淺談企業(yè)IPO過程中稅收問題

張姣

摘 要：基于對企業(yè)IPO過程中稅收問題的研究，首先，闡述IPO基本內(nèi)容。然后，分析企業(yè)IPO過程中稅收問題中，存在的歷史遺留涉稅問題、稅收優(yōu)惠依賴問題。最后，為更好解決企業(yè)IPO過程中稅收問題，給出加強對歷史遺留稅收問題的處理、明確稅收優(yōu)惠依賴問題、加強稅務(wù)重組工作等措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?IPO ?稅收

一、IPO基本概述

IPO是公開募股的簡稱，一家公司或者一家企業(yè)，第一次將自身股份向公眾出售。從目前我國相關(guān)法律法規(guī)中可以看出，針對擬上市公司出臺相應(yīng)的政策支持，并采取措施不斷拓展企業(yè)融資渠道。因為發(fā)起人股東與募集的廣大股東利益之間有著較為密切的聯(lián)系，企業(yè)財產(chǎn)在這一過程中得到一定保護，股東價值也得到體現(xiàn)。對于利益的追求，使得企業(yè)想要更快上市。但是，IPO對于企業(yè)上市有著較高要求，需要企業(yè)有著一定的發(fā)展規(guī)模，這一要求，讓企業(yè)在發(fā)展期間對IPO過程中的稅收問題造成忽視，從而導(dǎo)致在稅務(wù)合規(guī)方面出現(xiàn)問題。

二、企業(yè)IPO過程中稅收問題

企業(yè)改制上市的過程中，稅收問題非常重要，企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率等都應(yīng)該合法合規(guī)，如果稅收優(yōu)惠屬于地方性政策，與國家規(guī)定存在不一致的現(xiàn)象，相關(guān)證監(jiān)會就應(yīng)該提供相關(guān)的審核政策說明，從而找到不同的解決方法。目前由于稅收問題被否的企業(yè)較多，比如上海某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否，其主要是因為在2006年納稅時采用了核定征收方式，與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定不符合，且沒有及時糾正。

（一）歷史遺留涉稅問題

稅務(wù)風(fēng)險有著不同的來源類型，歷史遺留稅務(wù)問題就是其中種類之一。當(dāng)企業(yè)擁有一定的股權(quán)融資實力時，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)在傳統(tǒng)發(fā)展中過于注重經(jīng)濟效益的創(chuàng)造，對于各項管理工作的展開造成忽視。此類管理問題中，就包含稅收問題。企業(yè)在自身發(fā)展的前幾年中，對于稅種是否合法、稅率是否合規(guī)等問題要給予更多重視與關(guān)注。但是，歷史遺留稅收問題，是企業(yè)IPO過程中面臨的一個較為嚴重稅收問題。這一問題如果沒有得到及時解決，那么將會對后續(xù)企業(yè)更好發(fā)展造成影響。

（二）稅收優(yōu)惠依賴問題

在企業(yè)實際發(fā)展中，如果稅收比例超過利潤的百分之二十以上，那么就存在嚴重的稅收依賴問題。這一問題的出現(xiàn)，對于IPO的工作發(fā)展與推進而言會產(chǎn)生很大影響。從目前我國發(fā)展中不難看出，有很多中小板IPO與主板IPO被否。其中有百分之二十的企業(yè)有著嚴重的稅收依賴問題，嚴重的稅收依賴問題，使得企業(yè)業(yè)績創(chuàng)造的穩(wěn)定性無法保障。各項標(biāo)準在證監(jiān)會無法通過，從而使得企業(yè)上市面臨更多困難。

三、企業(yè)IPO過程中稅收問題解決措施

（一）加強對歷史遺留稅收問題的處理

從目前我國企業(yè)發(fā)展IPO失敗的案例中可以看出，存在一定的補稅造假現(xiàn)象，從這一問題中可以得出以下幾點信息：第一，在企業(yè)稅務(wù)問題處理過程中，領(lǐng)導(dǎo)者以及工作人員不可存在僥幸心理;第二，增值稅要保證及時繳納，在規(guī)定期限內(nèi)及時繳納全部資金;第三，不要試圖粉飾稅務(wù)變更方法等?；诖耍瑸楦媒鉀Q企業(yè)在歷史發(fā)展中的稅收遺留問題，可以從以下幾點展開：第一，我國針對上市公司給予很多政策優(yōu)惠，政策優(yōu)惠的支持與保障能為企業(yè)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。在這一過程中，對于企業(yè)內(nèi)的制度改動問題、結(jié)構(gòu)改制問題以及財政收支處理問題等需要給予更多關(guān)注與重視，避免疏漏問題的出現(xiàn)。加強對歷史遺留稅務(wù)問題的審核，在最大程度上保證企業(yè)能夠符合上市標(biāo)準。第二，企業(yè)在上市之前，對于上市代價問題、成本問題、財政收支問題以及稅務(wù)問題等加強重視程度，構(gòu)建科學(xué)合理內(nèi)部控制制度，對各個工作人員的工作行為等進行約束與管理，并使其意識到稅收問題的重要作用。第三，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，對稅務(wù)繳納情況進行嚴格檢查與核查[3]。對于其中存在的不清晰財務(wù)報表問題，要及時進行調(diào)整與完善，在最大程度上保證會計記錄能夠與稅務(wù)繳納記錄相一致。對傳統(tǒng)稅務(wù)工作稅率變動及時進行統(tǒng)計與分析，對企業(yè)內(nèi)部各項收支情況有正確認識，從而使得歷史遺留稅務(wù)問題能夠得到更好解決。

（二）明確稅收優(yōu)惠依賴問題

通常情況下，當(dāng)?shù)卣块T針對已經(jīng)申請IPO的企業(yè)，都會給予一定的優(yōu)惠政策支持與保障。企業(yè)對于政府以及國家的政策支持要始終保持清醒，不可過度依賴稅收優(yōu)惠政策，一旦出現(xiàn)過渡依賴現(xiàn)象，那么將會對企業(yè)上市造成影響。基于此，企業(yè)在申請IPO之前，要對企業(yè)上市后資金流動情況進行分析與了解。從而采取具有針對性的措施，逐漸降低對稅收政策的依賴。企業(yè)方案工作在這一過程中要進一步增強，結(jié)合實際情況，對傳統(tǒng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，并構(gòu)建科學(xué)合理內(nèi)部控制制度。將各項制度落實到實際工作環(huán)節(jié)中，確保從基層工作中就將風(fēng)險防范工作落實，在最大程度上避免過度依賴稅收優(yōu)惠政策，使得企業(yè)上市工作得到保障。

（三）加強稅務(wù)重組工作

對于企業(yè)IPO過程中稅收問題，可以通過加強稅務(wù)重組方式。稅務(wù)重組工作可以從以下幾點展開：第一，企業(yè)在提交IPO申請之前，需要對以往的稅務(wù)繳納支出情況進行分析與研究，對于企業(yè)所得稅以及股東個稅納稅情況重新認識。企業(yè)在發(fā)展中，會將創(chuàng)造更多規(guī)模經(jīng)濟效益與社會效益作為重點與關(guān)鍵，但是在這一過程中，不可忘記要提前制定相應(yīng)的發(fā)展計劃，針對風(fēng)險給出相應(yīng)的預(yù)防措施，在最大程度上降低風(fēng)險的發(fā)生。第二，改制計劃可以確保企業(yè)在上市之后，盡快適應(yīng)上市企業(yè)運營發(fā)展模式。很多企業(yè)為實現(xiàn)自身更好發(fā)展，會提前結(jié)合企業(yè)以及市場發(fā)展情況，對企業(yè)資源進行整合，確保資源的合理配置。對資源配置模式進行優(yōu)化，不斷提升稅務(wù)工作規(guī)范重組效率。第三，對于體系改動帶來的稅務(wù)影響需要企業(yè)能夠給予更多關(guān)注與重視，對重組結(jié)構(gòu)是否能夠降低稅務(wù)成本做出合理預(yù)算，將成本支出等控制在合理范圍內(nèi)，為企業(yè)上市打下良好基礎(chǔ)。第四，為在最大程度上保證企業(yè)IPO內(nèi)部的靈活性，對于企業(yè)中的股東個稅問題、稅務(wù)成本問題以及披露與分紅納稅問題給予更多關(guān)注與重視，加強分析工作，確保各項工作的有序進行。此類稅務(wù)改動情況的出現(xiàn)，能否使股東個稅在可承受范圍內(nèi)、股東個稅是否會對整個企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，進行詳細分析與研究，為稅務(wù)重組工作的展開打下良好基礎(chǔ)。與此同時，在對內(nèi)部資源進行優(yōu)化過程中，需要對其中各方面問題進行分析，這樣企業(yè)所得稅與個人所得稅的風(fēng)險將會在一定程度上降低;為將風(fēng)險問題控制在合理范圍內(nèi)，在重組數(shù)據(jù)報告中，要結(jié)合實際情況，展開科學(xué)合理核算工作，在最大程度上保證核算準確性。

（四）強化依法納稅意識

在企業(yè)IPO納稅工作的開展中，為促使納稅工作的有序進行，要將強化依法納稅意識作為工作重點與關(guān)鍵。在這一過程中，需要企業(yè)內(nèi)更多工作人員具備較強的依法納稅意識。認識到依法納稅對企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)上市的重要作用，從而積極主動參與到相應(yīng)的工作環(huán)節(jié)中，為稅收工作的展開，以及企業(yè)的更好發(fā)展提供保障。在強化工作人員的依法納稅意識中，可以從以下幾點展開：第一，企業(yè)管理人員要將自身作用與價值充分發(fā)揮，定期組織工作人員開展相應(yīng)的法制教育活動，通過法制教育活動的展開，可以在不斷提升員工的納稅意識。對于稅務(wù)問題能夠有正確認識，并依法納稅。促使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的展開，能夠更加透明化與公開化，使得員工可以對稅務(wù)工作有正確把握。促使工作的展開，能夠符合上市要求。第二，對于企業(yè)中的各項問題，比如，歷史遺留稅務(wù)問題、股東個稅問題、企業(yè)所得稅問題等，都需要工作人員能夠加強重視程度。涉及到的相關(guān)方以及內(nèi)容，都要嚴格按照相應(yīng)標(biāo)準與規(guī)定進行。從而在最大程度上避免違法行為或者違規(guī)行為出現(xiàn)，不斷提升企業(yè)工作人員的法律意識、納稅意識。第三，對于法制教育活動的展開，企業(yè)需要安排專業(yè)工作人員組織計劃。結(jié)合企業(yè)員工實際發(fā)展情況，確保法制教育活動開展的科學(xué)性與合理性，符合企業(yè)員工發(fā)展特點，為稅務(wù)工作的展開打下良好基礎(chǔ)。

（五）加強重視程度

企業(yè)IPO稅收工作的開展中，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者能夠加強重視程度，這樣才能促使稅收工作的有序進行。領(lǐng)導(dǎo)重視程度的加強，使得基層工作人員能夠意識到稅收工作的重要作用。在加強對稅收工作的重視程度中，可以從以下幾點展開：第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者要加強宣傳力度，宣傳稅收工作的重要作用，同時宣傳相應(yīng)的法律法規(guī)。促使工作人員能夠?qū)Χ愂展ぷ鲀?nèi)容，以及相應(yīng)規(guī)章制度有正確認識。第二，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況，制定科學(xué)合理的稅收管理制度。在稅收管理制度的構(gòu)建中，可以對其他企業(yè)的成功經(jīng)驗進行借鑒，然后根據(jù)自身企業(yè)情況，對制度進行完善。保證制度的可操作性，將其落實在實際工作中，對稅收工作的展開進行約束與規(guī)范，確保稅收工作展開的科學(xué)性與合理性。為企業(yè)創(chuàng)造更多效益的同時，增強企業(yè)市場競爭力，為企業(yè)上市提供保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)IPO過程中會面臨許多不同問題，其中稅收問題將會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。因此，為將稅收問題更好解決，更快實現(xiàn)企業(yè)上市，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益與社會效益。

參考文獻：

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