白粉生產(chǎn)的工作，所以將這兩個公司進(jìn)行對比就可以發(fā)現(xiàn)其中的問題。根據(jù)企業(yè)上報的財務(wù)數(shù)據(jù)顯示：某A上市公司在2011年6月份的凈資產(chǎn)收益率高達(dá)12.67%，是北大荒的三倍，主營業(yè)務(wù)利潤率高達(dá)13.4267%，也是北大荒的三倍左右，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為45.78%，與北大荒相近;但是在2011年12月份的時候某A上市公司的凈資產(chǎn)收益率卻下跌到了8.99%，而北大荒卻從之前的4.3%上升到7.65%，與某A上市公司相近，同時某A上市公司在三個月的時間內(nèi)主營業(yè)務(wù)利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都有了明顯的下降，而北大荒卻基本持平。通過分析數(shù)據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)兩家上市公司的業(yè)務(wù)指標(biāo)有著明顯的差異，更重要的是某A上市公司在擁有著高收益的同時現(xiàn)金流量卻呈現(xiàn)出大幅度下降的模式，凈利潤率在大幅度上漲的時候自由現(xiàn)金卻在不斷下跌，由此我們可以推斷某A上市公司的財務(wù)出現(xiàn)舞弊。無論是上市公司還是小型的企業(yè)其發(fā)展規(guī)律和財務(wù)情況都不會與市場發(fā)展情況有較大的差距，同一個行業(yè)之間上市公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力相當(dāng)，所以其利潤率不應(yīng)當(dāng)有較大的差距，通過在同行業(yè)之間的上市公司進(jìn)行比較可以發(fā)現(xiàn)公司在財務(wù)管理當(dāng)中存在的問題。

（三）其他角度分析上市公司的財務(wù)舞弊問題

現(xiàn)在的許多上市公司為了增強(qiáng)自身的綜合實(shí)力，開始不斷地在不同的地區(qū)拓展自己的業(yè)務(wù)，而建立分公司成為這些上市公司的首選。總公司通過對分公司的財務(wù)管理和貿(mào)易往來來進(jìn)行銷售產(chǎn)品，同時增加自身的經(jīng)濟(jì)收入。在這種情況當(dāng)中我們可以觀察上市公司的剩余營業(yè)額，再將其與分公司的營業(yè)情況和盈利情況進(jìn)行對比，從而分析其經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財務(wù)報表，如果兩者之間存在著差異則說明該上市公司的財務(wù)存在的舞弊的情況。上市公司的財務(wù)管理都會針對性地制定相應(yīng)的管理制度，在進(jìn)行其財務(wù)舞弊分析的時候可以對公司內(nèi)的財務(wù)部門工作進(jìn)行檢查，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)等，如果與市場的發(fā)展情況存在較大差異，就應(yīng)當(dāng)加大對其的警惕性。同時還要檢查上市公司的固定資產(chǎn)累計折舊、長期待攤費(fèi)用以及無形資產(chǎn)等等，許多上市公司會將自己的虧損費(fèi)用算到這些項(xiàng)目當(dāng)中來虛高自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。對上市公司的財務(wù)管理進(jìn)行分析，主要是檢查其經(jīng)濟(jì)增長是否與當(dāng)下的市場情況相匹配，同時通過對其不動產(chǎn)以及長期待攤費(fèi)用的分析檢查其綜合的實(shí)際實(shí)力和報表當(dāng)中提出的經(jīng)濟(jì)水平是否匹配，從而對其財務(wù)舞弊做出判斷，減少上市公司財務(wù)舞弊的情況發(fā)生，避免上市公司的經(jīng)營管理狀況影響到我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，真正促進(jìn)上市公司的發(fā)展，進(jìn)一步提高我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

二、上市公司財務(wù)舞弊的防范技巧

（一）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

以某A上市公司為例充分分析公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)對財務(wù)舞弊的意義。某A上市公司雖然屬于規(guī)模較大的上市公司，但是公司內(nèi)近乎百分之六十的股份在龔勇福和楊榮華的手中，這就導(dǎo)致公司的財務(wù)管理出現(xiàn)問題的幾率增大。某A上市公司的股權(quán)集中制明顯，所以在進(jìn)行財務(wù)舞弊的時候不會引起董事會的注意，為了改善這種情況，上市公司內(nèi)部首先要進(jìn)行股權(quán)優(yōu)化，避免股權(quán)集中制的情況發(fā)生。首先可以通過在公司內(nèi)部發(fā)展股東的方式來減少公司內(nèi)的財務(wù)出現(xiàn)舞弊的情況，將公司的股份作為獎勵獎給業(yè)績突出的員工，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)公司的財務(wù)透明化。同時吸引外來的投資，讓投資者與內(nèi)部股東之間相互制衡，避免上市公司的財務(wù)管理存在舞弊的現(xiàn)象。

（二）保證監(jiān)事會的行政權(quán)力

在上市公司當(dāng)中為了保證公司內(nèi)部事務(wù)運(yùn)行的規(guī)范性和合法性一般都會設(shè)立監(jiān)事會，監(jiān)事會主要的職能是對股東以及經(jīng)理的工作進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會的成員都是經(jīng)過投票選拔出來的，所以可以保證其工作的合法性。在上市公司的管理當(dāng)中，除了要保證公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)合理的同時，還應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)事會的權(quán)力，避免因股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理而導(dǎo)致監(jiān)事會的人員在工作當(dāng)中徇私枉法的情況。某A上市公司的股權(quán)過于集中，所以監(jiān)事會的人員選拔基本是由龔勇福和楊榮華來決定，監(jiān)事會成員在進(jìn)行工作的時候無法正常行使權(quán)利。在上市公司的管理當(dāng)中首先應(yīng)當(dāng)保證監(jiān)事會工作的獨(dú)立性，并定期更換人選，避免有徇私枉法的情況發(fā)生。如果由外來股東做投資，那么可以適當(dāng)選擇外來股東作為監(jiān)事會的成員，以保證監(jiān)事會工作的獨(dú)立性和合理性。

（三）完善相關(guān)的法律法規(guī)

某A上市公司雖然是上市公司，已經(jīng)有了充足的管理經(jīng)驗(yàn)，也建立了針對性的財務(wù)管理制度，但是從其財務(wù)報表的內(nèi)容當(dāng)中我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部沒有完善的財務(wù)報表管理制度。所以上市公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財務(wù)報表管理制度，并充分發(fā)揮財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)起到的內(nèi)控作用。財務(wù)部門加強(qiáng)與內(nèi)控部門的溝通，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表當(dāng)中存在的問題，從而發(fā)現(xiàn)公司的財務(wù)管理當(dāng)中存在的問題，避免因報表管理制度短缺而導(dǎo)致公司的財務(wù)管理出現(xiàn)問題而沒有被及時察覺從而影響到公司的發(fā)展。

三、結(jié)束語

對于上市公司來說不僅僅要加大對公司內(nèi)部基本業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時還應(yīng)當(dāng)從公司內(nèi)部的管理當(dāng)中來增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力。財務(wù)管理作為公司管理的重要部分，無論是上市公司還是小型公司都應(yīng)當(dāng)加大對其管理，避免因財務(wù)舞弊而導(dǎo)致公司的發(fā)展受到影響。同時監(jiān)管部門加大對上市公司財務(wù)舞弊的監(jiān)管力度，通過與同行業(yè)之間的上市公司進(jìn)行對比來控制其財務(wù)管理，更重要的是保證公司的財務(wù)發(fā)展情況與市場環(huán)境相符合，從而進(jìn)一步對上市公司的財務(wù)舞弊進(jìn)行識別。

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