外資企業(yè)如何編制和實(shí)施全面預(yù)算管理控制

白曉泉

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)之間的競爭更加激烈，為了增強(qiáng)綜合競爭力，各類企業(yè)都在積極運(yùn)用先進(jìn)管理理念與管理方式，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。外資企業(yè)與普通企業(yè)相比，受到市場內(nèi)外部環(huán)境的影響更大，因此，外資企業(yè)必須積極運(yùn)用各種手段，提升經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、成本控制等方面都具有積極作用，外資企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化與企業(yè)的實(shí)際情況，編制科學(xué)的預(yù)算管理方案，積極實(shí)施全面預(yù)算管理，提升全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè);全面預(yù)算管理;編制;實(shí)施

一、外資企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)利用預(yù)算對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置、管控、考核，以優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營模式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)[1]。外資企業(yè)的全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)相對(duì)豐富，預(yù)算管理水平更高，預(yù)算編制更為精細(xì)，管理方式也更為科學(xué)、嚴(yán)格。從預(yù)算編制層面來看，外資企業(yè)采用的預(yù)算編制方式更為合理，從預(yù)算執(zhí)行來看，外資企業(yè)一般都可以做到專款專用。

二、外資企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

由于部分外資企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，沒有將全面預(yù)算管理上升到戰(zhàn)略管理層面，導(dǎo)致全面預(yù)算管理目標(biāo)不明確，預(yù)算管理的全面性也存在不足。在預(yù)算編制方面，外資企業(yè)沒有將預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理結(jié)合在一起，預(yù)算編制缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算方案與實(shí)際情況不符合。同時(shí)，在預(yù)算編制的時(shí)間控制上，很多外資企業(yè)的預(yù)算管理人員為了達(dá)到預(yù)算進(jìn)度，對(duì)收支狀況缺乏全面調(diào)查，預(yù)算編制缺乏全面的信息支持，很多企業(yè)主要以歷史數(shù)據(jù)作為預(yù)算編制的依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算方案不科學(xué)，可操作性不強(qiáng)。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位

當(dāng)前，很多大型企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)都構(gòu)建了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，但是財(cái)務(wù)共享服務(wù)涵蓋的內(nèi)容還不全面，很多外資企業(yè)沒有將預(yù)算管理納入財(cái)務(wù)共享服務(wù)范疇中，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)無法與財(cái)務(wù)共享融合在一起，導(dǎo)致外資企業(yè)的預(yù)算編制缺乏全面準(zhǔn)確的信息支持，預(yù)算執(zhí)行情況也無法及時(shí)向相關(guān)部門進(jìn)行反饋，這些因素都會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理實(shí)施不到位。由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)不到位，外資企業(yè)的內(nèi)部溝通交流機(jī)制也會(huì)受到不利影響，這對(duì)全面預(yù)算管理的編制與實(shí)施非常不利，無法通過全面預(yù)算管理調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。同時(shí)，在預(yù)算考核執(zhí)行過程中，外資企業(yè)對(duì)預(yù)算的具體實(shí)施情況缺乏全面動(dòng)態(tài)的跟蹤監(jiān)管，預(yù)算執(zhí)行過程中的問題也無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)的全面預(yù)算管理水平也無法得到較大提升。

（三）預(yù)算考核不科學(xué)

在全面預(yù)算管理實(shí)施中，預(yù)算考核是一項(xiàng)必不可少的重要環(huán)節(jié)，但是部分外資企業(yè)的預(yù)算考核以業(yè)績考核為主，考核指標(biāo)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，缺少非財(cái)務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算考核不科學(xué)，無法客觀反映出外資企業(yè)的全面預(yù)算管理狀況，也無法為外資企業(yè)經(jīng)營管理決策水平的提升給予支持。同時(shí)，在全面預(yù)算實(shí)施過程中，外資企業(yè)對(duì)過程考核重視不足，對(duì)具體的預(yù)算執(zhí)行情況缺乏全面考核與分析，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行約束力無法達(dá)到最大化發(fā)揮，工作人員參與全面預(yù)算管理的積極性較低，這對(duì)全面預(yù)算管理方案的落實(shí)非常不利。以Y外資企業(yè)為例，企業(yè)制定了科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，將超預(yù)算收入作為獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算執(zhí)行部門與工作人員的依據(jù)，但是，在實(shí)際實(shí)施過程中，預(yù)算考核人員對(duì)過程考核重視不足，導(dǎo)致考核結(jié)果不科學(xué)，獎(jiǎng)懲制度的實(shí)施也比較隨意，這對(duì)員工積極性的提升非常不利。

三、外資企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算預(yù)算管理的有效策略

（一）提高預(yù)算編制水平

編制全面、科學(xué)、合理的預(yù)算方案是外資企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，因此，在編制全面預(yù)算方案的過程中，工作人員必須堅(jiān)持科學(xué)化、規(guī)范化、法制化等基本要求。首先，外資企業(yè)需要充分調(diào)查市場內(nèi)外部信息，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，明確預(yù)算管理目標(biāo)，為全面預(yù)算管理的編制與實(shí)施提供指導(dǎo)。在預(yù)算編制過程中，外資企業(yè)應(yīng)將長遠(yuǎn)目標(biāo)與短期目標(biāo)結(jié)合在一起，充分把握國際市場信息，不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理[2]。其次，外資企業(yè)需要成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，安排財(cái)務(wù)人員、管理人員以及各經(jīng)營管理部門的工作人員組成預(yù)算編制工作小組，并提前做好全面預(yù)算管理準(zhǔn)備工作。外資企業(yè)的各經(jīng)營管理部門應(yīng)提前做好資金、財(cái)產(chǎn)、支出結(jié)構(gòu)、債權(quán)債務(wù)的清查工作，并對(duì)企業(yè)年度收支結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，對(duì)影響收支的各種因素進(jìn)行全面了解，為全面預(yù)算方案的編制提供支持。其三，在預(yù)算編制過程中，收入預(yù)算的編制應(yīng)將收入項(xiàng)目內(nèi)容、收入執(zhí)行責(zé)任人等進(jìn)行明確，并將收入預(yù)算編制目標(biāo)下達(dá)到具體經(jīng)營管理部門;在項(xiàng)目支出預(yù)算編制中，應(yīng)采用定額標(biāo)準(zhǔn)方式，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行明確，而專項(xiàng)工程預(yù)算則需要按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度建賬核算。

（二）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

隨著我國對(duì)外開放進(jìn)程的加快，近年來，我國的外資企業(yè)呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢(shì)，大型、集團(tuán)型企業(yè)會(huì)更多，這些大型企業(yè)的資金實(shí)力雄厚，規(guī)模較大，管理經(jīng)驗(yàn)豐富，很多外資企業(yè)都在積極運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，以提高企業(yè)的信息化水平，為企業(yè)經(jīng)營管理提供支持。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在外資企業(yè)全面預(yù)算管理中可以發(fā)揮積極作用，在編制預(yù)算管理方案時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以為外資企業(yè)提供全面、準(zhǔn)確的信息支持，使預(yù)算管理方案更加科學(xué)、合理。外資企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理納入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中，將預(yù)算管理指標(biāo)與財(cái)務(wù)共享服務(wù)融合在一起，通過科學(xué)合理的預(yù)算編制，提高預(yù)算方案的可操作性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，相關(guān)部門與工作人員應(yīng)將各種信息及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，企業(yè)管理層可以通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整或糾正預(yù)算指標(biāo)，促使預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際情況相符[3]。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，外資企業(yè)應(yīng)充分考慮預(yù)算過程中的不可控因素，制定靈活的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，以便及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，提升全面預(yù)算管理的科學(xué)性與可操作性，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施情況的全面、動(dòng)態(tài)監(jiān)管，可以使預(yù)算執(zhí)行信息更加透明，對(duì)全面預(yù)算管理水平的提升與外資企業(yè)的成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等都具有積極意義。

（三）強(qiáng)化預(yù)算過程考核

為了確保全面預(yù)算管理方案落實(shí)到位，外資企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算實(shí)施的過程考核，并將預(yù)算考核與激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制結(jié)合在一起，運(yùn)用預(yù)算考核強(qiáng)化預(yù)算實(shí)施監(jiān)督，增強(qiáng)工作人員參與全面預(yù)算管理的積極性。在全面預(yù)算實(shí)施過程中，外資企業(yè)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，使各部門及其工作人員明確預(yù)算管理目標(biāo)，促使工作人員在實(shí)際工作中落實(shí)預(yù)算管理方案。以財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施為例，外資企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)及時(shí)收集各方面的財(cái)務(wù)資料，及時(shí)核算與審核日常資金收支管理情況，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)偏差，使財(cái)務(wù)預(yù)算向預(yù)期目標(biāo)發(fā)展。同時(shí)，外資企業(yè)還應(yīng)不斷提升預(yù)算分析能力，通過橫向、縱向分析財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施的綜合性、全面性進(jìn)行科學(xué)分析，找出預(yù)算與實(shí)際情況之間的差異以及差異產(chǎn)生的主要原因，并根據(jù)具體原因采取改善措施，為全面預(yù)算管理的進(jìn)一步優(yōu)化提供支持。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，我國企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平不斷提升，外資企業(yè)面臨的競爭壓力不斷加大。而各種優(yōu)惠政策的減少、勞動(dòng)力成本的上升也給外資企業(yè)的發(fā)展帶來了諸多挑戰(zhàn)。在此背景下，外資企業(yè)必須積極運(yùn)用全面預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置效率，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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