關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的幾點(diǎn)思考

盧健

立足自身從事審計(jì)工作實(shí)際，將《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的幾點(diǎn)思考》作為調(diào)研課題，就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提升內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展展開廣泛調(diào)研。

一、背景和意義

新形勢下，隨著外部市場環(huán)境的迅速發(fā)展變化，技術(shù)創(chuàng)新的日新月異，為適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使企業(yè)在日益競爭的外部環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度是企業(yè)健康發(fā)展的必然要求，高效的內(nèi)部控制是為企業(yè)創(chuàng)建核心競爭力的基石，它將企業(yè)內(nèi)部與外部、內(nèi)部之間的相聯(lián)系的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范和管理，有效提高企業(yè)經(jīng)營績效，故此，企業(yè)，特別是國有企業(yè)必須重視和不斷審視自身內(nèi)部控制機(jī)制，以利于自身發(fā)展。在文章當(dāng)中所提及的內(nèi)部控制制度，可以作為企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)控生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種安全保障制度，若制定了內(nèi)控制度，能夠推動公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展。現(xiàn)如今，伴隨著信息化管理技術(shù)的持續(xù)發(fā)展與推廣，需要進(jìn)一步健全公司內(nèi)控制度，更好規(guī)避以及防范市場的風(fēng)險(xiǎn)上，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失提高公司資本再生水平，進(jìn)而推動公司持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

二、公司內(nèi)控制度的基本內(nèi)涵以及基本功能敘述

對于企業(yè)來說，如果想要保障企業(yè)自身的各種經(jīng)濟(jì)活動能夠全面穩(wěn)步的開展，并且按照計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施，需及時(shí)的糾正一些企業(yè)的一些重大偏差，因此企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)部監(jiān)控行為。在這個(gè)角度上來分析，企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度，主要指的是企業(yè)為了有效的規(guī)范企業(yè)自身的行為以及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動所制定的一種相互聯(lián)系、相互制約以及相互監(jiān)督的一種內(nèi)部控制管理制度以及相關(guān)措施的一種統(tǒng)稱。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度一般是以專業(yè)化的管理制度為基礎(chǔ)，通過科學(xué)化的管理制度，可以為企業(yè)防范以及有效額規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，從而可以起到監(jiān)督公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)?；诙嘟嵌鹊膬?nèi)控管理機(jī)制，能夠制定企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動控制體系，在這種情況下，也可以通過流程化的途徑來直觀體現(xiàn)公司生產(chǎn)運(yùn)營的業(yè)務(wù)程序所產(chǎn)生的管理體系。企業(yè)的內(nèi)部控制由明確目標(biāo)、制定標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化執(zhí)行等等環(huán)節(jié)構(gòu)成。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的，是通過企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。另外，公司內(nèi)部環(huán)境也屬于公司實(shí)行內(nèi)控機(jī)制的前提。公司實(shí)施內(nèi)控機(jī)制，可以在一定程度上有效的保障企業(yè)資產(chǎn)安全性以及完整性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息管理的準(zhǔn)確性以及可靠性，從而保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以及經(jīng)濟(jì)決策的有效運(yùn)行。

三、調(diào)研方式

通過實(shí)地走訪、集中研討、座談會等形式，廣泛調(diào)研了相關(guān)資產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等部門、下屬企業(yè)、相關(guān)人員，研究了公司內(nèi)控中的難點(diǎn)問題和怎樣不斷加強(qiáng)公司內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，研究了提升控制水平的辦法和路徑。

四、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制方面的難點(diǎn)

近年來，隨著市場環(huán)境的變化和企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)擴(kuò)展發(fā)展，各類企業(yè)面臨的外部和內(nèi)部環(huán)境都存在著較大變化，企業(yè)如何在經(jīng)營發(fā)展過程中夯實(shí)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，確保企業(yè)高效有效安全運(yùn)行，是各類企業(yè)都面臨的課題。結(jié)合自身工作和廣泛調(diào)研，個(gè)人認(rèn)為，在幾個(gè)方面有提升完善的空間和必要。一是在實(shí)際運(yùn)行中深入摸索創(chuàng)新，制定一套滿足自身企業(yè)經(jīng)營規(guī)律，完善有效、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的內(nèi)部控制體系;二是形成一套運(yùn)轉(zhuǎn)有效，銜接緊密的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制;三是借助信息化手段，不斷完善內(nèi)部管理控制水平。

五、工作措施

企業(yè)若想制定內(nèi)控機(jī)制，就需要全面考慮公司經(jīng)濟(jì)國有制特征，在具體運(yùn)行時(shí)深入摸索創(chuàng)新，制定一套滿足自身經(jīng)營規(guī)律，完善有效、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的運(yùn)營決策制度，方可不斷提高公司在持續(xù)改變發(fā)展的市場競爭水平。

（一）進(jìn)一步構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

第一，內(nèi)控流程規(guī)劃。在實(shí)際工作中，應(yīng)結(jié)合公司具體發(fā)展現(xiàn)狀、主營業(yè)務(wù)特點(diǎn)、具體運(yùn)營規(guī)模等展開全面分析，科學(xué)確定內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，例如，通過預(yù)算管理、月度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、年度預(yù)算調(diào)整、預(yù)決算分析等手段進(jìn)行全過程跟蹤管理，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的各種因素;第二，企業(yè)應(yīng)把內(nèi)控流程和具體運(yùn)營活動相結(jié)合;第三，相關(guān)人員應(yīng)全面分析公司內(nèi)控的重要因素，整合關(guān)鍵因素，這針對加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控流程規(guī)劃具有重要意義。

（二）不斷規(guī)范公司財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

首先，公司投資業(yè)務(wù)方面。健全公司財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，要重視公司資金的科學(xué)利用，特別是在公司投資業(yè)務(wù)方面。要科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的投資程序;確定投資發(fā)展趨勢，設(shè)置投資目標(biāo);科學(xué)設(shè)計(jì)投資行為。就本公司來說，將對投資計(jì)劃與企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步比對分析，根據(jù)年度投資需求，排好資金使用計(jì)劃，研究資金籌措方式和來源;二是公司資金運(yùn)作方面。健全公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)有效把握公司資金運(yùn)作狀態(tài)。公司要科學(xué)分配資金用途，將應(yīng)用況與公司和財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度化相融合，要科學(xué)使用企業(yè)資金，進(jìn)一步提升公司資金使用率，結(jié)合具體工作，進(jìn)一步排摸集團(tuán)及下屬企業(yè)資金使用狀況，合理調(diào)配，盤活資金，提高資金使用績效。三是制度建設(shè)方面。不斷完善制度，進(jìn)一步抓好制度執(zhí)行，確保用制度管事管資金。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控

一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識。企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)包括運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要提高風(fēng)險(xiǎn)管理思想，關(guān)注宏觀局勢的改變，市場競爭水平，對企業(yè)運(yùn)營作出合理決策。通過財(cái)務(wù)審計(jì)工作例會會議，就企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，外部檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)落實(shí)，在職工中增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識;二是健全審計(jì)監(jiān)督制度。這樣可以穩(wěn)定公司運(yùn)營財(cái)務(wù)情況，提高公司內(nèi)控的高效性。結(jié)合審計(jì)工作，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)工作覆蓋范圍，拓展審計(jì)深度，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)進(jìn)行延伸，形成1+X的新型內(nèi)部審計(jì)模式。三是設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制部門。結(jié)合所在房管集團(tuán)特點(diǎn)，設(shè)立集審計(jì)、法務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制于一體的風(fēng)險(xiǎn)控制專職部門，為企業(yè)對外投資、兼并重組、內(nèi)部管理、經(jīng)營活動提供專業(yè)化的參謀和扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）完善公司內(nèi)控信息化管理效果

一是公司內(nèi)控信息化管理，以國資委房屋資產(chǎn)管理辦法出臺為契機(jī)，修訂完善《集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營性資產(chǎn)管理辦法》，明確程序、決策、定價(jià)、后續(xù)管理等環(huán)節(jié)要素，二是提升信息化管理水平，將信息化管理方式與實(shí)際管理狀況有效結(jié)合，明確操作職權(quán)，細(xì)化操作內(nèi)容，為今后企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)科學(xué)化發(fā)展奠定信息化基礎(chǔ)。三是要想確保資產(chǎn)管理控制活動規(guī)范性的有效提升，企業(yè)要結(jié)合資產(chǎn)類型、性質(zhì)、用途等，由此持續(xù)完善現(xiàn)行的管理分類，實(shí)施分類施策，分類控制，分類運(yùn)營，并發(fā)揮監(jiān)督、評價(jià)和考核等作用。

總之，在市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)控機(jī)制的建立。需要在生產(chǎn)運(yùn)營過程準(zhǔn)確認(rèn)識本身特征，要根據(jù)公司經(jīng)營情況合理調(diào)整管控制度及力度，進(jìn)一步加強(qiáng)公司流程設(shè)計(jì)、提高信息化管理效果，促使公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量的有效提高，為未來企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。

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