淺析施工企業(yè)的“兩金”管控

詹 玥

充足的流動資金是支撐一個企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，對于大型施工企業(yè)而言，“兩金”是流動資金是否充足的直接影響因素。自國資委2015年針對央企“兩金”發(fā)出專項通知后，各企業(yè)都開始高度重視“兩金”占比的問題，力爭將“兩金”占比壓降至50%的標準數(shù)值。據(jù)國資委有關(guān)規(guī)定，“兩金”主要是指債權(quán)及存貨。其中債權(quán)主要包括企業(yè)經(jīng)營中所出現(xiàn)的應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款，以及其他應(yīng)收款等。存貨則是指原材料，產(chǎn)成品，及已經(jīng)完工尚未計價的工程等。

一、“兩金”的意義

于大型施工企業(yè)，“兩金”壓降是個熱門話題，而我們需要辯證地看待“兩金”，控制得當(dāng)便是企業(yè)的優(yōu)勢。合適的“兩金”占比說明企業(yè)庫存數(shù)量得當(dāng)，既能保證持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營，又不會有過多的剩余產(chǎn)量，而合理的應(yīng)收帳款占比既能保證企業(yè)有充足的流動資金支撐日常的生產(chǎn)經(jīng)營，又能促進企業(yè)持續(xù)的安全生產(chǎn)。“兩金”的合理占比可以使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位。

如若控制不好“兩金”占比，則會使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險?！皟山稹闭急冗^高，會增加企業(yè)的財務(wù)成本，增加企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力不足，會危害到企業(yè)的健康發(fā)展，甚至導(dǎo)致虧損。

二、大型施工企業(yè)的現(xiàn)狀

施工行業(yè)中五大代表性的央企分別為中國中鐵、中國鐵建、中國建筑、中國冶金以及中國交建。這類企業(yè)資質(zhì)齊全且規(guī)模體量大，所涉及的建筑市場類型復(fù)雜，承包的工程大多具有分布廣泛、施工難度大、工程施工周期長、計價支付程序復(fù)雜等特點?；谶@些特點，施工企業(yè)“兩金”占比居高不下的成因也是多方面的。

（一）外部原因：建筑行業(yè)的特點

1、市場供需不平衡

中國作為一個發(fā)展中國家，無論是公路、鐵路還是房建等，工程項目總量巨大。但總體而言，現(xiàn)在的市場是一個供需不平衡，即供大于求的市場，這種賣方主導(dǎo)的市場直接導(dǎo)致了施工單位的弱勢地位，而施工單位為了中標可能會做出一定程度的讓步，如下調(diào)預(yù)付款的支付比例等。

2、存貨種類較多

建筑行業(yè)存貨種類較多，其中包括兩個重要部分，一是日常生產(chǎn)的材料，如原材料、半成品、成品及周轉(zhuǎn)材料等，由于原材料的漲價，為維持日常生產(chǎn)，企業(yè)需要花更多的資金來購買原材料，從而導(dǎo)致“兩金”占用率的提高。還有一個很重要的部分則是已完工但未計價的存貨，這部分存貨可能是已經(jīng)完工但尚未到達計價階段，如還在計價流程中所導(dǎo)致的計價滯后的存貨，也有可能是由于業(yè)主資金周轉(zhuǎn)的問題導(dǎo)致的主觀上計價滯后所形成的存貨。主觀原因?qū)е碌挠媰r滯后則是存貨占比居高不下的重要原因。

3、前期施工成本高

除此之外，大型施工企業(yè)承接了很多公路鐵路的建設(shè)項目，這類項目大多處于交通不便或是偏遠的地區(qū)，這也導(dǎo)致了項目前期開工成本高，資金需求量大，款項不能及時到位則致使債權(quán)增加，加重了公司的資金壓力。

4、上繳保證金數(shù)量大

建筑工程的承包單位在開工前要支付的保證金種類繁多，且額度較高，對于企業(yè)來說，這是一種墊資的投資行為，除開工程前期的工資支出及原材料購買、設(shè)備租賃等費用消耗，這些工程大多工程周期較長，因此保證金占用的時間也較長，保證金額度太高直接導(dǎo)致企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)困難。

5、監(jiān)管政策不完善

《建筑法》中雖是明確規(guī)定了合同雙方的責(zé)任義務(wù)，但并未詳細說明懲處措施，即不能很好的約束督促發(fā)包單位及時撥付款項，拖欠款項的情況時有發(fā)生，也就導(dǎo)致了工程承包單位的應(yīng)收款項占比居高不下。

（二）內(nèi)部原因：企業(yè)的管理的不到位

1、(1)企業(yè)內(nèi)部管理機制不完善、工作責(zé)任劃分不明確

企業(yè)內(nèi)部管理機制的不完善也是導(dǎo)致“兩金”占比居高不下的原因。在施工過程中，不能及時的與建設(shè)單位就已完成的進度進行驗工計價；項目完工后，為節(jié)約成本撤銷項目部，項目人員分流后收尾工作責(zé)任劃分不明確，不能及時收回質(zhì)保金及清收尾款，這些都直接導(dǎo)致了“兩金”占比過高。

2、盲目投標

一些企業(yè)也存在盲目投標的情況。企業(yè)為了擴大生產(chǎn)、提高產(chǎn)值，會盡可能的去投標以增加中標的數(shù)量，在這個過程中，可能會忽視了項目本身的風(fēng)險。如投標前缺乏對業(yè)主資質(zhì)及信用的評估，業(yè)主的資金周轉(zhuǎn)能力直接影響著項目應(yīng)收帳款的占比。除此之外，一些企業(yè)缺乏對市場的詳細評估，如房建項目并沒有很好的考慮到當(dāng)?shù)氐淖》啃枨?，?dǎo)致住房賣出比例不高，房產(chǎn)滯銷，從而導(dǎo)致存貨占比居高不下，這樣的項目風(fēng)險評估不到位會直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)甚至導(dǎo)致項目虧損。

三、施工企業(yè)“兩金”壓降的管理措施

雖然每個施工企業(yè)的情況不盡相同，但總體來說，項目都是施工企業(yè)的“血液”，項目運作的好壞直接影響了施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。充足的流動資金則是支撐項目施工進度推進的關(guān)鍵因素，如此看來，無論是施工企業(yè)還是監(jiān)管機構(gòu)，都需要高度重視“兩金”占比的情況，并盡可能采取措施，將“兩金”占比管控在合理范圍內(nèi)。

（一）對于債權(quán)的壓降措施

1、落實業(yè)主單位資信調(diào)查，不能盲目投標

在投標前，企業(yè)應(yīng)該做好全面的風(fēng)險評估，對新增的業(yè)主單位的資信情況做到全面了解，即了解業(yè)主單位的信譽、行業(yè)內(nèi)口碑、資金的來源及周轉(zhuǎn)情況，還有資金支付審批的手續(xù)等。對于已經(jīng)合作過的業(yè)主，施工單位可以根據(jù)已有項目合作的情況自己制定一個評級系統(tǒng)，通過財務(wù)部、工程部等與業(yè)主直接溝通的部門對業(yè)主業(yè)務(wù)往來的情況的反饋，統(tǒng)一標準進行評分，在未來的投標過程中，根據(jù)業(yè)主的評分情況適當(dāng)放寬標準或是增加一些附加要求。

2、健全企業(yè)內(nèi)控制度，做好施工過程中的監(jiān)控

施工企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)的內(nèi)控措施以防范各類風(fēng)險，提高經(jīng)營效率。企業(yè)應(yīng)將各類流程制度化，各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)人員明確分工各司其職，如工程部門及時落實施工進度，財務(wù)部門及時做好票據(jù)憑證的管理，以及資金的結(jié)算，及時核對應(yīng)收賬款情況，而這些工作都可以與管理人員績效考核掛鉤，以起到敦促作用。對于逾期未回款的債權(quán)或是極有可能存在拖欠風(fēng)險的應(yīng)收款項，項目主管人員應(yīng)及時上報給公司，在必要時可采取催收措施。管理人員在催收時也需要采取有效辦法，需要有著高度負責(zé)的態(tài)度，與業(yè)主保持密切溝通，建立相互的信任，并堅決維護自身企業(yè)的利益。

3、以多樣化的收款方式保證資金的流動性

施工企業(yè)可以建立與第三方，如信貸企業(yè)的合作，將部分債權(quán)的所有權(quán)出售給具備資質(zhì)的第三方機構(gòu)，在合理的時間點由第三方機構(gòu)給業(yè)主施壓催收，以保證在業(yè)主不按時付工程款時企業(yè)也能有足夠的流動資金。企業(yè)也可以將債權(quán)作為抵押向銀行獲取貸款，在工程款到賬后及時還上貸款，這樣能夠緩解在沒有計價款但項目施工資金緊張情況下的流動資金壓力。

（二）對于存貨的壓降措施

1、推進庫存管理系統(tǒng)的建立，制定合理的材料采購計劃，提高對存貨管理的風(fēng)險意識

物資部門應(yīng)及時與工程部門聯(lián)系，了解日常施工需求與進度，制定科學(xué)的采購計劃。若存貨量不足，會拖慢施工進度，而存貨過量，則會過多占用企業(yè)的流動資金，甚者引起資金周轉(zhuǎn)困難。企業(yè)總部可根據(jù)各城市或各片區(qū)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，集中統(tǒng)籌安排采購，對比多家供應(yīng)商的資質(zhì)信譽、產(chǎn)品的價格質(zhì)量，不拘泥于常合作的供應(yīng)商，適當(dāng)挖掘潛在的可能合作的供應(yīng)商?？偛考薪y(tǒng)籌片區(qū)的存貨，建立存貨調(diào)配機制，同片區(qū)或城市之間及時溝通調(diào)配材料，以避免個別項目存貨積壓或是存貨不足造成的生產(chǎn)經(jīng)營上的損失。

2、及時清理廢舊物資

在項目日常施工生產(chǎn)中，不免產(chǎn)生大量的廢舊物資，對于廢舊物資，做好清理盤點，并及時聯(lián)系廢舊物資處理公司進行清理，清理后盡快收回款項。

3、及時進行驗工計價，減少已完工未結(jié)算的金額

項目管理人員要有責(zé)任意識，要意識到及時驗工計價的重要性。日常就工程施工進度與業(yè)主部門及時溝通，管理好各類材料，在與業(yè)主單位溝通時，做到有理有據(jù)，及時要到驗工計價款項。

3.企業(yè)內(nèi)部上下級配合及外部監(jiān)管

(1)企業(yè)內(nèi)部上下級之間要做到良好的溝通合作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)每個項目部實際情況核定清收清欠目標，項目部也要及時向公司反映情況。如若有多個項目部的合作方是同一個業(yè)主時，項目部可多交流，互相學(xué)習(xí)汲取與業(yè)主溝通的經(jīng)驗，以達到及時獲得計價款項的目標。

(2)施工企業(yè)監(jiān)察部門應(yīng)明確監(jiān)察細則，對于一些違規(guī)行為加大懲處力度，以避免一些人為因素的惡意拖欠款項。

在如今的行業(yè)大背景之下，“兩金”占比的壓價并不是一件容易的事，但“兩金”占比關(guān)乎著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。施工企業(yè)應(yīng)持續(xù)重視“兩金”問題，將企業(yè)資產(chǎn)負債率管控在合理水平范圍內(nèi)，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力，防范債務(wù)風(fēng)險，提高盈利能力，讓企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。