制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問題及優(yōu)化措施

沈琰

[摘 要]當(dāng)前，制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多實際問題，需要企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)濟社會形勢與企業(yè)的實際情況，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，制定完善的內(nèi)部控制規(guī)劃，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控監(jiān)督等方面入手，采取有效對策，不斷提升內(nèi)部控制水平，為企業(yè)的生存發(fā)展提供保障。

[關(guān)鍵詞]制造業(yè);內(nèi)部控制;外部經(jīng)濟社會形勢

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.047

1 制造業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制通過加強各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的管控，明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，使工作人員在實際工作中互相牽制、互相制衡，達到內(nèi)部控制的目的。同時，通過強化內(nèi)部交流與控制，企業(yè)風(fēng)險識別、評估、分析等能力也會不斷提升，這對企業(yè)風(fēng)險管理水平的提升具有積極意義，可以有效降低各類風(fēng)險發(fā)生的概率，給企業(yè)的運營發(fā)展提供更加良好的環(huán)境支持。此外，還可以推動各生產(chǎn)流程的優(yōu)化，提升資源配置能力，加強企業(yè)資產(chǎn)管理。

2 制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 風(fēng)險評估機制不完善

制造企業(yè)生產(chǎn)管理內(nèi)容復(fù)雜多樣，為了加強內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險評估機制。但是，當(dāng)前部分制造企業(yè)沒有根據(jù)實際情況建立完善的風(fēng)險評估機制，無法有效防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，也無法對外來風(fēng)險進行有效抵抗。同時，企業(yè)員工的風(fēng)險管理意識淡薄，對生產(chǎn)經(jīng)營與運營管理活動中存在的問題缺乏科學(xué)分析，導(dǎo)致具體經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險不斷擴大，給企業(yè)帶來重大損失。另外，企業(yè)沒有根據(jù)風(fēng)險管理目標(biāo)與企業(yè)實際面臨的風(fēng)險情況，提前制定完善的風(fēng)險應(yīng)對策略，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時，企業(yè)只能被動地采取應(yīng)對措施，這種應(yīng)急狀態(tài)下采取的應(yīng)對措施，很可能與實際的風(fēng)險管理需求不符，無法達到風(fēng)險防范與管控的目的，也會給企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實帶來不利影響;內(nèi)部控制制度與實際情況的脫節(jié)也是制造企業(yè)存在的主要問題，由于內(nèi)部控制制度與實際情況不符，不能對工作人員的實際工作起到規(guī)范指導(dǎo)作用，導(dǎo)致工作人員在實際工作中存在各種不規(guī)范行為，增加了企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能，給風(fēng)險管理帶來了更大困難。

2.2 內(nèi)部控制活動單一

內(nèi)部控制活動就是企業(yè)為了達到內(nèi)部控制目標(biāo)所采取的一系列手段，由于制造企業(yè)的經(jīng)營管理活動復(fù)雜多樣，因此，可以采用的內(nèi)控手段也具有多樣化的特征，但是，很多制造企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，沒有將企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動與內(nèi)部控制活動聯(lián)系在一起，豐富、創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，只是簡單的開展預(yù)算控制、資金管控內(nèi)部控制活動，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制活動單一，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

2.3 信息溝通機制不健全

高效的信息溝通是內(nèi)部控制不可或缺的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前，制造企業(yè)對信息溝通重視不足，沒有建立較為完善的信息溝通機制，阻礙了企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營與運營管理環(huán)節(jié)的信息傳遞與溝通，導(dǎo)致具體經(jīng)營管理決策中缺乏全面準(zhǔn)確的信息支持，經(jīng)營管理決策可能與實際情況嚴(yán)重脫節(jié)。[1]其一，企業(yè)各部門與工作人員之間沒有建立良好的信息溝通與交流渠道，各部門的工作無法有效銜接，工作效率與工作質(zhì)量得不到提升;其二，部分制造企業(yè)沒有意識到信息化建設(shè)的重要性，對于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用不到位，導(dǎo)致企業(yè)缺乏完善的信息管理系統(tǒng)與信息共享平臺。

3 制造業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效對策

3.1 完善風(fēng)險評估機制

制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)眾多，容易引發(fā)風(fēng)險的因素大量存在，要想加強內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)，健全的風(fēng)險評估機制必不可少，以此為風(fēng)險管理水平的提升打好基礎(chǔ)。其一，企業(yè)高層需要認(rèn)識到當(dāng)前內(nèi)外部復(fù)雜多變的市場環(huán)境對企業(yè)運營發(fā)展的重要影響，加強對市場環(huán)境的分析預(yù)測，根據(jù)市場環(huán)境的發(fā)展變化，不斷優(yōu)化調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)經(jīng)營管理活動的開展提供方向指導(dǎo)。其二，企業(yè)需要利用互聯(lián)網(wǎng)與信息化手段，建立完善的信息管理系統(tǒng)，將風(fēng)險識別、分析、評估、預(yù)警等工作與信息管理結(jié)合在一起，通過信息管理系統(tǒng)收集、處理來自企業(yè)內(nèi)外部各層面、各具體環(huán)節(jié)的信息，以此實現(xiàn)對各類風(fēng)險的及時識別、分析與評估，并根據(jù)風(fēng)險的嚴(yán)重程度，及時發(fā)出預(yù)警，為企業(yè)采取風(fēng)險應(yīng)對措施提供重要支持。[2]以X制造企業(yè)為例，企業(yè)為了加強經(jīng)營風(fēng)險管控，在產(chǎn)品銷售方面，建立了嚴(yán)格的風(fēng)險評估機制，通過全面收集分析客戶的資料，評估客戶的信用等級、信用狀況、盈利情況等，以此了解銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生壞賬風(fēng)險的可能性與風(fēng)險的嚴(yán)重程度，并根據(jù)不同客戶制定不同的銷售策略，將壞賬風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。

3.2 豐富內(nèi)部控制活動

為了加強內(nèi)部控制，制造企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化與自身實際情況，開展各種有效的內(nèi)部控制活動，確保內(nèi)部控制有效實施，以此推進內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)該制定嚴(yán)格規(guī)范的授權(quán)審批制度，對各種具體活動與工作的開展進行授權(quán)管理，保證企業(yè)的各項交易在管理層的授權(quán)范圍內(nèi)開展，避免各種不規(guī)范行為的發(fā)生。其次，在互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用的背景下，制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與運營管理活動中需要緊隨時代發(fā)展的步伐，積極運用各種現(xiàn)代化技術(shù)，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率與質(zhì)量。為了確保信息技術(shù)的使用規(guī)范合理，避免使用信息技術(shù)中各種不規(guī)范行為給企業(yè)增加風(fēng)險，管理人員應(yīng)該對信息技術(shù)的應(yīng)用制定嚴(yán)格的規(guī)范，提升信息處理能力，使企業(yè)員工的信息化操作水平不斷提升。[3]最后，制造類企業(yè)的生產(chǎn)管理內(nèi)容眾多，為了使各部門在互相協(xié)作、互相監(jiān)督的原則下順利有序地開展工作，企業(yè)就應(yīng)制定職責(zé)分離制度，詳細了解成本控制、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理等工作的開展流程，科學(xué)劃分不同工作人員的職責(zé)與權(quán)限，避免同一員工任職多種崗位的問題發(fā)生，以此達到防范徇私舞弊風(fēng)險的目的。

3.3 健全信息溝通機制

健全的信息溝通機制不僅可以給企業(yè)的經(jīng)營管理決策、風(fēng)險管理帶來重要的信息支持，還有助于推動內(nèi)部控制活動的實施及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實。為了不斷完善、健全信息溝通機制，制造企業(yè)首先需要對自身的實際經(jīng)營管理活動特征有充分的了解，全面梳理經(jīng)營管理活動的流程，根據(jù)經(jīng)營管理活動流程，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，剔除內(nèi)部控制中的冗余環(huán)節(jié)，使信息溝通效率不斷提升。其一，企業(yè)需要加大信息化建設(shè)，建立完善的信息管理系統(tǒng)，將財務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)銜接起來，使企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)經(jīng)營與運營管理環(huán)節(jié)可以高效傳遞、溝通、共享，為各部門的經(jīng)營管理決策提供全面準(zhǔn)確的信息支持。ERP系統(tǒng)是制造企業(yè)比較常用的信息管理系統(tǒng)，通過ERP系統(tǒng)企業(yè)可以將原材料采購、庫存、生產(chǎn)等各環(huán)節(jié)聯(lián)系在一起，還可以通過信息系統(tǒng)的銜接，共享財務(wù)信息、資金信息等各方面的信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營與管理環(huán)節(jié)的實際工作開展提供信息支持。其二，企業(yè)還需要加大宣傳力度，增強全體員工的內(nèi)部控制意識，并建立完善的信息溝通渠道，使各部門的工作人員加強交流，推動內(nèi)部控制活動的具體實施。以X企業(yè)為例，企業(yè)建立了完善的信息溝通機制，對企業(yè)內(nèi)外部的信息收集、分析比較及時。2017年企業(yè)生產(chǎn)的某一重要產(chǎn)品市場需求量下降，企業(yè)相關(guān)部門對這一信息極為敏感，通過充分調(diào)研與科學(xué)分析，及時調(diào)整了生產(chǎn)規(guī)劃，將企業(yè)資源投向其他產(chǎn)品，避免因市場需求變化導(dǎo)致的產(chǎn)品積壓問題。

4 結(jié)論

制造企業(yè)通過不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，促使內(nèi)部控制有效實施，不僅推動了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，也為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了重要保障?；诖耍圃炱髽I(yè)需要不斷增強內(nèi)部控制意識，根據(jù)市場環(huán)境的變化，及時調(diào)整內(nèi)控管理方案，優(yōu)化經(jīng)營管理目標(biāo)，加強內(nèi)部信息溝通，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]主偉偉.基于財務(wù)視角的制造業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（21）.

[2]朱歡歡.制造企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（17）.

[3]王碩.全面預(yù)算管理在生產(chǎn)制造型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理， 2018（4）.