論新形勢下煙草企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的現(xiàn)代審計機制

摘要：當前，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，煙草企業(yè)也加快了升級改革的進程，所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也更加復雜。在此背景下，煙草企業(yè)對于內(nèi)部控制工作也提出了更高的要求，而審計工作則是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了能夠提升審計工作的專業(yè)性和有效性，通過加強和外部專業(yè)機構(gòu)合作，構(gòu)建起內(nèi)外結(jié)合的現(xiàn)代審計機制，是提升新形勢下煙草企業(yè)審計工作水平的重要途徑。

關(guān)鍵詞：新形勢;煙草企業(yè);內(nèi)外結(jié)合;現(xiàn)代審計機制

引言

當前，受外部復雜宏觀經(jīng)濟環(huán)境及實體經(jīng)濟持續(xù)下行壓力影響，煙草行業(yè)在經(jīng)營過程中的內(nèi)控風險也呈現(xiàn)了多發(fā)態(tài)勢，而且隨著煙草企業(yè)機構(gòu)、人員和業(yè)務的快速發(fā)展，其他類型風險問題也逐步增多，內(nèi)部風險防控壓力日趨增大，對內(nèi)部審計工作提出了更高要求。為有效應對相關(guān)壓力和挑戰(zhàn)，煙草企業(yè)應當嚴格按照嚴防風險的工作總要求，堅持以風險為導向，以防范重大操作風險和案件風險為目標，加強審計機制建設(shè)，為了能夠提升審計工作的專業(yè)性和有效性，通過加強和外部專業(yè)機構(gòu)合作，構(gòu)建起內(nèi)外結(jié)合的現(xiàn)代審計機制，是提升新形勢下煙草企業(yè)審計工作水平的重要途徑。

一、內(nèi)外結(jié)合的現(xiàn)代審計機制在煙草企業(yè)建立的意義分析

所謂內(nèi)外結(jié)合，就是煙草企業(yè)在開展審計工作過程中，在做好內(nèi)部審計工作的同時，加強和外部專業(yè)機構(gòu)如審計師事務所、會計師事務所等的合作，來充分保障審計工作的專業(yè)性、客觀性和全面性。對于煙草企業(yè)而言，構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的審計機制，有著重要意義。

首先，目前隨著客觀形勢的發(fā)展，對于審計工作的專業(yè)性要求也不斷提升，煙草企業(yè)的現(xiàn)有審計人員隊伍在能力上可能會顯現(xiàn)出一定的不足，而加強和外部專業(yè)機構(gòu)的合作，能夠有效填補內(nèi)部審計在專業(yè)性方面的 缺失。

其次，目前在煙草企業(yè)，內(nèi)部審計工作在開展過程中，規(guī)范性可能存在一定不足，比如內(nèi)部稽核監(jiān)督工作不嚴謹，對相關(guān)資料審查不嚴，部分單位甚至出現(xiàn)相關(guān)財務資料缺少審核簽章、部分合同文本要素填寫錯誤等等，這些都影響了審計工作的效果，而外部專業(yè)機構(gòu)往往在審計工作規(guī)范性上更強一些。

三是在內(nèi)部審計工作開展過程中，獨立性往往可能受到或多或少的影響，比如受到一定的內(nèi)部壓力，審計調(diào)查工作不盡職，未對一些敏感問題原因進行充分審計說明;或者不嚴格按制度要求格式提供相關(guān)的內(nèi)控預警信息報告等等，通過引入外部合作機構(gòu)，則能夠一定程度上促進審計工作獨立性。

二、煙草企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的現(xiàn)代審計機制

（一）加強外部合作，提高內(nèi)外結(jié)合有效性

首先是企業(yè)在選擇外部審計機構(gòu)的過程中，應當要綜合考慮專業(yè)能力、行業(yè)口碑、監(jiān)管評級等一系列因素，同時還要適當考慮經(jīng)濟成本，選擇符合自身要求并具備一定實力的外部審計機構(gòu)。其次，在審計合作過程中要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況和管理情況，選擇適合企業(yè)的審計外包服務形式。第三，企業(yè)應當重視外部審計機構(gòu)合作過程中，外部審計機構(gòu)工作的獨立性，為此，一方面是要加強重視，形成尊重審計獨立性、保護審計獨立性的觀念;另一方面是可以制定相關(guān)的規(guī)章制度，明確要求在審計服務機構(gòu)開展工作過程中，應當執(zhí)行回避制度。此外，作為企業(yè)，還應當要定期對外部審計機構(gòu)的審計工作質(zhì)量進行評估，根據(jù)評估結(jié)果，來決定是否更換外部審計機構(gòu)或者繼續(xù)合作。

（二）加強內(nèi)部審計機制的建設(shè)

在和外部公司充分合作的同時，煙草企業(yè)還要加強內(nèi)部審計機制的建設(shè)，一是要完善審計制度規(guī)范，強化審計機制流程管控。包括修訂出臺各種審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為處理辦法，完善違規(guī)處罰類型及問責流程，同時對部分問責條款進行細化，進一步提高制度可操作性。二是要加強審計內(nèi)控重大事項報告制度建設(shè)，根據(jù)外部監(jiān)管相關(guān)規(guī)定和煙草企業(yè)經(jīng)營管理需要，增添內(nèi)控審計風險預警報告的事項條款，同時對相關(guān)事項報送方式、報送責任人、后續(xù)處置要求等內(nèi)容進行細化規(guī)定。三是要夯實基礎(chǔ)，提升審計管理水平，要定期組織開展全面內(nèi)部控制審計項目，對潛在的風險點特別是對重點崗位、重要環(huán)節(jié)以及重要業(yè)務進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)在風險防范、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)。

（三）利用合作，提升內(nèi)部審計能力

在合作過程中，煙草企業(yè)還要重視在合作的同時，充分加強和外部機構(gòu)的交流合作，不斷提升內(nèi)部審計能力，比如可以借鑒外部審計機構(gòu)角色及權(quán)限配置、數(shù)據(jù)采集及保密管理、風險模型建立及優(yōu)化等方面的經(jīng)驗，推動內(nèi)部審計工作的規(guī)范化。再比如，還可以借鑒部審計機構(gòu)內(nèi)部組織架構(gòu)，優(yōu)化煙草企業(yè)審計部門組織架構(gòu)、提升部門管理機制，加強審計人員內(nèi)部培訓，不斷推動審計人員素質(zhì)和能力的持續(xù)提升。

綜上所述，新形勢下，煙草企業(yè)應當通過構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的審計機制，不斷突出工作重點，創(chuàng)新審計方法，提升審計水平，促進審計工作效果持續(xù)提升。

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作者簡介：

尹洪勛，1975年9月出生，男，山東鄄城縣人，本科學歷，高級會計師，就業(yè)于山東菏澤煙草有限公司。