企業(yè)稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避研究

谷 靜

稅收籌劃是指納稅人根據(jù)相關的國家政策，提前策劃納稅事項，幫助企業(yè)在經(jīng)營和建設過程中減輕稅務負擔，從而增加企業(yè)的收益?，F(xiàn)代企業(yè)越來越重視稅收籌劃，而且稅收籌劃所要求的專業(yè)性高、操作過程復雜，在給納稅人帶來收益的同時也伴隨著一定的風險，這需要納稅人做好稅收籌劃過程中涉稅風險的規(guī)避。涉稅風險是指企業(yè)經(jīng)營因為違反相關政策和法規(guī)，給企業(yè)造成的負面影響。企業(yè)在進行稅收籌劃中可能面臨的有法律風險、行政執(zhí)法風險、經(jīng)濟風險、信譽誠信風險、心理風險等幾方面的風險。合理有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風險，有助于企業(yè)良性發(fā)展，增加企業(yè)的收益。

一、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險成因

（一）對于稅收政策適應緩慢

目前，我國的稅收法律體系還不夠完善，稅收優(yōu)惠政策、會計與稅法核算差異等以暫行條例、部門規(guī)章等形式出現(xiàn)，這些文件往往不夠明晰，企業(yè)可能因為對稅法精神理解錯誤而導致稅收籌劃失敗。另外，很多稅收政策是有時效性的，也就是說國家的稅收政策會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的狀況不斷的調整，這既給企業(yè)提供了籌劃空間，又給企業(yè)帶來納稅風險。

（二）稅收政策宣傳不到位

相關部門對于新的稅收政策宣傳力度不夠，宣傳的途徑也比較少，稅收優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定，企業(yè)如果不能及時的了解稅收政策的最新動態(tài)，就可能會導致在進行稅收籌劃中錯誤的運用了以前的政策和法規(guī)，這樣企業(yè)也就無法享受國家的稅收政策上的優(yōu)惠，給企業(yè)帶來相應的稅負，同時也不利于國家新的稅收政策的施行。

（三）企業(yè)缺乏涉稅風險的防范意識

財務人員的專業(yè)知識薄弱也是造成企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險的重要因素之一。很多企業(yè)內部機構的人員配置是不完善的，沒有設立專門的辦稅人員，對財務和稅務的區(qū)分不明確，很容易將企業(yè)的財務工作和稅務工作混淆，缺乏涉稅風險意識。企業(yè)管理者也不夠了解國家的稅務政策，所以在進行稅收籌劃時，不能充分利用國家的相關政策，為企業(yè)稅收帶來負擔。有的公司的財務人員不能單獨進行決策，在進行稅收籌劃過程中要采納管理層的一些建議，但是管理層的涉稅風險意識又不高，可能會為了利益而采取一些不正當?shù)氖侄危瑔适Я讼硎芏愂諆?yōu)惠的機會，也損失了稅收利益。

（四）會計工作不規(guī)范

會計工作不規(guī)范是稅收籌劃中涉稅風險的重要影響因素。很多企業(yè)不能合理的設置會計科目和會計賬簿，提供的會計信息不夠完整、不夠客觀，真實性和可靠性有待考量，在進行稅收籌劃時缺乏涉稅資料、在對收入、成本費用等進行核算時缺乏原始憑證等，這些都會影響財務工作的開展，財務核算出現(xiàn)錯誤，稅務工作的準確性得不到保障，從而影響企業(yè)的涉稅工作。

（五）財務管理體制不規(guī)范

企業(yè)內部管理制度不完善也是影響稅收籌劃中涉稅風險的因素。很多企業(yè)會出現(xiàn)管理制度不健全、內部管理不到位的情況，公司的財務工作流程相對簡單，這些都會給企業(yè)稅收籌劃工作帶來涉稅風險。例如，一些公司會將采購、生產(chǎn)、銷售、財務等都由一人或幾人負責，而這些人員又缺乏足夠的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)，這就會影響到企業(yè)財務工作的開展，稅費核算也缺乏足夠的支撐，為企業(yè)的稅收籌劃工作帶來風險。此外，一些企業(yè)內部缺乏財務相關信息的交流，財務工作也只在財務部展開，這就容易造成財務信息傳達不一致，不利于企業(yè)的業(yè)務往來，稅收籌劃中的涉稅信息也不夠準確、可靠。

二、稅收籌劃中涉稅風險的規(guī)避措施

（一）加強對稅收政策的學習

規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風險需要辦稅人員加強對國家稅收政策的學習。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的運用和遵從稅收法律、法規(guī)的行為，如果沒有完善的稅收體系，企業(yè)也很難開展稅收籌劃工作。國家的稅收政策會隨著經(jīng)濟發(fā)展狀況和國家的實際情況相應的發(fā)生變化，不僅可以減輕稅負，為企業(yè)爭取經(jīng)濟利益，也有利于國家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹執(zhí)行。辦稅人員應當不斷的學習，更新稅收政策方面的相關知識，了解我國最新的稅收政策和稅收法律、行業(yè)法規(guī)，利用最新的政策進行稅費核算工作，減少稅收籌劃中的風險，幫助企業(yè)減輕稅務負擔，增加企業(yè)的收益，避免誤用造成的涉稅風險。

（二）做好相關政策的宣傳

做好相關政策的宣傳，促使納稅人更加了解國家的稅收政策，有助于企業(yè)在稅收籌劃中更加合理的利用國家稅收優(yōu)惠政策，也能夠減少稅收申報中的錯誤的出現(xiàn)，有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風險。這需要相關部門增加對稅收政策的宣傳力度，通過官方微博、微信、官方網(wǎng)站、信息推送、廣告宣傳和活動宣傳等多種宣傳方式和途徑，促使納稅人關注稅收政策的最新動態(tài)。

（三）提高財務人員業(yè)務素質

提高財務人員的業(yè)務素質，強化納稅人的風險意識也能夠規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風險。提高企業(yè)財務人員的風險意識，可以通過企業(yè)文化的傳遞，在企業(yè)文化中滲透涉稅風險防范的意識。通過對企業(yè)文化的學習增強企業(yè)整體的稅務風險意識。此外，企業(yè)的財務人員要形成正確的稅收觀念，提高自身的專業(yè)素質和道德素養(yǎng)，在開展財務工作時，遵守會計準則和稅法的規(guī)定，增強職業(yè)道德，合理、合法的進行稅收籌劃。

（四）規(guī)范企業(yè)財務管理體制

規(guī)范企業(yè)財務管理制度，加強企業(yè)內部財稅體制的管理能夠有效的規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風險。一是，企業(yè)需要強化公司財務部門的設置，設立專門的辦稅人員，并對部門間的職能做出明確的規(guī)定。二是，加強企業(yè)的內部控制，不斷的完善企業(yè)的財務制度。三是，加強企業(yè)收稅籌劃工作中的程序的建設，防治程序過于簡單造成稅費核算不全面等情況的發(fā)生。

（五）完善企業(yè)涉稅風險監(jiān)督機制

完善企業(yè)對于涉稅風險的監(jiān)督有助于企業(yè)規(guī)避稅收籌劃過程中的涉稅風險。企業(yè)加強內部對于涉稅風險的監(jiān)督，有助于企業(yè)對于涉稅事項進行定期的核查，及時發(fā)現(xiàn)并改正不符合本企業(yè)政策、稅收籌劃方法不合理等錯誤。企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅收從業(yè)者參與企業(yè)的稅收籌劃，通過聽取專業(yè)的人員的一些建議和方法，強化對企業(yè)的稅務監(jiān)督審計，這樣有助于為企業(yè)的稅收籌劃提供更加科學的和可靠的方法，也能避免企業(yè)不了解稅收政策和辦稅人員水平低造成的的一些影響，從而降低了企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風險。企業(yè)在進行內部管理時，還要重視企業(yè)內部各部門間的財務信息交流和溝通，不能僅僅只在財務部展開涉稅管理工作，應加強部門間信息橫向和縱向都發(fā)展。此外，企業(yè)應該不斷的根據(jù)國家的稅收政策的變化來調整稅收籌劃的方式，加強與稅務機關的聯(lián)系。

三、結束語

企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會因為不了解國家稅收政策的最新變動、企業(yè)內部人員的涉稅風險意識不夠高，辦稅人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德水平不高、企業(yè)各部門間財務信息的交流和溝通不順暢、企業(yè)的財務管理制度不完善、內部管理不合理等因素的影響，導致在稅收籌劃中出現(xiàn)一系列的涉稅風險，從而影響企業(yè)的稅務籌劃，增加企業(yè)的稅務負擔，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時要分析可能出現(xiàn)的涉稅風險，加強企業(yè)管理層和員工對國家稅收政策的學習、了解國家最新的稅收政策、提高財務工作人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德、制定規(guī)范合理的企業(yè)稅收管理體系、強化企業(yè)涉稅意識和內部的監(jiān)督，通過采取一系列的方法措施，規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風險，促進企業(yè)良性健康發(fā)展。