企業(yè)內(nèi)部控制制度探討

丁媛媛

摘 要：當(dāng)下企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，一般都會(huì)遇到些棘手問(wèn)題：如企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率低下，企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)混亂，企業(yè)資金成本過(guò)高，企業(yè)潛藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部控制制度的基本目的在于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的準(zhǔn)確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。由此可見(jiàn)，企業(yè)規(guī)模化及穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和具體實(shí)施。本文首先對(duì)企業(yè)目前內(nèi)部控制制度的基本現(xiàn)狀進(jìn)行分析，然后針對(duì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題提出加強(qiáng)內(nèi)部控制制度改革的主要方法，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?內(nèi)部控制制度 ?現(xiàn)狀 ?措施

一、企業(yè)內(nèi)控制度的基本現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度控制體系設(shè)計(jì)中的缺陷

內(nèi)部制度控制體系在設(shè)計(jì)過(guò)程中存在的主要缺陷表現(xiàn)在制度內(nèi)容設(shè)計(jì)不完善，缺乏明確的設(shè)計(jì)目標(biāo)和規(guī)劃，以及落地實(shí)施過(guò)程未做到定期修復(fù)。隨著企業(yè)的發(fā)展規(guī)?；?，部分具有高瞻遠(yuǎn)矚目光的企業(yè)管理層人員逐漸認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性，但是由于對(duì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容了解不全面且缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法意識(shí)到財(cái)務(wù)精細(xì)化戰(zhàn)略的導(dǎo)向，導(dǎo)致其在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，依然按照傳統(tǒng)的理念進(jìn)行內(nèi)部管理內(nèi)容的設(shè)計(jì)，此種現(xiàn)象不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。此外，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，部分管理人員將企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)集中在如何提高企業(yè)的短期利益，忽視了長(zhǎng)期利益，因此在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，其管理目標(biāo)以實(shí)現(xiàn)短期效益為主，忽視了其他方面的內(nèi)部控制，在一定程度上降低了內(nèi)部控制制度存在的價(jià)值。

（二）人為因素對(duì)內(nèi)控制度的影響

1、管理層凌駕內(nèi)部控制體系上

企業(yè)管理層是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要主體，內(nèi)部管理制度執(zhí)行的信心和力度都需要管理層給與，因此管理層是否存在正確的內(nèi)部控制理念對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要作用。然而一些管理層人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知并不全面，片面認(rèn)為繁瑣的審批流程，降低了工作效率，在一定程度上阻礙了內(nèi)控制度的推進(jìn)，所以這部分企業(yè)內(nèi)控實(shí)施效果并不理想。

2、職業(yè)問(wèn)題

影響內(nèi)部控制制度實(shí)施效果的人為因素之一是受到職業(yè)舞弊的影響，即企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。出現(xiàn)以上問(wèn)題的主要原因是因?yàn)椴糠制髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中未明確劃分各崗位的工作職責(zé)，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)中各財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)中經(jīng)常存在一人承擔(dān)多職的現(xiàn)象，比如財(cái)務(wù)人員兼職行政人員的工作內(nèi)容，在處理財(cái)務(wù)工作時(shí)，還會(huì)安排相關(guān)會(huì)議和制定相關(guān)合同等工作，一定承擔(dān)上弱化了財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)。

3、人為過(guò)失

企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才，雖然企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)中部分財(cái)務(wù)人員的專業(yè)理論知識(shí)較為豐富，但是內(nèi)部控制人才需要很強(qiáng)的業(yè)務(wù)邏輯及數(shù)據(jù)邏輯，不擁有這樣能力的人設(shè)計(jì)出來(lái)的流程圖可能錯(cuò)漏百出，從而出現(xiàn)部分員工在公司利益和個(gè)人利益面前，選擇個(gè)人利益危害公司整體利益，對(duì)企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失的這種行為發(fā)生。

（三）內(nèi)控制度的弱化導(dǎo)致缺乏有效的監(jiān)督體系

因?yàn)椴糠制髽I(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度不高，導(dǎo)致該制度在實(shí)施過(guò)程中缺乏有利的監(jiān)督體系對(duì)其整個(gè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，缺乏內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，影響了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和公平性。即使部分企業(yè)建立了審計(jì)部門(mén)，但是其在工作中發(fā)揮的作用并不是很大，究其原因是因?yàn)閷徲?jì)部門(mén)中的工作人員同時(shí)兼職其他相關(guān)的財(cái)務(wù)工作，工作內(nèi)容的混淆導(dǎo)致相關(guān)工作人員不能有效地對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在一定程度上降低了審計(jì)部門(mén)監(jiān)督的效力。

二、改善企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展的主要依據(jù)，因此在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變革的背景下，建立完善的內(nèi)部控制制度非常重要。主要從以下幾個(gè)方面著手：1、制度設(shè)計(jì)過(guò)程中，理論知識(shí)需結(jié)合現(xiàn)實(shí)公司的情況，融合成與公司相符合的控制體系。權(quán)威的理論體系不一定適合公司的實(shí)際情況。2、確認(rèn)內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的階段性目標(biāo)及整個(gè)過(guò)程實(shí)施的規(guī)劃。3、財(cái)務(wù)參與到公司的事前行為，財(cái)務(wù)需與業(yè)務(wù)互動(dòng)調(diào)研。只有財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)了解的情況下，才能設(shè)計(jì)和給出具有的數(shù)據(jù)邏輯和業(yè)務(wù)邏輯性質(zhì)的內(nèi)控制度體系。4、落地實(shí)施后，也需要定期對(duì)制度進(jìn)行修復(fù)，公司每個(gè)階段的戰(zhàn)略都會(huì)需要適當(dāng)?shù)膬?nèi)控制度進(jìn)行配合。

（二）建立“以制控人”內(nèi)控環(huán)境

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部改革的第一步是提高管理層人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的了解，并將內(nèi)部控制理念融入到企業(yè)文化中進(jìn)行大力的宣傳，主要提出以下建議：1、對(duì)管理層實(shí)行審批權(quán)分權(quán)執(zhí)行制度，可有效防止權(quán)利濫用、避免審批權(quán)整體抓現(xiàn)象，提高審批效率，降低審批出錯(cuò)概率。2、貫徹執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。如對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)部能完全由一人經(jīng)辦;錢(qián)、賬、物分管;有健全和嚴(yán)格的憑證制度等。3、設(shè)立職務(wù)代理制度，職務(wù)代理制度其設(shè)立的目的是堵住人性的漏洞，設(shè)立相應(yīng)的代理規(guī)則，掛鉤授權(quán)審批人的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。4、引進(jìn)專業(yè)內(nèi)控人才，設(shè)計(jì)符合企業(yè)的內(nèi)部管控制度和流程，使流程方法工具化，財(cái)務(wù)深度參與設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)估、監(jiān)督。5、完善獎(jiǎng)罰和考評(píng)制度，企業(yè)在發(fā)展中需要定期對(duì)各部門(mén)員工的日常工作表現(xiàn)進(jìn)行考評(píng)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)罰，對(duì)員工的努力工作的狀態(tài)給予肯定和鼓勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性;最后，加強(qiáng)員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，不斷提高員工的專業(yè)理論知識(shí)和操作技能，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

（三）建立有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的重要內(nèi)容，因此需要做到以下幾點(diǎn)。首先，整體的監(jiān)督機(jī)制屬于一個(gè)比較大的框架，需要企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況并結(jié)合一些成功的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行制定，并根據(jù)各管理層人員的工作情況選取合適的人員對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)內(nèi)部控制內(nèi)容實(shí)施落實(shí)的具體情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門(mén)在發(fā)展中可能遇到的問(wèn)題，制定相應(yīng)的解決方法幫助其渡過(guò)難關(guān);其次，建立分屬部門(mén)的監(jiān)督機(jī)制，需要對(duì)各部門(mén)的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管理，保證各部門(mén)工作的有效性和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性;最后，建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其所做的決定不受其他部門(mén)的影響，保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

三、結(jié)束語(yǔ)

目前部分企業(yè)因種種原因?qū)е聝?nèi)部控制制度實(shí)施效果不理想，但是在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展背景下，不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制改革的重視程度，并制定相關(guān)措施，必然會(huì)保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的準(zhǔn)確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各方針、政策的貫徹執(zhí)行，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的規(guī)?；翱沙掷m(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊琳.淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善[J/OL].中國(guó)商論， 2020（01）：120-121

[2]劉曉東.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)方法分析[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（經(jīng)營(yíng)版），2020（01）：115.