關于地勘企業(yè)內部審計風險及控制思考

李惠文

摘要：伴隨國家經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)發(fā)展必須跟上時代發(fā)展的步伐，不斷創(chuàng)新。地勘企業(yè)在經(jīng)營管理中應選擇從外向內發(fā)展的方向，從原來的重視經(jīng)濟效益最大化轉變?yōu)橹匾暯?jīng)濟健康發(fā)展前提下的經(jīng)濟效益最大化。因此，必須加強內部審計，提高內部審計質量，這對促進地勘企業(yè)的健康發(fā)展有著積極的意義。本文首先論述了地勘企業(yè)內部審計存在的主要風險，提出相關防范對策，以期提高企業(yè)抵御風險的能力。

關鍵詞：地勘企業(yè);內部審計;風險控制

內部審計風險對企業(yè)發(fā)展會產生重要影響，一旦企業(yè)發(fā)生內部審計風險將制約企業(yè)的健康發(fā)展。因此，地勘企業(yè)必須選擇恰當?shù)拇胧┬纬梢惶卓茖W合理的審計機制，同時，建立健全審計制度，確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，增加企業(yè)經(jīng)營效益。

一、企業(yè)內部審計的概念與意義

（一）企業(yè)內部審計的概念

中國內部審計協(xié)會出臺的《中國內部審計準則基本準則》中對內部審計有詳細的定義，在第1章第2條中明確提到內部審計是指在組織內部存在的一種客觀獨立的監(jiān)督與評價活動，通過對經(jīng)營活動與內部控制的真實性、合法性以及有效性進行審查與評價，達到促進組織目標實現(xiàn)的目的[1]。

（二）企業(yè)實施內部審計的意義

一是具有監(jiān)督作用。內部審計工作的開展主要是參照相關法律制度與企業(yè)規(guī)章制度的要求，對企業(yè)內部事務實施審計，以便查出企業(yè)中存在的違法違紀行為，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)設良好的環(huán)境。通過安排專人負責監(jiān)督檢查，達到實時監(jiān)督企業(yè)各部門的目的，切實維護企業(yè)的合法權益。同時，也能防范以權謀私、徇私舞弊等問題，使企業(yè)風氣得到凈化，確保企業(yè)相關經(jīng)濟活動的安全展開。

二是具有鑒定評價作用。這是在監(jiān)督機制的基礎上對企業(yè)領導干部離職、任期間的情況進行審計。對領導在任期間的審計管理有助于增強領導干部的工作主動性與責任感。內部審計工作也能為上級部門考察提供有效依據(jù)。在內部審計中開展鑒定評價工作能夠對企業(yè)的經(jīng)營管理活動產生督促作用，促使企業(yè)得到良性發(fā)展?？梢姡瑑炔繉徲嬶L險對企業(yè)產生很大的影響，預防內部審計風險發(fā)生也成為企業(yè)急需解決的問題。

二、目前地勘企業(yè)內部審計風險的成因分析

（一）管理制度尚不夠健全

在傳統(tǒng)財務審計管理觀念與制度的影響下，地勘企業(yè)由于施工項目很多地處偏遠，在具體的運行管理工作中忽視了對內部審計制度建設。這使得企業(yè)相關審計措施難以真正落實到實際的運營管理中，長期下去必將對地勘企業(yè)的后續(xù)工作造成不小的困難，并使企業(yè)審計風險系數(shù)增大[2]。此外，地勘企業(yè)財務內部審計工作人員業(yè)務素質參差不齊，有時并未嚴格根據(jù)相關審計規(guī)范開展審計工作。這極大影響到內部審計數(shù)據(jù)結構的準確性與真實性，從而使內部審計風險逐漸增大，同時，也使得企業(yè)面臨整體經(jīng)濟效益減少的危機。

（二）企業(yè)內部審計部門缺乏獨立性

企業(yè)內部審計工作有著一定的特殊性，獨立性屬于最典型的特點，對提升企業(yè)內部審計質量有著極為重要的影響。但從現(xiàn)實來看國內很多地勘企業(yè)盡管已設立了獨立的內部審計部門，但具體的操作過程中仍存在審計部門獨立性不強的問題。原因大多是因為內部審計部門在開展工作時需要獲得企業(yè)內部其他部門的配合，而審計部門與其他部門屬于平級關系，無法通過強制命令的方式要求其他部門完全按指令配合。這容易導致企業(yè)內部審計效率低下，進而增加企業(yè)的運行風險。

三、地勘企業(yè)防控內部審計風險的措施

（一）進一步完善內部審計管理機制

對于企業(yè)來說，健康的內部審計機制對自身可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。為此，地勘企業(yè)在日常的運營管理過程中必須重視內部審計管理制度的完善，具體來說可從三方面抓起：一是從企業(yè)自身實際出發(fā)出臺行之有效的內部審計規(guī)章制度，并嚴格落實這些制度。二是抓好對內部審計從業(yè)人員的業(yè)務培訓，不斷提高職業(yè)道德素質與專業(yè)能力，促使內部審計水平的不斷提高。三是對內部審計部門的職能權限予以適度擴大，并注意加強部門間的協(xié)調配合，促使企業(yè)內部審計工作效率與質量均得到明顯提升[3]。

（二）提升企業(yè)內部審計部門的獨立性

地勘企業(yè)應對內審部門獨立性的重要性有著清楚認識，進行專門內部審計部門的設置，并配備專業(yè)的審計人員，從而使內部審計的權威性和獨立性得到保障。同時，內審部門直屬領導權威性越高、級別越高，工作開展也就越容易。因此，內審部門應在權力部門或是本單位主要負責人下開展工作。為了使審計的權威性更好保持，審計人員應遵守審計規(guī)范和職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)形象，不斷提升審計人員業(yè)務素質和政治素質。

（三）實施內部控制審計評價

由于內部審計在財務方面需要耗費較多的審計周期，相比之下審計空間比較窄，而采用內部控制審計評價，則能夠促使內部審計轉變傳統(tǒng)的審計領域，并逐步朝著管理方向過渡，所以，加強內部控制是保證管理審計有效落實的重要環(huán)節(jié)。同時，內部審計還能進一步完善被審計單位的內控制度，在內控審計評價的基礎上，來優(yōu)化、完善被審計單位內控制度，能夠使其管理水平得到提升，并提高內部審計質量和風險抵御能力。

而要想有序開展內部控制審計，則必須要做好控制環(huán)境評價，控制環(huán)境評價和內部控制審計的開展之間的關聯(lián)性較強。通常，控制環(huán)境主要包括以下幾方面內容：一是，經(jīng)濟性質和類型。若地勘企業(yè)的經(jīng)濟性質為國有單位，則屬于企業(yè)化管理的事業(yè)單位，投資主體為國家財政、主管部門，因而，其內控審計評價需要基于此前提。而部分地勘企業(yè)為地勘單位為投資主體存在法人資格和股份制改制試點的企業(yè)單位，對其進行內控審計評價的時候，就要對其經(jīng)濟性質做詳細了解，以保證國有資產的控制、各方面權益的控制都能擁有合理性和規(guī)范性。二是，管理層的經(jīng)營控制理念。能否充分了解審計單位管理層所奉行的經(jīng)營控制理念，對其進行評價，會直接影響到內部控制，所以，在進行審計評價的時候，應高度關注管理層的內控措施及實際落實情況。三是，法人治理結構。從企業(yè)管理層面而言，法人治理結構是現(xiàn)代企業(yè)制度中最為重要的一種組織架構，由于地勘單位為事業(yè)法人，其治理結構與經(jīng)濟企業(yè)有所不同，例如，地質大隊如為隊長負責制，可能會有比較嚴謹?shù)臎Q策程序，而某些地勘企業(yè)的經(jīng)營方式較為多元，這就需要根據(jù)實際情況，來評價法人治理結構的合理性、民主性及有效性。

（四）加強內部審計從業(yè)人員建設，提升審計人員的工作能力

審計人員的業(yè)務能力直接影響著內部審計工作的效率與成效。為此，地勘企業(yè)必須重視內部審計人員的培養(yǎng)，制定一套完善的培訓學習方案，定期組織審計人員接受學習教育，重點學習內部審計相關的專業(yè)知識與實踐經(jīng)驗，不斷提升他們的業(yè)務能力。同時鼓勵內部審計人員與其他企業(yè)的審計人員進行交流學習，互相學習交流。其次，把好新入職人員的入職關與考核關，吸納專業(yè)能力強、思想素質良好的人才到企業(yè)內部審計隊伍中，優(yōu)化審計隊伍結構。加強績效考核，對工作突出的人員給予相應的獎勵，以激發(fā)他們的工作熱情。此外，地勘企業(yè)要合理分配審計工作，確保審計人員能夠高效完成自己的任務。

總而言之，在新常態(tài)市場經(jīng)濟背景下地勘企業(yè)的內部審計工作對地勘企業(yè)整體經(jīng)營活動經(jīng)濟效益會產生關鍵性影響。為此，地勘企業(yè)必須重視審計機制的建立健全，提高審計部門的獨立性，改進內部審計方式方法，創(chuàng)新審計思路，最大限度減少地勘企業(yè)的內部審計風險，進而為地勘企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻

[1]韋瑋.新時代下國有企業(yè)內部審計的風險控制措施的探討[J].當代會計，2019（1X）：77-78.

[2]楊玉國，劉建東.大數(shù)據(jù)時代互聯(lián)網(wǎng)金融內部審計風險與控制[J].知識經(jīng)濟，2019（10）：67-68.

[3]李瑩.淺談國有企業(yè)內部審計風險的管理與控制[J].中國商論，2019（9）：179-180.