地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核管理研究

王高麗

[摘 要]在地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作得到不斷推進(jìn)的背景下，還應(yīng)結(jié)合單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度實(shí)施情況推動(dòng)報(bào)銷(xiāo)審核管理模式改革?；诖?，文章對(duì)地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)存在的審批環(huán)節(jié)多、審核難度大等問(wèn)題進(jìn)行了探討，提出了問(wèn)題的解決對(duì)策，希望能夠使單位財(cái)務(wù)管理水平得到提升。

[關(guān)鍵詞]地質(zhì)事業(yè)單位;財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核;管理模式改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.141

1 引言

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)審核管理為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)系到單位能否實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。而地質(zhì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)具有一定特殊性，在報(bào)銷(xiāo)審核制度多樣的情況下，容易出現(xiàn)職工因在外辦公無(wú)法及時(shí)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)審核滯后、預(yù)算難執(zhí)行等一系列問(wèn)題的發(fā)生，不利于單位各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展。

2 地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核管理現(xiàn)狀

2.1 管理制度措施

為加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理，地質(zhì)事業(yè)單位近年來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核管理制度流程進(jìn)行了不斷細(xì)化和完善，對(duì)單位涉及的差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)資金等各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行了嚴(yán)格管理，出臺(tái)了一系列的管理實(shí)施辦法。按照單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程，員工在完成紙質(zhì)報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)后，需要當(dāng)面交由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批，然后經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，之后經(jīng)財(cái)務(wù)審核，在出納付款后還要由財(cái)務(wù)進(jìn)行稽核。在資金結(jié)算方面，針對(duì)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、接待費(fèi)等多項(xiàng)費(fèi)用，需嚴(yán)格采用公務(wù)卡結(jié)算，留存帶有收款單位名稱(chēng)的結(jié)算小票。無(wú)法使用公務(wù)卡結(jié)算，應(yīng)開(kāi)具有效印鑒進(jìn)行說(shuō)明，并優(yōu)先采用銀行卡結(jié)算方式，只允許少量小額現(xiàn)金結(jié)算，借用的備用金將由單位財(cái)務(wù)直接轉(zhuǎn)入借用人公務(wù)卡中。在人員外出公干前，需填寫(xiě)外出審批單，由領(lǐng)導(dǎo)審批，嚴(yán)格按照各項(xiàng)費(fèi)用支出限額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定消費(fèi)，做到實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)將定期公布各季度備用金掛賬情況，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)和檢查工作，增設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核二道防線(xiàn)。

2.2 審核管理問(wèn)題

在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核制度日漸細(xì)化的過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核問(wèn)題也日漸凸顯，給單位各項(xiàng)工作開(kāi)展帶來(lái)了一定阻礙，不利于單位高效運(yùn)作。

（1）審批環(huán)節(jié)多。結(jié)合報(bào)銷(xiāo)審核流程可知，領(lǐng)導(dǎo)審批環(huán)節(jié)較多。而單位日常經(jīng)費(fèi)以財(cái)政資金為主，涉及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等，不同支出形式和金額費(fèi)用對(duì)簽字報(bào)銷(xiāo)的時(shí)效性要求具有一定差異。以低調(diào)科研項(xiàng)目為例，相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)金額在2萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，需要由經(jīng)辦人向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申報(bào)，需要經(jīng)辦人、證明人和處室負(fù)責(zé)人三道簽字，最后由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員和部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。報(bào)銷(xiāo)金額在2萬(wàn)元以上，需要額外增加分管財(cái)務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)簽字，超出5萬(wàn)元需要由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字審批。各項(xiàng)簽字審批工作開(kāi)展都要完成相應(yīng)審批單的填寫(xiě)，并簽署財(cái)務(wù)誠(chéng)信承諾書(shū)、經(jīng)濟(jì)合同審批單、委托支付單等單據(jù)填寫(xiě)，簽字審批時(shí)需要面對(duì)面，會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)出差、因公開(kāi)會(huì)等各種因素影響，最終導(dǎo)致簽字審批效率較低，無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際工作需要。

（2）審核難度大。結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)實(shí)際情況來(lái)看，地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容繁雜，要求多數(shù)費(fèi)用開(kāi)支由三個(gè)以上部門(mén)負(fù)責(zé)人審簽，將給審核工作開(kāi)展帶來(lái)較大難度。因?yàn)榈刭|(zhì)事業(yè)單位多數(shù)業(yè)務(wù)分散在野外，不僅任務(wù)繁重，出差也相對(duì)頻繁，周期較長(zhǎng)。受這些因素的影響，相關(guān)審核責(zé)任人通常無(wú)法與報(bào)賬人保持相同工作進(jìn)度。如在報(bào)賬人出差地距離單位較遠(yuǎn)的情況下，經(jīng)費(fèi)使用審批要求人員到單位進(jìn)行，但遇到處室負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)出差情況，將導(dǎo)致人員需要來(lái)回?cái)?shù)次才能完成審核流程。對(duì)于審核人員來(lái)講，由于報(bào)賬人時(shí)間緊張，報(bào)銷(xiāo)審批時(shí)間有限，同時(shí)可能遭遇集中簽字審批情況，將面臨一定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。此外，在時(shí)空相隔較大時(shí)，審核人員和報(bào)賬人間將出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)情況，使得報(bào)賬人面臨簽錯(cuò)字等問(wèn)題，審核人面臨不熟悉業(yè)務(wù)情況的問(wèn)題，導(dǎo)致審核難度急劇增加。

（3）信息反饋慢。地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一審核管理，保證各項(xiàng)費(fèi)用支出符合預(yù)算。而財(cái)務(wù)預(yù)算資金信息需要以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核滯后的情況下，相關(guān)費(fèi)用信息錄入到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的時(shí)間較晚，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以及時(shí)掌握資金預(yù)算執(zhí)行情況，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格把控[1]。與此同時(shí)，單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)保持獨(dú)立，除了相關(guān)財(cái)務(wù)人員以外其他人員無(wú)法進(jìn)行預(yù)算查詢(xún)，給項(xiàng)目人員了解相關(guān)信息帶來(lái)了困難，也給預(yù)算落實(shí)帶來(lái)了阻礙。在新政策不斷出臺(tái)的情況下，單位財(cái)務(wù)部不斷進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用管理辦法和報(bào)銷(xiāo)審核細(xì)則更改，并在內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行公開(kāi)。但對(duì)于在野外長(zhǎng)期工作的職工來(lái)講，則難以及時(shí)獲得信息反饋，導(dǎo)致人員容易因?yàn)殄e(cuò)填單據(jù)、錯(cuò)簽等問(wèn)題無(wú)法快速報(bào)賬。

3 地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核管理對(duì)策

3.1 簡(jiǎn)化審核流程

結(jié)合單位在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核方面存在的問(wèn)題，還要對(duì)現(xiàn)有審核流程進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，以確保在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的同時(shí)，能夠加快審批流程，促使單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率得到提升。在實(shí)踐工作中，還要結(jié)合單位規(guī)模和業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)特點(diǎn)采取不同授權(quán)審批方式，劃分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)，由不同部門(mén)在不同權(quán)限范圍行駛審批職權(quán)，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，解決層層審批問(wèn)題。常規(guī)授權(quán)主要針對(duì)日常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)對(duì)等原則歸到各業(yè)務(wù)部門(mén)，使各部門(mén)承擔(dān)費(fèi)用支出管理責(zé)任。如針對(duì)員工工資、家庭補(bǔ)助、培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用，由人事部負(fù)責(zé)簽字審核，然后由財(cái)務(wù)部審批。針對(duì)車(chē)輛費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用，由辦公室審核簽字，之后交由財(cái)務(wù)部。特殊授權(quán)主要針對(duì)各種項(xiàng)目，適當(dāng)放寬審批標(biāo)準(zhǔn)，小于3萬(wàn)元直接由業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，在3萬(wàn)～10萬(wàn)元直接由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，超出10萬(wàn)元直接由領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)集體決策。

3.2 引入財(cái)務(wù)助理

結(jié)合地質(zhì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)可知，職工在野外工作時(shí)需要面臨任務(wù)重、時(shí)間緊的問(wèn)題，一味要求職工全面把握財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核要求，將給職工帶來(lái)較大工作負(fù)擔(dān)。為確保單位各項(xiàng)費(fèi)用支出得到有效控制，同時(shí)保證職工能夠?qū)⒏嗑Ψ旁谥饕獦I(yè)務(wù)上，單位可以引入財(cái)務(wù)助理，建立相應(yīng)制度規(guī)范，由財(cái)務(wù)助理輔助項(xiàng)目組完成報(bào)銷(xiāo)審核和報(bào)表編寫(xiě)等工作。為避免財(cái)務(wù)助理出現(xiàn)“兩頭瞞報(bào)”情況，財(cái)務(wù)助理只負(fù)責(zé)對(duì)資金使用情況進(jìn)行記錄，不直接參與資金支付操作，使財(cái)務(wù)助理、項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人形成相互監(jiān)督和相互約束的關(guān)系。在實(shí)踐工作中，地質(zhì)事業(yè)單位可以采取購(gòu)買(mǎi)財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)服務(wù)方式選聘財(cái)務(wù)助理，確保助理人員具備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，經(jīng)過(guò)短期專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)后能夠結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。定期對(duì)財(cái)務(wù)助理人員工作進(jìn)行考評(píng)，完成新情況、新問(wèn)題不斷總結(jié)分析，對(duì)審核制度進(jìn)行更新，能夠促使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)得到合規(guī)使用。

3.3 實(shí)施在線(xiàn)審核

在信息化建設(shè)背景下，地質(zhì)事業(yè)單位可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)實(shí)施在線(xiàn)審核，加強(qiáng)信息溝通與反饋，使時(shí)空不同步導(dǎo)致的預(yù)算難執(zhí)行問(wèn)題得到解決，使人員因往返簽字耗費(fèi)的時(shí)間和費(fèi)用得到節(jié)省。結(jié)合這一目標(biāo)，單位需要建立網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)審核系統(tǒng)，通過(guò)提前設(shè)置審批權(quán)限提醒簽字人按照單位管理辦法進(jìn)行審核，使錯(cuò)誤頻率得到降低。開(kāi)展在線(xiàn)審核，需要結(jié)合經(jīng)費(fèi)金額、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)類(lèi)型等進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)單據(jù)簽字環(huán)節(jié)的設(shè)定，確保報(bào)賬人能夠按照系統(tǒng)流程快速完成賬單填報(bào)。系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)賬單填寫(xiě)內(nèi)容存在問(wèn)題，將通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)向報(bào)賬人發(fā)送信息。將單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與報(bào)銷(xiāo)審核系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，能夠及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息更新，保證預(yù)算信息可查，為預(yù)算執(zhí)行控制提供信息技術(shù)支撐。利用系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門(mén)可以及時(shí)將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)至各部門(mén)，使預(yù)算控制貫穿事前審批、事中監(jiān)督和事后審核環(huán)節(jié)，確保業(yè)務(wù)部門(mén)在確認(rèn)有預(yù)算后才能進(jìn)行支出履行，繼而使預(yù)算執(zhí)行的有效性得到提高。

4 結(jié)論

綜上所述，地質(zhì)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審核管理方面，還應(yīng)在明確費(fèi)用支出管控目標(biāo)的同時(shí)，增強(qiáng)審核制度以及流程的可操作性，以便使單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得以順利開(kāi)展。在實(shí)踐工作中，可以通過(guò)有針對(duì)性地減少審批層級(jí)簡(jiǎn)化審核流程，并通過(guò)引入財(cái)務(wù)助理和建設(shè)報(bào)銷(xiāo)審批系統(tǒng)輔助相關(guān)工作的開(kāi)展，繼而使報(bào)銷(xiāo)審核工作得以高效開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王冠會(huì).行政事業(yè)單位差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中存在的問(wèn)題及措施分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（4）：119-120.