對(duì)現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性及對(duì)策的思考

張凌瑋

新時(shí)期全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)迅速發(fā)展，對(duì)應(yīng)納稅籌劃工作開(kāi)展如火如荼。通過(guò)合理的稅收籌劃可減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。為確保企業(yè)稅收籌劃工作更好開(kāi)展，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，文章提出現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性，對(duì)企業(yè)今后更好開(kāi)展納稅籌劃提出對(duì)應(yīng)對(duì)策應(yīng)對(duì)，落實(shí)相應(yīng)研究，為企業(yè)更好發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

納稅籌劃是企業(yè)重要財(cái)務(wù)活動(dòng)之一，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)利益的重要途徑。現(xiàn)代化企業(yè)為自主運(yùn)營(yíng)法人實(shí)體，其各個(gè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展環(huán)節(jié)都可選擇合適的納稅籌劃方案，只有確保制定方案的合理性，才能保證現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、關(guān)于納稅籌劃

納稅籌劃是納稅人為減輕稅收負(fù)擔(dān)，在國(guó)家、法律允許中對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、管理、投資等合理安排，制定完善的納稅方案，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”。納稅籌劃有利于企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大利益，增加支配資金，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展。納稅籌劃具有兩大特點(diǎn)：一方面，通過(guò)納稅籌劃可確保企業(yè)擴(kuò)展，可減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn);另一方面，納稅籌劃在法律允許范圍內(nèi)操作，屬對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的籌劃管理，符合法律規(guī)定。

二、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）通過(guò)納稅籌劃可增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益

現(xiàn)代企業(yè)支出中，稅收占重要成本支出，通過(guò)納稅籌劃，可確保企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)下，我國(guó)稅法體系還有待完善，稅法體制較為復(fù)雜，若無(wú)有效納稅籌劃，則企業(yè)可能存在重復(fù)交稅、多交稅等。對(duì)稅收提前籌劃，可提前分析理想稅收方案，降低成本，增加可支配資金，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)部分企業(yè)解決融資難、經(jīng)濟(jì)效益不佳等問(wèn)題。

此外，稅收杠桿是企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)稅收統(tǒng)籌規(guī)劃符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)規(guī)劃要求，國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的背景下，國(guó)家對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整，出臺(tái)減稅、免稅等政策調(diào)節(jié)，企業(yè)要合理利用優(yōu)惠政策規(guī)劃納稅，減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

當(dāng)下企業(yè)生產(chǎn)材料、人工等成本持續(xù)增長(zhǎng)，如何有效控制成本成為企業(yè)生存關(guān)鍵。稅收成本在企業(yè)生產(chǎn)成本中占比較大，因此需進(jìn)行納稅籌劃，管理稅收成本，保證企業(yè)利益。

（二）納稅籌劃可提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

合理的納稅籌劃需由專(zhuān)業(yè)籌劃人員分析國(guó)家最新法律法規(guī)，了解政策變化再開(kāi)展納稅籌劃，提高納稅意識(shí)，關(guān)注國(guó)家稅收政策變化。通過(guò)納稅籌劃，在企業(yè)決策前就規(guī)范行為，保證投資及運(yùn)營(yíng)合理，財(cái)務(wù)及運(yùn)營(yíng)都能穩(wěn)定開(kāi)展。此外，通過(guò)有效的納稅籌劃，可提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，納稅籌劃設(shè)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)選擇更好的核算方式及管理方式。納稅籌劃對(duì)人員專(zhuān)業(yè)性要求嚴(yán)格，要求人員了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，熟悉稅法制度，掌握國(guó)家最新推出的政策，在工作中不斷提高自身財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)水平，做好納稅籌劃。

（三）納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必然選擇

作為企業(yè)流出資金之一，稅收還表現(xiàn)出無(wú)償性，無(wú)論稅收籌劃是否合理，稅收都屬于企業(yè)無(wú)償支出。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下，現(xiàn)代企業(yè)更注重主體利益，因此，需考慮如何在法律允許范圍內(nèi)，做好納稅籌劃，節(jié)省稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展。當(dāng)下我國(guó)對(duì)偷稅漏稅打擊力度不斷加強(qiáng)，企業(yè)要減輕稅負(fù)，必須在法律允許范圍進(jìn)行納稅籌劃。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益是其本能也是必然需求，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展自主化突出，重視維護(hù)自身利益。國(guó)家稅法具有穩(wěn)定收入、宏觀調(diào)控效果，各個(gè)時(shí)期、行業(yè)、及區(qū)域，其稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)并不相同，使得企業(yè)有更多的納稅選擇，對(duì)納稅籌劃提供廣闊空間。

三、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的對(duì)策

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展應(yīng)重視納稅籌劃，實(shí)際納稅籌劃中，考慮到國(guó)家政策可能導(dǎo)致的變動(dòng)、稅法執(zhí)行中可能產(chǎn)生的偏差等，將這些外界因素和企業(yè)自身活動(dòng)發(fā)展需求相結(jié)合，籌劃人員要對(duì)政策有充分了解，避免自身主觀性導(dǎo)致納稅籌劃無(wú)法落實(shí)到實(shí)際中去，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自身發(fā)展受限。

（一）提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅籌劃需在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)開(kāi)展，且在納稅籌劃落實(shí)中應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅收合法的重要性，在籌劃中強(qiáng)化法制觀念，切勿急于規(guī)劃完成，片面理解稅收法制，或套用以前納稅籌劃的案例...這些都無(wú)法起到納稅籌劃的實(shí)際作用，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)要促進(jìn)自身更好發(fā)展，需強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹(shù)立預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，了解企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)行情況，分析具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。此外，需掌握企業(yè)稅收相關(guān)的法律政策，將企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況和政府法制制度的相互結(jié)合起來(lái)，從而制定有效的納稅籌劃方案，有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）科學(xué)把握稅法政策

納稅籌劃的開(kāi)展離不開(kāi)對(duì)稅法政策的分析。而近年來(lái)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)變動(dòng)，對(duì)應(yīng)稅法政策也處于不斷完善發(fā)展階段。納稅籌劃主要就是利用稅收政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，找到更適合企業(yè)發(fā)展、納稅更合理的籌劃方案，在不斷變化的過(guò)程中找到利益增長(zhǎng)點(diǎn)，保證企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)利益。因此，納稅籌劃應(yīng)積極研究不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)，了解國(guó)家稅收政策的變化，全面把握稅收政策，以了解政策變化對(duì)原本對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃主觀性使得專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃人員自身專(zhuān)業(yè)性素質(zhì)對(duì)納稅籌劃的科學(xué)性其主導(dǎo)影響作用，現(xiàn)代企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建優(yōu)秀的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，按照企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況及未來(lái)發(fā)展需要，制定有針對(duì)性的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)利益最大化。因此，企業(yè)要重視對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)管理，不斷提高納稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)化水平，以提高納稅籌劃團(tuán)隊(duì)綜合水平，減少籌劃中人為因素對(duì)籌劃科學(xué)性的影響，保證籌劃執(zhí)行中風(fēng)險(xiǎn)最小化，也起到最佳效果。

（三）強(qiáng)化和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

納稅籌劃大多數(shù)活動(dòng)基本運(yùn)作與國(guó)家法律邊緣，以求獲取最大化利益。現(xiàn)代化企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃，應(yīng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通合作，了解機(jī)關(guān)管理的特點(diǎn)，并熟悉提出的具體要求等，便于納稅籌劃穩(wěn)定開(kāi)展?，F(xiàn)代企業(yè)實(shí)際納稅籌劃中，相應(yīng)籌劃人員往往無(wú)法準(zhǔn)確把握國(guó)家稅收政策邊緣，概念界定不清楚，加之不同區(qū)域?qū)嶋H的稅收政策存在明顯差異，當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)對(duì)稅收方式具有一定裁決權(quán)。因此，納稅籌劃人員要實(shí)時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)實(shí)際稅收方式及特點(diǎn)，第一時(shí)間了解稅收機(jī)關(guān)稅收變化。納稅籌劃要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”，依賴(lài)于稅收機(jī)關(guān)是否承認(rèn)籌劃方案的合理性?，F(xiàn)代企業(yè)籌劃方案需獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，履行義務(wù)，將納稅籌劃結(jié)果轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

納稅籌劃人員需和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，保持自身持續(xù)納稅、誠(chéng)信納稅，維護(hù)自身良好信譽(yù)形象，得到當(dāng)?shù)丶{稅機(jī)關(guān)的認(rèn)同及指導(dǎo)，從而保證自己納稅籌劃和當(dāng)?shù)丶{稅機(jī)關(guān)達(dá)成意見(jiàn)上的統(tǒng)一，發(fā)揮納稅籌劃真正作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，納稅是企業(yè)支出中重要部分，合理的納稅籌劃可以讓企業(yè)針對(duì)國(guó)家稅務(wù)真能干側(cè)制定科學(xué)的納稅方案，從而避免出現(xiàn)重復(fù)納稅、多納稅等現(xiàn)象，強(qiáng)化資金管理，減少不必要的資金支出。新時(shí)期現(xiàn)代企業(yè)要謀求發(fā)展，需提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)把握稅法政策，強(qiáng)化和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，通過(guò)一系列措施，給予納稅籌劃充分重視，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中更好發(fā)展。（作者單位：利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）河北分所）